Дело №39RS0019-01-2024-001274-49

Производство №2а-71/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего Ганага Ю.Н.

при секретаре судебного заседания Ворбанской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указала следующее. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный срок до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 52 000 рублей ФИО1 не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме 01.04.2024. В связи с не предоставлением налоговой декларации за 2020 год, на основании решения №389 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 ответчику начислен штраф в размере 975 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения №389 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.01.2022 ответчику назначен штраф в сумме 1 300 рублей. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №3225 от 28.03.2022, которое вручено налогоплательщику 07.04.2022, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 2-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области 14.07.2022 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от 12.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями. Ссылаясь на ст. 48, 69, 70, 80 Налогового кодекса Российской Федерации просит суд взыскать с ФИО1: штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 975 рублей, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 1 300 рублей, всего задолженность на сумму 2 275 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. В предыдущем судебном заседании возражал относительно заявленных требований. Указал, что квартира, которую он продал, перешла к нему в собственность по завещанию от бабушки, в связи с чем, он не должен был платить налог на доходы.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделено функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Порядок, сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 упомянутого Кодекса (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для освобождения от налога на доходы физических лиц минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (п.3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п. 2 ст.220 настоящего Кодекса.

При этом положения ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01.01.2016.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой (пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу положений п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1.2, ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что 10.11.2020 ФИО1 выдано свидетельство о праве на наследство по завещанию после смерти ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ, состоящее из квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, общей площадью 50,2 кв.м., кадастровая стоимость квартиры на дату смерти наследодателя составляет 1 478 138 рублей.

По сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области от 11.03.2025 установлено, что 11.11.2020 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на вышеуказанную квартиру.

В последующем, на основании договора купли-продажи квартиры от 10.12.2020, заключенного между продавцом ФИО1 и покупателями ФИО5, действующей за себя и в интересах <данные изъяты> ребенка ФИО6, квартира продана за 1 400 000 рублей.

Таким образом, проданное ФИО1 недвижимое имущество, находилось в его собственности менее трех лет.

В установленный законом срок, в соответствии с п.3 ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации до 30.04.2021 ФИО1 в инспекцию не была подана декларация формы 3- НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный им доход от продажи принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,в размере 1 400 000 рублей и не уплачен до 15.07.2021 налог на доходы физических лиц.

Данный налог был уплачен Иода Е.И только 01.04.2024.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 рублей составляет (1 400 000 -1 000 000) х13%=52 000 рублей.

В целях налогового контроля, должностными лицами инспекции была проведена камеральная налоговая проверка.

При проведении камеральной налоговой проверки, налоговый орган вправе требовать предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения. Налогоплательщику ФИО1 по адресу регистрации инспекцией было направлено требование о предоставлении пояснений №7917 от 11.08.2021. На дату составления акта налоговой проверки, налогоплательщиком пояснения на требование и/или налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не предоставлены.

В соответствии с актом налоговой проверки от 26.10.2021 №2899 установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации и неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (из расчета 1 400 000 рублей – 1 000 000 рублей) х 13% размере 52 000 рублей.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 24.01.2022 №389, в соответствии с которым ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на административного ответчика возложена обязанность уплатить штраф на основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 975 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 300 рублей.

При этом из содержания указанного решения следует, что налоговым органом размеры рассчитанных ФИО1 штрафов были уменьшены в 8 раза и составили по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 300 рублей, по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 975 рублей.

Решение налогового органа ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу погашена не была, 28.03.2022 ему выставлено требование №3225 об уплате в срок до 23.05.2022 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 52 000 рублей, штрафов в сумме 1 300 рублей, 975 рублей, которое направлено в адрес административного ответчика 07.04.2022 заказным письмом и получено налогоплательщиком.

По сведениям УФНС России по Калининградской области административным ответчиком в счет погашения задолженность по налогу на доходы физических лиц была уплачена после вынесения судебного приказа только 01.04.2024.

До настоящего времени штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в сумме 975 рублей, неуплату налога в сумме 1 300 рублей налогоплательщиком не оплачен.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2),

Из материалов административного дела следует, что МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась с заявлением к мировому судье второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени 05.07.2022.

Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 14.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2020 год задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52 000, штрафов в размере 2 275 рублей, который ввиду поступления возражений должника отменен определением мирового судьи от 12.04.2024.

Таким образом, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 975 рублей, штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 1 300 рублей, всего задолженность на сумму 2 275 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 25.03.2025.

Ю.Н. Ганага