РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2023 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России по ... от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , год выпуска 2000, дата регистрации права ***, дата утраты права ***, автомобили легковые, государственный регистрационный знак: год выпуска 2003, дата регистрации права ***, дата утраты права ***. Сумма начисленного транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет по объектам: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , составила: «160.00» л.с. (мощность двигателя) х «25.00» руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4 000 руб., автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , составила: «160.00» л.с. (мощность двигателя) х «25.00» руб. (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1 000 руб. Сумма начисленного транспортного налога за 2029 год, подлежащая уплате в бюджет по объектам: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , составила: «160.00» л.с. (мощность двигателя) х «25.00 » руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4 000 руб. Итого сумма транспортного налога составила: 9 000 руб. Руководствуясь п.З ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019, 2020 год от 03.08.2020 . Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3. В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлено требование(я) от 02.07.2020 , от 17.12.2020 , от 15.12.2021 об уплате налога, направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 176.76 руб.
Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате от 17 декабря 2020 года.
За период с 02.12.2020 по 16.12.2020 начислено пени: 4 000,00 руб. х 4,25% х 1/300 х 15 дней = 8,50 руб.
Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате от 15 декабря 2021 года.
За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислено пени: 5 000,00 руб. х 7,50% х 1/300 х 13 дней = 16,25 руб.
Инспекцией так же исчислен налог за 2018 год, который взыскан решением Рубцовского городского суда .
Расчет суммы пени, включенной в требование по уплате от 2 июля 2020 года.
За период с 03.12.2019 по 15.12.2019 начислено пени: 4 000,00 руб. х 6,50% х 1/300 х 13 дней = 11,27 руб.
За период с 16.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени: 4 000,00 руб. х 6,25% х 1/300 х 56 дней = 46,67 руб.
За период с 10.02.2020 по 26.04.2020 начислено пени: 4 000,00 руб. х 6,00% х 1/300 х 77 дней = 61,60 руб.
За период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 4 000,00 руб. х 5,50% х 1/300 х 56 дней = 41,07 руб.
За период с 22.06.2020 по 01.07.2020 начислено пени: 4 000,00 руб. х 4,50% х 1/300 х 10 дней = 6,00 руб., всего 152,01 руб.
На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка – 9 000 руб., пеня - 176.76 руб.
Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России по ... из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: адрес: 658200, Россия, .... Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС X РД X НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок. Сумма начисленного земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет по объектам составила: (153 651 налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 461,00 руб.
Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 . Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма земельного налога за 2019 год составила 461 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.
Указанное налоговое уведомление направлено с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 02.07.2020 , от 17.12.2020 , от 15.12.2021 , которое направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020: 461,00 руб. х 4,25% х 1/300 х 15 дней = 0,98 руб.
Инспекцией так же исчислен налог за 2018 год, который взыскан решением Рубцовского городского суда № .
За период с 03.12.2019 по 15.12.2019 начислено пени: 461,00 руб. х 6,50% х 1/300 х 13 дней = 1,30 руб.
За период с 16.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени: 461,00 руб. х 6,25% х 1/300 х 56 дней = 5,38 руб.
За период с 10.02.2020 по 26.04.2020 начислено пени: 461,00 руб. х 6,00% х 1/300 х 77 дней = 7,10 руб.
За период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 461,00 руб. х 5,50% х 1/300 х 56 дней = 4,73 руб.
За период с 22.06.2020 по 01.07.2020 начислено пени: 461,00 руб. х 4,50% х 1/300 х 10 дней = 0,69 руб., всего 17,52 руб.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год, составляет 461 руб., пени за 2019, 2018 – 18.50 руб.
Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России по ... от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:
- Квартиры, адрес: 658222, Россия, ..., кадастровый , площадь 81,4, дата регистрации права ***.
- Садовый дом, адрес: 658200, Россия, ..., кадастровый , площадь 16, дата регистрации права ***.
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: НИ = ИС X НС X К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2019 год по объектам налогообложения:
- Жилые дома, адрес ... ... - 199 809 руб. (налоговая база) х 0.15 % (налоговая ставка)) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)) = 300,00 руб.
- Квартиры, адрес ... - 559 103 руб. (налоговая база) х 0.15 % (налоговая ставка)) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)) = 210,00 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:
- Квартиры, адрес ... (1 789 660 руб. (налоговая база) х 0.15 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х ? (доля в праве) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду = 302,00 руб.
Итого сумма налога на имущество составила: 812 руб. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. Согласно налоговому уведомлению исчисленная сумма налога на имущество за 2019, 2020 год составила 812 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. Указанное налоговое уведомление направлено с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 02.07.2020 , от 17.12.2020 , от 15.12.2021 . Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2020 год начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021: 302,00 руб. х 7,50% х 1/300 х 13 дней = 0,98 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020: 510,00 руб. х 4,25% х 1/300 х 15 дней = 1,08 руб.
Инспекцией также исчислен налог за 2018 год, который взыскан решением Рубцовского городского суда .
За период с 03.12.2019 по 15.12.2019 начислено пени: 599,00 руб. х 6,50% х 1/300 х 13 дней = 1,69 руб.
За период с 16.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени: 599,00 руб. х 6,25% х 1/300 х 56 дней = 6,99 руб.
За период с 10.02.2020 по 26.04.2020 начислено пени: 599,00 руб. х 6,00% х 1/300 х 77 дней = 9,22 руб.
За период с 27.04.2020 по 21.06.2020 начислено пени: 599,00 руб. х 5,50% х 1/300 х 56 дней = 6,15 руб.
За период с 22.06.2020 по 01.07.2020 начислено пени: 599,00 руб. х 4,50% х 1/300 х 10 дней = 0,90 руб. Всего 22,76 руб.
Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020, 2019 год составляет 812 руб., пени за 2018, 2019, 2020 - 24.82 руб.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ... в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка ... 13.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 02.06.2022 мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Административный истец просит взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц в размере 9000 руб., пеня в размере 176,76 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 812 руб., пеня в размере 24,82 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 461 руб., пеня в размере 18,5 руб., всего 10493,08 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что по сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя административного ответчика ФИО1 в 2019, 2020 г. были зарегистрированы автомобили: дата постановки 28.02.2017 по 23.03.2021, мощность ДВС 160 л/с. , дата постановки 14.10.2020 по 24.12.2021, мощность ДВС 160 л/с.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.
Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог за 2019 год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:
160 х 25 руб. =4000 руб. (автомобиль легковой- );
Транспортный налог за 2020 год налогоплательщику ФИО1 в соответствии с приведенными нормами составил:
160 х 25 руб. =4000 руб. (автомобиль легковой- );
160 х 25 руб. х 3/12= 1000 руб. (автомобиль легковой- ).
Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 подлежащая уплате ФИО1 составляет 9000,00 руб.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Судом установлено, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником земельного участка , расположенного по ..., Садоводческое некоммерческое товарищество в ... края, кадастровый (с 10.05.2017 по настоящее время).
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 153651,50 руб.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).
Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края налоговые ставки земельного налога в отношении земель, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;, земель, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земель, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд процентная ставка установлена в размере 0,3%.
Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 22:70:030304:71 за 2019 год составил 461 руб.
Расчет земельного налога за 2019 год судом проверен, налоговым органом произведен верно.
Доказательств уплаты земельного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Судом установлено, что в 2019, 2020 г. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
При проверке расчета налога на имущество за 2019 год суд учитывает следующее.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Приказом Минэкономразвития России установлен на 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.
Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.
При проверке расчета налога на имущество за 2020 год суд учитывает следующее.
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Судом установлено, что ФИО1 в 2019, 2020 году принадлежали (принадлежат) согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:
- нежилое здание по адресу: ..., ..., ... (с 10.05.2017);
– жилое помещение по адресу: ... 84,4 кв.м (с 10.07.2018), ? доли в праве.
Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» инвентаризационная стоимость жилого помещения в ... в ... по состоянию на 01.01.2012 составляла 368315,68 руб. Инвентаризационная стоимость помещения, расположенного по адресу: ..., ... , ... составляет 131627 руб. (согласно скриншоту, предоставленному налоговым органом).
Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составляла: квартира, адрес: ... - 2372612,20 руб.
Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО1, в 2019 году составляет свыше 300000 рублей до 500000 рублей при расчете налога на имущество физических лиц применяется налоговая ставка 0,15%.
Размер налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 год составляет 812 руб. (510+302). Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 на сумму несвоевременно уплаченных налогов начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 8,50 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 16,25 руб., земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,98 руб., налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 1,08 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,98 руб.
Расчет пени судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
ФИО1 был зарегистрирован в электронном сервисе личный кабинет налогоплательщика ***, что подтверждается скриншотами Государственной информационной системы ФНС России АИС Налог-3.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
С подобным заявлением ФИО1 в инспекцию не обращался.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 об оплате налогов за 2020 год, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2021), также налоговое уведомление от 03.08.2020 об оплате налогов за 2019 год.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени за 2020 год по состоянию на 15.12.2021, требование об уплате налогов и пени за 2019 год по состоянию на 17.12.2020.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции ФЗ № 374 от 23.11.2020). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Решением Рубцовского городского суда АК от 20.10.2020 по делу с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 4000,00 руб., пени в сумме 432,95 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 599,00 руб., пени в сумме 22,49 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, земельный налог за 2018 год в сумме 461,00 руб., пени в сумме 14,91 руб. за период с 03.12.2019 по 19.12.2019.
ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 02.07.2020 на уплату пени по указанным налогам.
Согласно представленным сведениям исполнительное производство по данному судебному решению не возбуждалось.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате транспортного налога за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 152,01 руб., по уплате земельного налога за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 17,52 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 22,76 руб.
Расчет пени судом проверен, является неверным.
Так, пени по уплате транспортного налога за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 составляют 152,00 руб., по уплате земельного налога за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 составляют 17,51 руб., что согласуется с расчетом пени, приложенным к требованию .
На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени.
В силу п. п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,.. ., и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности по налогам и пени превысила 10000 рублей после неисполнения требования от 15.12.2021.
Согласно требованию, срок его исполнения установлен до 21.01.2022. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 21.07.2022.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... края 06.04.2022, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ, вынесенный 13.04.2022, отменен определением мирового судьи 02.06.2022.
С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России по ... обратилась 01.12.2022 (согласно штампу на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты пени административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность в размере 10493,06 руб., в том числе по:
- транспортному налогу за 2019 год в сумме 4000 руб., за 2020 год в сумме 5000 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 152,00 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 8,50 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 16,25 руб., в доход регионального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет 40 , Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18 , код пени 18 ;
- земельному налогу за 2019 год в сумме 461 руб. 00 коп., пени на недоимку за 2018 год за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 17,51 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 0,98 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет 40 , Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18 , код пени 18 ;
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 510 руб., за 2020 год в сумме 302 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 20.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 22,76 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 1,08 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,98 руб. в доход местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России по ...) ИНН <***>, КПП 220401001, счет 40 , Отделение Барнаул БИК 010173001, ОКТМО 01716000, код налога 18 , код пени 18 .
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 419,72 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен ***.