Решение по делу № 2А-1508/2025 от 14.04.2025 - о взыскании обязательных платежей, пени.

Изготовлено в окончательной форме 14.04.2025 года

Дело № 2а-1508/2025

УИД: 76RS0016-01-2025-000945-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Работновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать транспортный налог за 2018г. в размере 1390 руб., за 2019г. в размере 1390 руб., за 2020г. в размере 1390 руб., за 2021г. в размере 1390 руб., за 2022г. в размере 1390 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 522 руб., за 2022 год в размере 522 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 9654,54 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в размере 912,03 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 10.01.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 18 560,57 руб., в том числе – налог 7994 руб., пени 10 566,57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога за 2018г. в размере 1390 руб., за 2019г. в размере 1390 руб., за 2020г. в размере 1390 руб., за 2021г. в размере 1390 руб., за 2022г. в размере 1390 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 522 руб., за 2022 год в размере 522 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 9654,54 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в размере 912,03 руб. По состоянию на дату подачи административного иска данная задолженность не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, направил дополнительные пояснения. Указал, что ранее на спорную задолженность выставлялись требования № от 12.02.2020г., № от 23.11.2021г., № от 15.12.2021г., № от 15.12.2022г. Общий размер задолженности по перечисленным требованиям превысил 10 000 рублей только с выставлением последнего требования № от 15.12.2022г. со сроком исполнения до 18.01.2023г. Таким образом, срок для взыскания спорной задолженности на 01.01.2023г. не истек. Недоимка по транспортному налогу за 2016г. признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 17.04.2023г., недоимка по транспортному налогу за 2017г. признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 11.07.2023г., задолженность по страховым взносам признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 29.12.2023г. период с 01.01.2023г. по 11.07.2023г. Пени на транспортный налог за 2016 год в составе совокупной обязанности составляют 37,18 руб., пени на транспортный налог за 2017 год составляют 66,72 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила письменные возражения, в которых в удовлетворении административного иска просила отказать, ссылаясь на пропуск налоговой инспекцией срока обращения в суд.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> №а-979/2024, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, а также данным федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, с 2012г. и по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль Лифан, государственный регистрационный знак <***>.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В соответствии с п.2, п. 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

<адрес> от 05.11.2002г. №-з «О транспортном налоге в <адрес>» для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 81 до 100 л.с. установлены налоговые ставки в размере 15,8 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Данными ЕГРН подтверждается, что с 16.05.2019г. ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 НК РФ).

02.08.2019г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019г. № об уплате транспортного налога за 2018г. в размере 1390 руб. Транспортный налог за 2018г. подлежал уплате до 02.12.2019г.

03.10.2020г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020г. № об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 1390 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 385 руб. Перечисленные налоги подлежали уплате до 01.12.2020г.

04.10.2021г. по адресу регистрации административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 1390 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 522 руб. Перечисленные налоги подлежали уплате до 01.12.2021г.

12.09.2022г. посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 1390 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 522 руб. Перечисленные налоги подлежали уплате до 01.12.2022г.

11.09.2023г. посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. № об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 1390 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 522 руб. Перечисленные налоги подлежали уплате до 01.12.2023г.

Указанные налоговые уведомления содержали сведения об объектах налогового обложения, налоговой базе, доле в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения, позволяющие проверить расчет налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

В связи с наличием просрочки по уплате налогов административному ответчику начислены пени:

- по состоянию на 31.12.2022г. на страховые взносы по ОПС за 2017, 2018 годы, на страховые взносы по ОМС за 2017, 2018 годы, по транспортному налогу за 2016 – 2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 9654,54 руб.;

- за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. на совокупную задолженность в размере 912,03 руб. В совокупную задолженность включены транспортный налог за 2016 – 2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2021г.

В связи с наличием просрочки в адрес ФИО1 направлялись:

- требование от 12.02.2020г. № о необходимости уплаты транспортного налога за 2018г. в размере 1390 руб., пени в срок до 25.03.2020г.;

- требование от 23.11.2021г. № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019г. в размере 1390 руб., пени в срок до 14.12.2021г.;

- требование от 15.12.2021г. № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020г. в размере 1390 руб., пени в срок до 14.01.2022г.;

- требование от 15.12.2022г. № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021г. в размере 1390 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 522 руб., пени в срок до 15.12.2022г.Взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена, что следует из карточки ЕНС, доказательств внесения платежей, не учтенных административным истцом, административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения административного иска, ссылается на пропуск административным истцом срока обращения в суд.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

30.07.2023г. налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялось требование №, согласно которому по состоянию на 09.07.2023г. размер задолженности по налогам составлял 13 977,25 руб., пени – 10 356,17 руб.

До 01.01.2023г. ст.48 НК РФ действовала в иной редакции, предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020г. – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До введения института ЕНС общая сумма недоимки по налогам не превышала 10 000 руб., в связи с чем инспекцией меры взыскания по указанным требованиям не принимались. Срок для обращения в суд по самому раннему требованию истекал 25.09.2023г.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022г. сроки принудительного взыскания по указанным требованиям не наступили.

07.02.2024г., то есть в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 560,57 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 14.02.2024г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность в размере 18 560,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 21.08.2024г. судебный приказ от 14.02.2024г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Дзержинский районный суд <адрес> посредством почтовой связи 10.02.2025г. – в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа мирового судьи.

Таким образом, налоговым органом соблюдены процедура и сроки взыскания образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы, налогам на имущество за 2021 – 2022 годы и пени, начисленным на транспортный налог за 2018 – 2021 годы, налог на имущество за 2021г., суд взыскивает с административного ответчика транспортный налог за 2018г. в размере 1390 руб., за 2019г. в размере 1390 руб., за 2020г. в размере 1390 руб., за 2021г. в размере 1390 руб., за 2022г. в размере 1390 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 522 руб., за 2022 год в размере 522 руб.

Вместе с тем, из представленных административным истцом документов следует, что недоимка по транспортному налогу за 2016г. признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 17.04.2023г., недоимка по транспортному налогу за 2017г. признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 11.07.2023г., задолженность по страховым взносам признана безнадежной к взысканию и списана на основании решения № от 29.12.2023г.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Начисление пеней на недоимку, взыскание которой невозможно в установленном порядке, противоречит компенсационному характеру пеней, вследствие чего, после истечения пресекательного срока на бесспорное или судебное взыскание задолженности по налогам, пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу во взыскании пени, начисленных на транспортный налог за 2016 и 2017 годы, на страховые взносы, взыскивает с административного ответчика пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 574,07 руб. (276,16 руб. + 187,83 руб. + 95,74 руб. + 10,42 руб. + 3,92 руб. = 574,07 руб.), пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. (912,03 руб. – 37,18 руб. – 66,72 руб. = 808,13 руб.).

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) транспортный налог за 2018г. в размере 1390 руб., транспортный налог за 2019г. в размере 1390 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 1390 руб., транспортный налог за 2021г. в размере 1390 руб., транспортный налог за 2022г. в размере 1390 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 522 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 522 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 574,07 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в размере 808,13 руб.

В удовлетворении исковых требований в оставшейся части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина