Решение по делу № 2А-5160/2022 от 20.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело №а-5160/2022

УИД №RS0№-34

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 20 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество в границах городских округов, пени по налогу на имущество в границах городских округов, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налоговой кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество в границах городских округов, пени по налогу на имущество в границах городских округов, налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налоговой кодекса Российской Федерации.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога на имущество являются граждане, имеющие в собственности имущество.

ФИО2 принадлежит следующее имущество: квартира с кадастровым номером 68:29:0206001:10148, площадью 42,4кв.м., расположенной по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности 27.11.2014г.

Согласно расчету налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2017 год, ФИО2 получила доход от Е ЗАЕМ ООО МФК, размер дохода с которого не был удержан, налог равен 242,07 руб. Ответчик обязан был уплатить НДФЛ в размере 85,00 руб., однако до настоящего момента сумма налога не была оплачена.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления: от 15.07.2018г. № на уплату налога на имущество и НДФЛ за 2017 год в сумме 286,00 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г.; от 04.07.2019г. № на уплату налога на имущество за 2018 год в сумме 402 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г.; от 03.08.2020г. № на уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 443,00 руб., по сроку уплаты не позднее 02.12.2020г.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 28.12.2018г.; от 01.06.2019г. № по сроку уплаты до 10.09.22019г.;от 02.07.2019г. № по сроку уплаты до 10.09.2019г.; от 29.06.2020г. № по сроку уплаты до 25.11.2020г.; от 30.06.2020г. № по сроку уплаты до 26.11.2020г.; от 17.06.2021г. № по сроку уплаты до 26.11.2021г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 28.12.2018г. за ответчиком числится задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 85 руб.; согласно требованию от 01.06.2019г. по сроку уплаты до 10.09.2019г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 201,00 руб. за 2017г., пеня по налогу на имущество в размере 10,80 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2019г.; согласно требованию от 02.07.2019г. № по сроку уплаты до 10.09.2019г. за ответчиком числится задолженность пени по НДФЛ в размере 0,45 руб.; согласно требованию от 29.06.2020г. № по сроку уплаты до 25.11.2020г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 402 руб. за 2018 год, пени по налогу на имущество в размере 4,36 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 28.06.2020г.; согласно требованию от 30.06.2020г. № по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность пени по налогу на имущество в размере 0,90 руб. (на недоимку в размере 201 руб. за 2017 год), начисленные в период с 04.12.2018г. по 29.06.2020г.; согласно требованию от 17.06.2021г. № по сроку уплаты до 26.11.2021г. задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 443 руб., пени в размере 13,08 руб., начисленные с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности. Однако на основании ст.123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ №а-2472/2022 от 13.05.2022г

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО2 в местный бюджет налог на имущество в границах городских округов в размере 603,00 руб., пени по налогу на имущество в границах городских округов в размере 17,50 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 85,00 руб., а всего 705,95 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена в рамках административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество, налога на доходы физических лиц замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника- Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес>, ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственников квартиры с кадастровым номером 68:29:0206001:10148, площадью 42,4кв.м., расположенной по адресу: <адрес> дата возникновения права собственности 27.11.2014г.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации, помимо доходов, перечисленных в подпунктах 1-9 п. 1 ст. 208 НК РФ относятся иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень видов дохода, не подлежащего налогообложению, приведен в ст. 217 НК РФ, который является исчерпывающим и не включает в себя доход в виде неустойки за нарушение сроков обязательств по договору.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении доходов физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений о доходах физических лиц ФИО2 получила доход от Е ЗАЕМ ООО МФК размер дохода, в которого не был удержан налог равен 242,07 руб.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования:от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 28.12.2018г.; от 01.06.2019г. № по сроку уплаты до 10.09.22019г.;от 02.07.2019г. № по сроку уплаты до 10.09.2019г.; от 29.06.2020г. № по сроку уплаты до 25.11.2020г.; от 30.06.2020г. № по сроку уплаты до 26.11.2020г.; от 17.06.2021г. № по сроку уплаты до 26.11.2021г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 28.12.2018г. за ответчиком числится задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 85 руб.;

согласно требованию от 01.06.2019г. по сроку уплаты до 10.09.2019г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 201,00 руб. за 2017г., пеня по налогу на имущество в размере 10,80 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2019г.;

согласно требованию от 02.07.2019г. № по сроку уплаты до 10.09.2019г. за ответчиком числится задолженность пени по НДФЛ в размере 0,45 руб.;

согласно требованию от 29.06.2020г. № по сроку уплаты до 25.11.2020г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 402 руб. за 2018 год, пени по налогу на имущество в размере 4,36 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 28.06.2020г.;

согласно требованию от 30.06.2020г. № по сроку платы до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность пени по налогу на имущество в размере 0,90 руб. (на недоимку в размере 201 руб. за 2017 год), начисленные в период с 04.12.2018г. по 29.06.2020г.;

согласно требованию от 17.06.2021г. № по сроку уплаты до 26.11.2021г. задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 443 руб., пени в размере 13,08 руб., начисленные с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО2 не выполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество в размере 201,00 руб. за 2017 года ей были начислены пени в размере 10,80 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 30.06.2019г., а также пени в размере 0,09 руб. начисленные за период с 04.12.2018г. по29.06.2018г., за 2018г. на недоимку в размере 402 руб., пени в размере 4,36 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 28.06.2020г.; за 2019 г. на недоимку в размере 13,08 руб., начисленные с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.; а также пени по НДФЛ в размере 0,45 руб. с 24.12.2018г. по 01.01.2019г.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-2472/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ 2022 года суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования городского округа – <адрес> налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 603 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,50 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 85 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова