Решение по делу № 2А-316/2022 от 25.07.2022 | Чамзинский районный суд (Республика Мордовия)

Дело № 2а-316/2022

УИД 13RS0003-01-2022-000468-53

Стр. 3.203

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Чамзинка,

Республика Мордовия 25 июля 2022 г.

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Бондаревой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Сомовой С.Н.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, представитель которого не явился,

административного ответчика – ФИО1, не явился,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС по РМ) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и являлся индивидуальным предпринимателем в период с 30 мая 2018 г. по 15 февраля 2021 г. а, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщиком ФИО1 добровольно в установленные сроки не уплачена следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. за 2021 г. в размере 1 078 руб. 33 коп., пени за период с 03 марта 2021 г. по 27 мая 2021 г. в размере 14 руб. 31 коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) за 2021 г. в размере 4 152 руб. 57 коп, пени за период с 03 марта 2021 г. по 27 мая 2021 г. в размере 55 руб. 13 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 5 797 руб., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 26 июня 2020 г. в размере 1 172 руб. 30 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 42 руб., пени за период с 03 декабря 2019 г. по 09 февраля 2020 г. в размере 43 коп.

А всего на общую сумму 12 312 руб. 07 коп.

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по РМ, административный ответчик ФИО1, не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

В поданном административном исковом заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 30 мая 2018 г. по 15 февраля 2021 г., а, следовательно, являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию.

Действующей с 1 января 2017 г. главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов.

Следовательно, ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за 2021 год.

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу в силу статьи 360 НК РФ признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт включительно) составляет 25 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт включительно) составляет 25 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 40 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 имелось транспортное средство . В связи с этим, размер транспортного налога за 2020 г. составил 1 837 руб.

Кроме этого, в собственности ФИО1 имелось транспортное средство В связи с этим, размер транспортного налога за 2020 г. составил 3 960 руб.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, определены статьями 402 - 404 НК РФ.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу:

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога, административным истцом начислены пени в соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (статья 72 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате налога, налоговым органом начислены пени в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ, в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности по своевременной уплате страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ФИО1 образовалась задолженность в размере 12 312 руб. 07 коп.

Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование от 28 мая 2021 г. №3469 об уплате в срок до 06 июля 2021 г., страховых взносов на ОМС в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, пени на страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2021 год.

Кроме этого, 26 июня 2020 г. в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование №15350 об уплате транспортного налога: недоимки на сумму 7 730 руб. и пени на сумму 2 183 руб.87 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимки на сумму 102 руб. и пени на сумму 3 руб. 01 коп., в срок до 24 ноября 2020 г.

16 декабря 2021 г. в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование №13982 об уплате транспортного налога: пени на сумму 20 руб. 29 коп. недоимки на сумму 5 797 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимки на сумму 42 руб., в срок до 08 февраля 2022 г.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены административному ответчику посредством почтовой связи.

В обоснование заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 г., задолженности по транспортному налогу за 2020 г и пени., задолженности по налогу на имущество за 2020 г. и пени, административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, который судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета задолженности, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия 24 марта 2022 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, который 15 апреля 2022 г. на основании возражений административного ответчика был отменен.

Принимая во внимание, что ФИО1 в 2021 году являлся индивидуальным предпринимателем, а также налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования, которые он не исполнил в установленный законом срок, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований в части взыскания задолженности по страховым взносам.

Учитывая также, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, являются законными и также подлежат удовлетворению.

Доказательств в подтверждение оплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 15 апреля 2022 г., административный истец обратился в суд с административным иском 16 июня 2022 г., в связи с чем, срок исковой давности для взыскания задолженности по страховым взносам и пени, задолженности по транспортному налогу и пени задолженности по налогу на имущество, административным истцом не пропущен.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 492 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, следующую задолженность:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.) за 2021 год в размере 4 152 (четыре тысячи сто пятьдесят два) рубля 57 коп.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г. за 2021 год в размере 1 078 (одна тысяча семьдесят восемь) рублей 33 коп.

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 5 797 (пять тысяч семьсот девяносто семь) рублей

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 42 (сорок два) рубля

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия госпошлину в размере 492 (четыреста девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Бондарева