Дело № 2а-1124/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0038-01-2024-001968-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Шинкаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что административному ответчику были исчислены недоимки по земельному налогу за 2021 года на объекты недвижимости –земельный участок по адресу: <адрес> и земельный участок по адресу: <адрес>. Административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства ГАЗ-3110, Peugeot 307 и БМВ 535I XRIVE GRANURISMO, в связи с чем, был исчислен транспортный налог за 2021 года, а также налог на доходы физических лиц за 2021 год. Поскольку, налогоплательщиком нарушены требования налогового законодательства, ему исчислен штраф НДФЛ за 2 квартал 2021 года в размере 500руб., штраф НДФЛ за 3 квартал 2021 года в размере 500руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 20859руб.75коп. С 08 декабря 2022 года по настоящее время ответчик состоит в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в налоговом органе. На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход за март, апрель, май 2023года. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года. Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, НДФЛ и налог на профессиональный доход уплачены в полном объеме не были, в адрес ответчика направлено требование об уплатеналогана отрицательное сальдоЕНС№ от 25 мая 2023 года об уплате недоимки и пени. До настоящего время задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачена. МИФНС России №15 по Оренбургской области 08 сентября 2023 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебног участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области 16 апреля 2024 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 6263руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 20895руб.75коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ размере 13906руб.63коп., по земельному налогу за 2021 год в размере 70руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3342руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 28028руб., по налогу на профессиональный доход за март, апрель, май 2023 года в размере 3992руб., штраф НДФЛ за 2 квартал 2021 года в размере 500руб., штраф НДФЛ за 3 квартал 2021 года в размере 500руб., пени в размере 33 773руб.48коп.

Определением Сакмарского районного суда Оренбургской области от 05 декабря 2024 года административное дело по административному иску МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам передано по подсудности в Оренбургский районный суд Оренбургской области.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области, ОСП Сакмарского района Оренбургской области, ОМВД по Сакмарскому району Оренбургской области.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».

Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Заинтересованные лица представители Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области, ОСП Сакмарского района Оренбургской области, ОМВД по Сакмарскому району Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания по делу извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В то же время Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, которая относит к объектам налогообложения земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 и части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу указанных норм законодательства, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как обладал правом собственности на:

- земельный участок по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок по адресу: <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В свою очередь, статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств :

- ГАЗ-3110, государственный номер №, мощностью 149,6 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- Peugeot 307, государственный номер №, мощностью 108,77 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- БМВ 535I XRIVE GRANTURISMO, мощностью 305,91л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 08 декабря 2022 года по настоящее время зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента уплата налога регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-Ф3 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.1 ст.2 Федерального закона № 422-Ф3 применять специальный налоговый режим налога на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части І статьи 1 Федерального закона N 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ч.1 ст. 4 Федерального закона № 422-Ф3 Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим налога на профессиональный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Согласно ч.4 ст.5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход за 2021 год.

На основании представленных налогоплательщиком сведений исчислен налог на профессиональный доход за 2021 год в размере 556 263руб.

Согласно ч.1 ст.14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющихся объектом налогообложения налога на профессиональный доход, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-Ф3):

- 4%- при реализации физическим лицам;

- 6%- при реализации ИП и юридическим лицам.

В соответствии со ст.207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц с доходов (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст.228, п.1 ст.229 НК РФобщая сумманалога, подлежащая уплате в со ответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному КАС РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 указанного кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено п.1 ст.224 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст.210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются вседоходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а такжедоходыв виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей212 КАС Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст.80,229 НК Российской Федерацииналоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумменалогаи (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплатыналога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.216 НК Российской Федерацииналоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества и доли в нем, находившихся в собственности менее трех лет.

18 июля 2022 года ФИО1 сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой самостоятельно был исчислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет от продажи недвижимого имущества, в размере 556 263руб.

При этом, сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления о необходимости оплаты задолженности материалы дела не содержат, налоговым органом таких сведений по запросу суда не представлено.

Из материалов дела следует, что 31 августа 2021 года ФИО1 получил доход от продажи жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, сумма сделки составила 5 200 000руб., который находился в его собственности 14 мая 2019 года, и снят с регистрационного учета 31 августа 2021 года.

Поскольку спорный объект недвижимости находился в собственности административного ответчика менее 5 лет, то сумма налога от его продажи в соответствии со ст.217 НК Российской Федерации, подлежала уплате в установленный законом срок до 30 апреля 2023 года.

Однако, декларацию на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 в налоговый орган не предоставил, в связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом составлен акт и 22 мая 2023 года вынесено решение №№ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет до 15 июля 2022 года составляет 556263руб. (5278943,27-1000000)*13%).

Административный ответчик, в нарушении требований НК Российской Федерации обязанность по предоставлению налоговой декларации на полученный в 2021 году доход не представил, налог на доходы физических лиц не уплатил.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоговую декларацию за 2021 год не представил, налоговый орган исчислил штраф по ст. 119 НК Российской Федерации в сумме 20 859руб.75коп.

Кроме того, налоговым органом начислен штраф по ст. 122 НК Российской Федерации за неуплату налога в виде 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 556 263 руб., который составляет 13 906руб.63коп.

22 ноября 2023 года решение налогового органа по результатам камеральной проверки направлялось в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром почтовых отправлений, обжаловано не было, в связи с чем, вступило законную силу.

Также, налоговым органом вынесены решения, о привлечении административного ответчика ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30 ноября 2022 года в связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоговую декларацию за 9 месяцев 2021 года не представил, № от 30 ноября 2022 года в связи с тем, что административный ответчик в установленный срок налоговую декларацию за 6 месяцев 2021 года не представил, на основании чего налоговый орган исчислил штраф по ст.119 НК Российской Федерации в сумме 500руб. по каждому решению.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По правилам п. 4 ст. 391 НК Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатойналогаобязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путём обращению взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее -ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11 НК Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст.11.3 НК Российской Федерации сальдоЕНСпредставляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП наЕНСпревышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдоЕНСформируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Размер отрицательного сальдо, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12 августа 2023 года составил 698 086руб.14коп., в том числе пени 61930руб.76коп., в установленный срок в полном объеме налогоплательщиком не погашен. На основании ст. 46 НК Российской Федерации, на основании которого, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 61 801руб.48коп.

С учетом того, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составила более 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судьей с соблюдением срока, установленного п. 3 ст.48 НК Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 N 160-ФЗ).

В соответствии со статьей48Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумманалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года в отношении земельногоналогаза 2021 год в сумме 70руб., транспортного налога за 2021 год в размере 3 342руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налоги уплачены не были.

В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом административному ответчикунаправлено требование об уплатезадолженности № от 25 мая 2023 года об уплате налогов, пени и штрафов со сроком уплаты до 17 июля 2023 года.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО1 налоги и пени не уплатил. Вышеуказанные требования ответчиком в полном объеме не исполнены в добровольном порядке.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области 08 сентября 2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате задолженности по налогам в размере 661 234руб.86коп.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области Оренбургской области от 16 апреля 2024 года судебный приказ № от 08 сентября 2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика, который указал, что по адресу: <адрес>, однако по указанному адресу не проживает, в августе 2021 года указанное жилое помещение продал и с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 04 октября 2024 года, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 32 НК Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В абзаце двадцатом пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается – адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов делаФИО1 является плательщиком земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается ответами на судебные запросы, а также сведениями, представленными налоговым органом, а также являлся налогоплательщиком по НДФЛ за 2021 год и налога на профессиональный доход за март, апрель, май 2023 года.

В материалах дела имеется налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2021 год в общем размере 70руб., транспортного налога за 2021 года в общем размере 3 342 руб. Указанное налоговое уведомление направлено по почте (ШПИ 80532576142038) по адресу:<адрес>.

В материалах дела имеется решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ с исчислением штрафа по ст.119 НК Российской Федерации в сумме 20 859руб.75коп., штрафа по ст. 122 НК Российской Федерации за неуплату налога в виде 20% в размере 13 906руб.63коп. Указанное решение направлено по почте (ШПИ 80105481850710) по адресу:<адрес>.

Кроме того, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30 ноября 2022 года, по которому исчислен штрафа по ст.119 НК Российской Федерации в сумме 500руб., а также решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30 ноября 2022 года, по которому исчислен штрафа по ст. 199 НК Российской Федерации в размере 500руб. Указанные решения направлены по почте (ШПИ 80101879231543 и №) по адресу:<адрес>.

Судом установлено, что в связи с неуплатой вышеуказанных налогов налогоплательщику выставлено требование№по состоянию на25 мая 2023 года, которым предложено погасить имеющуюся задолженность по НДФЛ, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по налогу на профессиональный доход, штраф в срок доДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ЕПГУ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован по адресу:<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями отдела адресно-справочной работы управления по вопросам миграции УМД России по <адрес>.

При этом, самим налоговым органом административному ответчику вменяется налог не уплаченный с продажи в 2021 году объекта недвижимости, по адресу: <адрес>

Несообщение налогоплательщиком в налоговый орган сведений об изменении своего места жительства, основанием к отмене решения суда не является, так как такой обязанности налогоплательщика нормами налогового законодательства не предусмотрено.

Напротив, обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

В целях надлежащего обеспечения налоговыми органами данной обязанности положениями пункта 3 статьи 85 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность именно органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица, в связи с чем неисполнение органом, осуществляющим регистрацию физических лиц по месту жительства такой обязанности, не может вести к наступлению неблагоприятных последствий для налогоплательщика.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по, контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом суду представлена выписка о направлении требования через личный кабинет.

Представленные налоговым органом в материалы дела и получившие надлежащую судебную оценку документы, с достоверностью не подтверждает получение ФИО1 доступа к личному кабинету налогоплательщика, направление административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговых требований, являющихся основанием для взыскания соответствующих сумм налогов и пени не подтверждают получение ФИО1 документов через личный кабинет.

Налоговым органом суду не представлены сведения, согласно которым ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете, использует ли ФИО1 личный кабинет, отметки о получении, несмотря на направленные судом запросы о направлении всех документов соблюдения процедуры взыскания.

Таким образом, доказательства направления налогоплательщику налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 22 мая 2023 года, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30 ноября 2022 года, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 30 ноября 2022 года, суду не представлены, поскольку указанные документы направлены административному ответчику по адресу:<адрес>

Указанные обстоятельства не возлагают на налогоплательщика обязанность самостоятельно обратиться в налоговый орган за получением налогового уведомления и требования в целях оплаты задолженности, при неисполнении налоговым органом правильной процедуры взыскания недоимки.

Вместе с тем, из ответа налогового органа на запрос суда следует, что все налоговые постановления (уведомления, требования, письма необходимости предоставления объяснений и т.д.) направляли по адресу: <адрес>, т.к. согласно данных регистрационного учета налогоплательщик с 02.09.2019 года зарегистрирован по указанному адресу. В 2025 году направлен запрос об уточнении адреса и получен ответ о регистрации административного ответчика с 16 сентября 2021 года по иному адресу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом не соблюдены положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении уведомления и решения в адрес налогоплательщика, в связи с чем, требования об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год, по НДФЛ за 2021 год, налогу на профессиональный доход за март, апрель, мая 2023 года и задолженности по пеням являются ненаправленными, а значит процедура добровольной уплаты налога нарушена. Налогоплательщику не предоставлена возможность представить объяснения по вынесенным решениям, оспорить решения, провести добровольную процедуру уплаты. При этом, в своих возражениях административный ответчик указал, что поскольку является пенсионером, объекты куплены на военную субсидию, налог исчислению не подлежал. Возможность предоставления данных возражений и обоснованной оценке в решениях налоговых органах данному обстоятельству не имеется. Таким образом, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

Поскольку, с учетом установленных по делу обстоятельств, налоговым органом в отношении суммы недоимки нарушен порядок принудительного взыскания, взыскание сФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 6263руб., штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 20895руб.75коп., штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ размере 13906руб.63коп., земельного налога за 2021 год в размере 70руб., транспортного налога за 2021 год в размере 3342руб., транспортного налога за 2020 год в размере 28028руб., налога на профессиональный доход за март, апрель, май 2023 года в размере 3992руб., штрафа НДФЛ за 2 квартал 2021 года в размере 500руб., штрафа НДФЛ за 3 квартал 2021 года в размере 500руб., пени, начисленные на указанные налоги в размере 32659руб.43коп., является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности, в связи с чем, заявленные налоговым органом требования удовлетворению не подлежат в указанной части.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени по земельному и транспортному налогу за 2019-2020 года, имущественному налогу за 2019 год, транспортному налогу за 2022 года, суд приходит к следующим выводам.

Налоговый орган обращался в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, в том числе по земельному и транспортному налогу за 2019-2020 года, имущественному налогу за 2019 год.

РешениемОренбургского районного суда Оренбургской области от 21 января 2025 года в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимкипоналогам и пени, в том числе по земельному и транспортному налогу за 2019-2020 года, имущественному налогу за 2019 год былоотказано. Основанием для отказа в удовлетворении иска явился пропуск процессуального срока на обращение с административным иском о взыскании недоимки по налогам.

Решение суда вступило в законную силу от 22 февраля 2025 года.

Таким образом, из материалов дела установлено, что со стороны налогового органа меры принудительного взысканиязадолженностипоналогам,пенив судебном порядке в соответствии с требованиями ст.48 НК РФприменялись, судом в удовлетворении административного иска о взыскании задолженность по налогам и пенибылоотказано.

Несмотря на вынесенные судом решения налоговый орган продолжал начислениезадолженностипопенипо земельному и транспортному налогу за 2019-2020 года, имущественному налогу за 2019 год, размер которой по состоянию на 12 августа 2023 года составляет 489руб.58коп.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени по земельному и транспортному налогу за 2019-2020 года, имущественному налогу за 2019 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания содержится в мотивировочной части судебного акта решения №. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2022 года, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области, мировым судьей выдан судебный приказ № от 04 апреля 2024 года.

На основании судебного приказа, постановлением судебного пристава Сакмарского РОСП от 09 декабря 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе по недоимки по транспортному налогу за 2022 года.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сакмарского РОСП от 20 февраля 2025 года исполнительное производство № окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»

Поскольку пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2022 года оплачена самим налогоплательщиком с нарушением установленного срока – 20 февраля 2025 года и не отменена, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания пени по транспортному налогу за 2022 года в размере 825руб.13коп.

Расчет задолженности по начисленным пени по транспортному налогу за 2022 год, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты вышеуказанныхналогов административным ответчиком не представлено, от обязательств уплаты задолженности ответчик не освобожден. Доказательства своевременной оплаты пенеобразующей задолженности в установленный законом срок ответчиком не представлены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 4 000руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 825руб.13коп.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года