Дело № 2а-488/2022

УИД 29RS0025-01-2022-000838-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 7 декабря 2022 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М. рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 14180 руб. 98 коп., в том числе: налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 7006 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; пеня по налогу на имущество с физических лиц в размере 26 руб. 27 коп за период с 02.12.2021 по 16.12.2021; транспортный налог с физических лиц в размере 5106 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; пеня по транспортному налогу в размере 19 руб. 15 коп за период с 02.12.2021 по 16.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2016 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; пеня по земельному налогу в размере 7 руб. 56 коп за период с 02.12.2021 по 16.12.2021. В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, земельного участка и жилого дома, в силу закона, обязан уплачивать установленные налог на имущество, транспортный и земельный налоги. Указанные налоги за 2020 г. налогоплательщиком не уплачены. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество, земельного и транспортного налогов, которые им в установленный срок не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пени. На сумму имеющейся недоимки в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате задолженности. Однако, в установленный срок и на момент направления административного иска, вышеуказанные требования налоговой инспекции административным ответчиком не исполнены, задолженность не уплачена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом, которое было возращено по истечении срока хранения, в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции в отделении связи, и считается доставленным (врученным) в соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику заказным письмом, которое было возращено по истечении срока хранения, в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции в отделении связи, и считается доставленным (врученным) в соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о возбуждении производства по административному иску и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии со статьями 291 и 292 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства без вызова сторон.

В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ в данном случае судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 25 мая 2022 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО2 задолженности и пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2020 год, государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 01 июня 2022 г. судебный приказ ... о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу с ФИО2 поступило в Устьянский районный суд 10 октября 2022 г.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм КАС РФ, НК РФ, суд приходит к выводу, что срок обращения межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником транспортных средств: ...; земельного участка с кадастровым номером ... и земельного участка, кадастровый номер ..., расположенных по адресу: ...; недвижимости: индивидуального жилого дома по адресу: ..., кадастровый номер ...; индивидуального жилого дома по адресу: ..., кадастровый номер ...; здания гаража по адресу: ..., кадастровый номер ....

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Налоговым периодом на основании ст. 360 НК РФ является календарный год, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается, в том числе, расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность, порядок, сроки по уплате земельного налога установлены главой 31 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Как следует из ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика в порядке ст. 52 НК РФ направлялось почтовыми отправлением налоговое уведомление ... от 01.09.2021 об уплате: транспортного налога за 2020 год в сумме 5 106 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2021; налога на имущество за 2020 г. в сумме 7006 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2021; земельного налога за 2020 г. в размере 2016 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01.12.2021.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Административным ответчиком вышеуказанные налоги за 2020 год не уплачены. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пени: на неуплаченную сумму транспортного налога за 2020 г. пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 19 руб. 15 коп.; на неуплаченную сумму земельного налога пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 7 руб. 56 коп.; на неуплаченную сумму налога на имущество пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 26 руб. 27 коп.

Представленный административным истцом расчет пени по налогам в размере 52 руб. 98 коп. судом проверен и признан верным.

На суммы задолженности по налогу на имущество и пени, и по транспортному и земельному налогам и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 17.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 31.01.2022 уплатить: транспортный налог в сумме 5 106 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2021 и пени в размере 19 руб. 15 коп.; налог на имущество в сумме 7006 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2021 и пени в размере 26 руб. 27 коп.; земельный налог в размере 2016 руб. 00 коп. со сроком уплаты 01.12.2021 и пени в размере 7 руб. 56 коп.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени почтой, подтверждается списками почтовых отправлений.

Установлено, что на день рассмотрения настоящего административного дела, требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимку по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму 14180 руб. 98 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 567 руб. 24 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество и земельному и транспортному налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ...:

- налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 7006 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 26 руб. 27 коп за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц в размере 5106 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 15 коп за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2016 руб. 00 коп. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- пени по по земельному налогу в размере 7 руб. 56 коп за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

а всего задолженность на общую сумму 14180 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» государственную пошлину в размере 567 руб. 24 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Устьянский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Ручьев Н.М.