Решение по делу № 2А-421/2025 от 07.11.2025 | Нелидовский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-421/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нелидово 07 ноября 2025 года

Тверская область

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Акимовой Е.М.,

при секретаре Смирновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 993 рубля 16 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что На налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области, Управление) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее – ФИО1, налогоплательщик) и в силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в налоговом органе не зарегистрирован.

ФИО1 присвоен статус адвоката, о чем сделана запись в региональном реестре адвокатов № 69/591.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 в установленные НК РФ сроки не исполнена обязанность по уплате следующих налогов, страховых взносов:

Начислено

Погашение

Срок уплаты

Налог

Сумма

09.01.2023

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022

8765,00

13.02.2025 – 8765,00

Налог на доходы физических лиц за 2022 год, в том числе:

87121,00

14.06.2023 – 150,00

04.12.2023 – 6351,00

16.10.2024 – 80620,00

16.07.2023

авансовые платежи

65341,00

17.07.2023

налог

21780,00

02.12.2023

Транспортный налог за 2022 год

5461,00

13.02.2025 – 5461,00

02.12.2023

Земельный налог за 2022 год

835,00

13.02.2025 – 835,00

02.12.2023

Налог на имущество физических лиц за 2022 год

55,00

13.02.2025 – 55,00

09.01.2024

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023

9118,98

13.02.2025 – 9118,98

Налог на доходы физических лиц за 2023 год, в том числе:

63274,00

06.12.2024 – 35052,00

06.12.2024 – 5157,00

17.12.2024 – 0,74 руб.

13.02.2025 – 5180,28

16.10.2024 – 17883,98

14.07.2024

авансовые платежи

46994,00

15.07.2024

налог

16280,00

02.12.2024

Транспортный налог за 2023 год

4440,00

13.02.2025 – 333,66

13.03.2025 – 4106,34

02.12.2024

Земельный налог за 2023 год

656,00

13.02.2025 – 54,91

13.03.2025 – 601,09

02.12.2024

Налог на имущество физических лиц за 2023 год

61,00

13.02.2025 – 43,17

13.03.2025 – 17,83

09.01.2025

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2024

9846,64

13.03.2025 – 5274,74

25.03.2025 – 4571,90

Налог на доходы физических лиц за 2024 год

59674,00

11.07.2025 – 20000,00

11.08.2025 – 4870,08

12.08.2025 – 20542,77

08.09.2025 – 14261,15

14.07.2025

авансовые платежи

42462,00

15.07.2025

налог

17212,00

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 33 103 руб. 09 коп. за периоды с 10.01.2023 по 25.03.2025 и с 15.07.2025 по 14.08.2025.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

09.01.2023 СВ на ОМС за 2022 год – 8765,00

10.01.2023

14.06.2023

156

-8765.00

300

7.5

-341.84

14.06.2023 уплачен ЕНП 150.00

15.06.2023

16.07.2023

-8615.00

300

7.5

-68.92

16.07.2023 авансовые платежи НДФЛ за 2022 год – 65341.00

17.07.2023

-73956.00

300

7.5

-18.49

17.07.2023 НДФЛ за 2022 год – 21780.00

18.07.2023

23.07.2023

-95736.00

300

7.5

-143.60

24.07.2023

14.08.2023

-95736.00

300

8.5

-596.75

15.08.2023

17.09.2023

-95736.00

300

-1302.01

18.09.2023

29.09.2023

-95736.00

300

-497.83

30.09.2023

29.10.2023

-95736.00

300

-1244.57

30.10.2023

01.12.2023

-95736.00

300

-1579.64

02.12.2023

04.12.2023

-102087.00

300

-153.13

04.12.2023 уплачен ЕНП 6351,00

05.12.2023

17.12.2023

-95736.00

300

-622.28

18.12.2023

09.01.2024

-95736.00

300

-1174.36

09.01.2024 СВ на ОМС за 2023 год – 9118.98

10.01.2024

14.07.2024

187

-104854.98

300

-10457.54

14.07.2024 авансовые платежи НДФЛ за 2023 год – 46994.00

15.07.2024

-151848.98

300

-80.99

15.07.2024 НДФЛ за 2023 год – 16280.00

16.07.2024

28.07.2024

-168128.98

300

-1165.69

29.07.2024

15.09.2024

-168128.98

300

-4942.99

16.09.2024

16.10.2024

-168128.98

300

-3300.93

16.10.2024 уплачен ЕНП 98503.98

17.10.2024

27.10.2024

-69625.00

300

-485.05

28.10.2024

02.12.2024

-69625.00

300

-1754.55

02.12.2024 транспортный налог за 2023 год – 4440.00, земельный налог за 2023 год – 656.00, налог на имущество ФЛ за 2023 год – 61.00

03.12.2024

06.12.2024

-74782.00

300

-209.39

06.12.2024 уплачен ЕНП 40209.00

07.12.2024

17.12.2024

-34573.00

300

-266.21

17.12.2024 уплачен ЕНП 0.74 руб.

18.12.2024

09.01.2025

-34572.26

300

-556.61

09.01.2025 СВ на ОМС за 2024 год – 9846.64

10.01.2025

19.01.2025

-44418.90

300

-310.93

20.01.2025

13.02.2025

-44418.90

300

-777.33

13.02.2025 уплачен ЕНП 29847.00

14.02.2025

13.03.2025

-14571.90

300

-285.61

13.03.2025 уплачен ЕНП 10000.00

14.03.2025

25.03.2025

-4571.90

300

-38.40

25.03.2025 уплачен ЕНП 15000.00

11.07.2025 уплачен ЕНП 20000.00 в счет погашения авансовых платежей по НДФЛ за 2024 год

14.07.2025 авансовые платежи по НДФЛ за 2024 год: 42462.00 – 20000.00 = 22462.00

15.07.2025

-22462.00

300

-14.98

15.07.2025 НДФЛ за 2024 год – 17212.00

16.07.2025

27.07.2025

-39674.00

300

-317.39

28.07.2025

11.08.2025

-39674.00

300

-357.07

11.08.2025 уплачен ЕНП 4870.08

12.08.2025

-34803.92

300

-20.88

12.08.2025 уплачен ЕНП 20542.77

13.08.2025

14.08.2025

-14261.15

300

-17.11

-33103.09

Ранее налоговым органом сформированы заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе пени:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 14.08.2025

Всего

ИЗ по ст.48

27659(10619)

02.09.2024(05.02.2024)

115672.74

ИЗ по ст.48

3439(26398)

13.01.2025(08.07.2024)

5480.42

4867.16

ИЗ по ст.48

18488(3674)

20.06.2025(19.02.2025)

38325.77

17426.47

ИТОГО

22293.63

Произведенный ФИО1 25.03.2025 единый налоговый платеж частично зачтен в счет погашения пени, начисленных после 01.01.2023, в сумме 9 816 руб. 30 коп.

Итоговый расчет пени:

33 103,09 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023) – 22 293,63 (остаток пени по ранее сформированный заявлениям) – 9 816,30 руб. (погашено пени из ЕНП) = 993,16 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется.

Требование об уплате задолженности № 19227 по состоянию на 23.07.2023 направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем. В срок, установленный в требовании (до 16.11.2023), ФИО1 сумму налогов, страховых взносов, пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01.02.2024 № 16493 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 41 Тверской области направлено заявление № 20357 от 14.08.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам.

18.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1312/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

09.09.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1312/2025.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) Управление Федеральной налоговой службы Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 993 рубля 16 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указал, что доводы изложенные в административном исковом заявлении поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, возражал против удовлетворения исковых требований в связи с оплатой задолженности по иску в общей сумме 993 рубля 16 копеек.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу требований п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно положениям п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%).

В силу п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" на территории Тверской области введен в действие транспортный налог, который обязателен к уплате.

Налогоплательщиками налога признаются согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год – не позднее 01.12.2023 (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО1 является адвокатом, о чем в региональный реестр адвокатов внесены сведения за № 69/591. 24 октября 2014 года ФИО1 поставлен на налоговый учет в соответствующем статусе.

ФИО1 подавалась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022,2023,2024 годы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налоговым органом начислены ФИО1 пени.

Из представленного налоговым органом подробного расчета пеней усматривается, что пени в общей сумме 33103 рубля 09 копеек начислены за периоды с 10.01.2023 по 25.03.2025 и с 15.07.2025 по 14.08.2025.

Ранее налоговым органом сформированы заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе пени в общей сумме 22293 рубля 63 копейки.

Итоговый расчет пени состоит из 33103,09 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023) – 22 293,63 (остаток пени по ранее сформированный заявлениям) – 9 816,30 руб. (погашено пени из ЕНП) = 993,16 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 19227 по состоянию на 23 июля 2023 года заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем.

В установленный в требовании срок до 16 ноября 2023 года, ФИО1 сумму пени не уплатил.

Данная задолженность взыскана в порядке приказного производства № 2а-1312/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 41 Тверской области от 09 сентября 2025 года судебный приказ от 18 августа 2025 года по названному делу отменен.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с настоящим иском 13 октября 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела от административного ответчика поступил чек по операции от 28 октября 2025 года, согласно которому ФИО1 произвел уплату пени в сумме 993 рубля 16 копеек.

В соответствии с положениями ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В возражениях от 28 октября 2025 года на административное исковое заявление ФИО1 указал, что сумма задолженности по административному иску в размере 993 рубля 16 копеек погашена им добровольно и копия чека от 28 октября 2025 года приложена административным ответчиком в рамках настоящего дела.

Таким образом, при наличии выраженного в платежном документе и в заявлении, поданном в суд, волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленных к взысканию обязательных платежей, суд приходит к выводу о том, что поступившие в налоговый орган денежные средства должны быть зачтены в счет уплату спорной задолженности.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что поступившие денежные средства должны засчитываются в счет уплаты спорной задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени следует отказать за необоснованностью.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 993 рубля 16 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2025 года.

Председательствующий Е.М. Акимова