Решение по делу № 2А-2186/2022 от 09.08.2022 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-2186/2022

УИД 52RS0006-02-2022-001680-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2022 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 05 рублей 94 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 01 рубль 39 копеек, транспортного налога за 2019 год в размере 8285 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 23 рубля 47 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является собственником транспортных средств, земельного участка и жилого дома. Начисленный транспортный налог за 2019 год в размере 8285 рублей не оплатил, земельный налог за 2019 год в размере 2096 рублей уплачен 28 июня 2021 года, налог на имущество физических лиц в размере 489 рублей уплачен 28 июня 2021 года. В связи с неоплатой транспортного налога и несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года. ФИО2 направлено требование № от 22 декабря 2020 года об уплате недоимки, требование исполнено не было. Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 06 августа 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями 25 ноября 2021 года судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019 год и пени.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО2 с 08 октября 2013 года является собственником транспортного средства ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак , мощность двигателя 74,10 л.с., с 25 июня 2013 года по 01 сентября 2021 года являлся собственником транспортного средства ГАЗ-3302, государственный регистрационный знак , мощность двигателя 98 л.с., с 01 сентября 2015 года по 07 сентября 2021 года являлся собственником транспортного средства ВАЗ-21703, государственный регистрационный знак , мощность двигателя 97,9 л.с., с 22 декабря 2015 года по 02 сентября 2021 года являлся собственником транспортного средства ГАЗ-3302, государственный регистрационный знак , мощность двигателя 98 л.с.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО2 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 8285 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 24 сентября 2020 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8285 рублей в срок до 09 февраля 2021 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 28 декабря 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2019 год обосновано и подлежит удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 8285 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2019 год составляет в размере 23 рубля 47 копеек.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 23 рубля 47 копеек в срок до 09 февраля 2021 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 28 декабря 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 23 рубля 47 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом , кадастровый №, дата регистрации факта владения – 01 января 1995 год.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 24 сентября 2020 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 489 рублей в срок до 09 февраля 2021 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 28 декабря 2020 года.

Налог уплачен 28 июня 2021 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2019 год, налоговым органом начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 01 рубль 39 копеек.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 01 рубль 39 копеек в срок до 09 февраля 2021 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 01 рубль 39 копеек подлежит удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 05 ноября 2008 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: , площадью 823 +/- 10, с кадастровым номером .

ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 2096 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2096 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2020 года. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 24 сентября 2020 года.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 2096 рублей в срок до 09 февраля 2021 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом 28 декабря 2020 года.

Налог уплачен 28 июня 2021 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2019 год, налоговым органом начислены пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 05 рублей 94 копейки.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 05 рублей 94 копейки в срок до 09 февраля 2021 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 05 рублей 94 копейки подлежит удовлетворению.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, задолженности по земельному налогу за 2019 год и пени, задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени.

06 августа 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением от 25 ноября 2021 года судебный приказ от 06 августа 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 24 мая 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Нижегородской области от 01 июня 2020 года ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реструктуризации долгов, утвержден финансовый управляющий.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 10 декабря 2020 года прекращена процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО2 и ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 09 сентября 2021 года завершена процедура реализации имущества ФИО2, прекращены полномочия финансового управляющего. ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований кредиторов, не заявленных при введении в отношении должника процедуры реализации имущества.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из разъяснений, данных Верховным Судом РФ в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пояснениями Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

В связи с тем, что ни сам владелец имущества, ни финансовый управляющий не исполнили текущую обязанность по оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, принадлежащее должнику, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием недоимки по налоговому обязательству вне рамок дела о банкротстве.

Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области пени по земельному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 05 рублей 94 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 01 рубль 39 копеек, транспортный налог за 2019 год в размере 8285 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 23 рубля 47 копеек, а всего в сумме 8315 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1