Решение по делу № 2А-766/2023 от 20.07.2023

Административное дело № 2а-766/2023

69RS0014-02-2023-000623-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что обращался к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу. В отношении взыскиваемой задолженности по налогу мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области 25.02.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-438/2022. В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя, судебный приказ отменен 07.11.2022 г., в связи с чем Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл.32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28630163 в размере 4777 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 г.,

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28630174 в размере 1369 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 г.,

всего на сумму 6146 руб. 00 коп.

Ответчиком налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ответчику начислены пени:

- за 2020 г. на недоимку по ОКТМО 28630163 на сумму 4777 руб. в размере 15 руб. 53 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021,

- за 2020 г. на недоимку по ОКТМО 28630174 на сумму 1369 руб. руб. в размере 4 руб. 18 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021,

всего пени на сумму 19 руб. 71 коп.

В соответствии с гл.31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28630163 в размере 12 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 г.,

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28630414 в размере 3526 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021 г.,

всего недоимки на сумму 3538 руб. 00 коп.

Ответчиком налог не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ответчику начислены пени по земельному налогу:

- за 2020 г. на недоимку ОКТМО 28630163 в размере 12 руб. 00 коп., в размере 0 руб. 04 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021,

- за 2020 г. на недоимку ОКТМО 28630414 в размере 3526 руб., в размере 11 руб. 46 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021,

всего пени на сумму 11 руб. 50 коп.

В соответствии с гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области», ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2020 г. недоимка в размере 880 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ответчику начислены пени по транспортному налогу:

- за 2020 год на недоимку 880 руб. 00 коп., в размере 2 руб. 86 коп., за период с 02.12.2021 до 14.12.2021.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 и требование № по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022 г. на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: недоимка в размере 6146 руб. 00 коп., пени в размере 19 руб. 71 коп.,

- по земельному налогу: недоимка в размере 3538 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 50 коп.,

- по транспортному налогу: недоимка в размере 880 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 86 коп.,

всего в сумме 10 598 руб. 07 коп. и обратить на административного ответчика судебные расходы.

В связи с частичной уплатой налогоплательщиком налоговых обязательств, административный истец уточнил исковые требования и просил суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.: недоимка в размере 6064 руб. 00 коп., пени в размере 19 руб. 71 коп.,

- по земельному налогу за 2020 г.: недоимка в размере 3538 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 50 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 г. : недоимка в размере 880 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 86 коп.,

всего в сумме 10516 руб. 07 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

В заявлении об уточнении требований указано, что ФИО1 по платежному документу от 08.06.2023 г. оплачено 7057 руб. 21 коп.

Произведенный платеж зачтен в начисления по следующим налогам в хронологическом порядке по сроку уплаты с учетом положений ст.45 НК РФ:

- 705 руб. 72 коп. в погашение части задолженности по транспортному налогу ОКТМО 28630174 за 2019 года, остаток задолженности 6351 руб. 49 руб.,

- 705 руб. 72 коп. в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28630174 за 2019 г., остаток задолженности 5645 руб. 77 коп.,

- 1246 руб. 38 коп. в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 28630163 за 2019 г., остаток задолженности 4399 руб. 39 руб.,

- 4399 руб. 39 коп. в погашение задолженности по земельному налогу за 2019 г. ОКТМО 28630414, остаток задолженности 0 руб.

Дополнительно, административный истец сообщает, что согласно решению Конаковского городского суда Тверской области от 02.03.2022 г. по делу № 2а-328/2022, с ФИО1 взыскана следующая задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 880 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 50 коп.,

- по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 37 433 руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 08 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4625 руб. 76 коп., пени в размере 158 руб. 80 коп.,

всего в сумме 43 125 руб. 14 коп.

28.06.2022 г. на основании вступившего в законную силу решения суда от 02.03.2022 г., ОСП по Конаковскому району вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Меры по принудительному взысканию задолженности вы рамках возбужденного исполнительного производства осуществляются по настоящее время. Оплата от 08.06.2023 на сумму 7057 руб. 21 коп. отнесена в счет погашения не взысканной задолженности.

В связи с частичной оплатой налогоплательщиком налоговых обязательств в рамках настоящего дела, Инспекция уточняет исковые требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., уменьшая сумму взыскания по ОКТМО 28630174 на 82 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с частью 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. 130, 131, 132, 133.1 и 164 ГК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего до 01.01.2017 года, права на недвижимое имущество, возникшие до его вступления в силу, признаются юридически действительными.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговые ставки на легковые автомобили установлены в следующем размере:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно данных Федеральной Информационной системы ГИБДД (ФИС-М), за ФИО1 с 15.10.2002 г. зарегистрирован автомобиль МАЗДА 323F 16V гос.номер №, мощностью 88,0 л.с.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2021 г. ФИО1 начислены налоги:

- за 2020 год на автомобиль МАЗДА 323F 16V гос.номер №, мощностью 88,0 л.с., налоговая ставка 10,00, за 12 мес. владения, на сумму 880 руб.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630163, за 12 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 12 руб. 00 коп.

- за 2020 г. на 38198922262535/271752979183953 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 1 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 575 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 10 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 266 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 10 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 1215 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 10 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 456 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 11 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 860 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 5 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 70 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 6 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 24 руб. 00 коп.,

- за 2020 г. на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630414, за 6 мес. владения, налоговая ставка 0,30, на сумму 60 руб. 00 коп.,

Всего по ОКТМО 28630163 на сумму 12 руб. 00 коп.

Всего по ОКТМО 28630414 на сумму 3526 руб. 00 коп.

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год:

- на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630163, доля в праве 64/100, налоговая ставка 0,30, зза 12 мес. владения, на сумму 4777 руб. 00 коп.,

- за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630174 налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения, на сумму 1287 руб. 00 коп.

Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, ОКТМО 28630174, за 10 мес. владения, на сумму 82 руб. 00 коп.

Всего налога по КТМО 28630163 на сумму 4777 руб. 00 коп.

Всего налога по ОКТМО 28630174 на сумму 1369 руб. 00 коп.,

сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.

Факт отправки данного уведомления налогоплательщику подтвержден копией скриншота уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес административного ответчика направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 15.12.2021 г. об уплате:

- недоимки по транспортному налогу в размере 880 руб., пени в размере 2 руб. 86 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в общем размере 9684 руб., пени в размере 31,48 руб., сроком уплаты до 11.01.2022 г.

Направление данного требования налогоплательщику подтверждается скриншотом «Личного кабинета налогоплательщика».

Выписки из ЕГРН от 26.04.2023 г., подтверждающие право собственности ФИО1 на вышеуказанное имущество, суду представлены.

Ввиду неоплаты ответчиком недоимки по налогу и пени, 25.02.2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 4777 руб., пени в размере 15 руб. 53 коп.,

- по земельному налогу на земельные участки в границах городских поселений в размере 12 руб. пени в размере 0,04 руб.,

- по транспортному налогу в размере 880 руб., пени в размере 2 руб. 86 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 1369 руб., пени в размере 4 руб. 45 коп.,

- по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений в размере 3526 руб., пени в размере 11 руб. 46 коп.,

всего на сумму 10 598 руб. 34 коп.

25.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-438/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 9 по Тверской области задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 4777 руб., пени в размере 15 руб. 53 коп., по земельному налогу на земельные участки в границах городских поселений в размере 12 руб. пени в размере 0,04 руб., по транспортному налогу в размере 880 руб., пени в размере 2 руб. 86 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 1369 руб., пени в размере 4 руб. 45 коп., по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений в размере 3526 руб., пени в размере 11 руб. 46 коп., всего на сумму 10 598 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области от 07.11.2022 года судебный приказ № 2а-438/2022 от 25.02.2022 г. отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Настоящее исковое заявление поступило в Конаковский городской суд Тверской области 17.04.2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела, административным ответчиком оплачено по платежному документу от 08.06.2023 г. денежная сумма в размере 7057 руб. 21 коп. (назначение платежа единый налоговый платеж).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены значительные изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 54 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с приведенными положениями налогового законодательства платеж, совершенный ФИО1, подлежит зачету Инспекцией с соблюдением последовательности, определенной законом, а именно недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги – с момента возникновения обязанности по их уплате.

Платеж в размере 7057 руб. 21 коп. зачтен в начисления в хронологическом порядке по сроку уплаты с учетом положений ст.45 НК РФ:

- 4399 руб. 39 коп. в погашение задолженности по земельному налогу за 2019 г. ОКТМО 28630414, остаток задолженности 0 руб.

Вышеуказанная задолженность по уплате налога и пени за 2019 год: по транспортному налогу за 2019 год в размере 880 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 50 коп., по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 37 433 руб. 00 коп., пени в размере 26 руб. 08 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4625 руб. 76 коп., пени в размере 158 руб. 80 коп., всего в сумме 43 125 руб. 14 коп., взыскана с ФИО1 решением Конаковского городского суда Тверской области от 02.03.2022 г. по делу № 2а-328/2022.

На основании решения суда от 02.03.2022 г. по делу № 2а-328/2022 возбуждено исполнительное производство № 99088/22/69014-ИП от 28.06.2022 г.

20.07.2023 г. МИФНС России № 9 по Тверской области направила сообщение в Конаковский РОСП УФССП России по Тверской области о поступившей оплате 08.06.2023 г. в размере 7057,21 руб. в погашение задолженности по исполнительному производству № 99088/22/69014-ИП.

Принимая во внимание, что произведенный ФИО1 платеж в размере 7057,21 руб. учтен в погашение задолженности, образовавшейся за 2019 год, с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области надлежит взыскать задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.: недоимка в размере 6064 руб. 00 коп., пени в размере 19 руб. 71 коп.,

- по земельному налогу за 2020 г.: недоимка в размере 3538 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 50 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 г. : недоимка в размере 880 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 86 коп.,

всего в сумме 10516 руб. 07 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 421 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.: недоимка в размере 6064 руб. 00 коп., пени в размере 19 руб. 71 коп.,

- по земельному налогу за 2020 г.: недоимка в размере 3538 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 50 коп.,

- по транспортному налогу за 2020 г. : недоимка в размере 880 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 86 коп.,

всего в сумме 10516 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 421 рубль.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления судом решения в мотивированном виде, которое изготовлено 25 июля 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.