Дело № 2а-267/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2023 года г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Фроловой С.Л.
при секретаре Юрьевой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки,
установил:
ИФНС России по г.Смоленску с учетом уточненных требований обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что ответчик является плательщиком указанных видов налогов, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов. Поскольку административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налогов, административный истец просил взыскать в его пользу с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 2 275 руб. – налог, 150 руб. 29 коп. пени; налог на имущество в размере 4 177 руб. – налог, 2 455 руб. – налог, 42 руб. 61 коп. пени, 26 руб. 08 коп. пени
Представитель административного истца ФИО2 О.А.В. в судебном заседании поддержала уточненные требования.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что налог на имущество и земельный налог им был уплачен в соответствии с направленными налоговыми уведомлениями об уплате налога и по реквизитам указанным в уведомлении, однако не в установленный срок, имела место просрочка уплаты налога, начисленные пени не оспаривает.
Выслушав доводы представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).
В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение своих обязанностей налогоплательщик несет налоговую ответственность.
Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога в бюджет по рассмотренной операции, должны осуществляться физическим лицом самостоятельно в порядке статей 214.1, 228 НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса – исходя из сумм таких доходов.
Согласно пункту 14 статьи 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В силу части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Согласно части 1, части 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Положением о налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>, утвержденного решением 65-й сессии Смоленского городского Совета IV созыва от 31.10.2014г. № 1217 определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Положения.
В силу статьи 3 Положения объектом налогообложения признается расположенное в пределах <адрес> следующее имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).
В силу части 6 статьи 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 настоящей статьи, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.
Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 393 НК РФ).
Налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (статья 394 НК РФ).
В силу части 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (статья 397 НК РФ).
Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
По сведениям налогового органа административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости (квартира) и земельного участка.
В соответствии с частью 4 статьи 52, части 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика для уплаты налогов были направлены налоговые уведомления, содержащее сведения об объектах налогообложения, налогового периода, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате: о необходимости в срок установленный срок уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог (л.д. 12, 14, 57, 61, 65).
В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку в установленный срок административным ответчиком не произведена уплата налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате соответствующих налогов, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 19, 22, 25, 29).
Как видно из материалов дела, и подтверждается объяснениями ответчика, предоставленными сведениями об уплате истребуемого истцом налога, административный ответчик исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налогов, уплата налога осуществлена ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу на сумму 2 275 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество на сумму 4 177 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество на сумму 2 455 руб., однако данная обязанность исполнена не в установленный срок (л.д. 58, 59, 60, 70, 74).
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).
Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № в г.Смоленске, от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Смоленску выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № г.Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В суд с административным иском ИФНС России по г. Смоленску обратилась ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов.
В соответствии с пунктами 1-6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Как следует из объяснений представителя административного истца, оплата административным ответчиком недоимки зачтена в счет имеющейся задолженности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., при этом в карточке учета задолженность по земельному налогу, налогу на имущество имеется.
Таким образом, принимая во внимание установленные судом обстоятельства, уплату административным ответчиком истребуемых налогов суд приходит к выводу что обязанность ФИО1 по уплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу исполнена, правовых оснований для ее взыскания не имеется, однако в виду того, что налог в установленный срок уплачен не был с административного ответчика подлежит взысканию пени.
На основании изложенного, с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать задолженность по налогу на имущество в размере 1 руб. 4 коп., 2 руб. 4 коп. – пени, задолженность по земельному налогу 1 руб. 3 коп. – пени.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Смоленску с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу в размере 1 руб. 3 коп. – пени за ДД.ММ.ГГГГ г.; задолженность по налогу на имущество в размере 1 руб. 4 коп., 2 руб. 4 коп. – пени за ДД.ММ.ГГГГ год.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска.
Председательствующий судья С.Л. Фролова
Мотивированное решение изготовлено 06.03.2023 г.
Ленинский районный суд г. Смоленска
УИД: 67RS0002-01-2022-003628-43
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-267/2023