Дело № 2а-724/2025

УИД 39RS0009-01-2025-001023-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.

при секретаре Савкиной В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, восстановлении срока для подачи административного иска,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по НДФЛ за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, на общую сумму 766398,88 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде – 2022 год, находились следующие объекты недвижимости: - иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 25.11.2008, дата снятия с регистрации – 26.09.2024; иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 01.11.2000; иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 12.11.1998; квартира КН №, дата регистрации права – 22.07.1999; квартира КН №, дата регистрации 06.05.2004; гараж КН №, дата регистрации права – 23.07.2008; иные строения, помещения и сооружения КН №, дата регистрации права – 27.12.2020, дата прекращения права – 22.01.2023; иные строения, помещения и сооружения с КН №,дата регистрации права – 27.12.2020, дата прекращения регистрации – 22.01.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 644693 руб. ФИО1 не уплачен. ФИО1, в соответствии со ст. 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога. В собственности ФИО1 находится земельный участок с КН №, разрешенное использование – для размещения объектов здравоохранения, дата регистрации права – 15.08.2011. В установленный срок земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 13700 руб. ФИО1 не уплачен. ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 НК РФ является плательщиком транспортного налога. На имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: Автомобиль легковой, ГРЗ: № марка/модель: <данные изъяты>, дата регистрации права 10.05.1993; автомобиль легковой ГРЗ: №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права 21.02.2002; автомобиль легковой ГРЗ: №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права - 31.07.2009, дата снятия с регистрации – 21.12.2023; автомобиль легковой ГРЗ №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права – 17.04.2009; автомобиль легковой ГРЗ №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации – 09.07.2014, дата снятия с регистрации - 08.11.2022. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 66585 руб. ФИО1 не уплачен. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 25827 руб. ФИО1 не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 15593,88 руб. УФНС России по Калининградской области направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023. УФНС России по Калининградской области выставлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023. Требование в добровольном порядке не исполнено. УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района 25.06.2024 вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем налоговый орган вынужден обратиться в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, а также просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, в надлежащей форме, ходатайств об отложении судебного заседания административным ответчиком не заявлялось, доказательств уважительности причин неявки не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая положения главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив доводы административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 с. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением, доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 2261. и п. 9 ст. 2262 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в. котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде – 2022 год, находились следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 25.11.2008, дата снятия с регистрации – 26.09.2024;

- иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 01.11.2000;

- иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 12.11.1998;

- квартира КН №, дата регистрации права – 22.07.1999;

- квартира КН №, дата регистрации 06.05.2004;

- гараж КН №, дата регистрации права – 23.07.2008;

- иные строения, помещения и сооружения КН №, дата регистрации права – 27.12.2020, дата прекращения права – 22.01.2023;

- иные строения, помещения и сооружения с КН №, дата регистрации права – 27.12.2020, дата прекращения регистрации – 22.01.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 644693 руб. ФИО1 не уплачен.

ФИО1 является собственником земельного участка с КН №, разрешенное использование – для размещения объектов здравоохранения, дата регистрации права – 15.08.2011. В установленный срок земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 13700 руб. ФИО1 не уплачен.

На имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой, ГРЗ № марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права 10.05.1993;

- автомобиль легковой ГРЗ №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права 21.02.2002;

- автомобиль легковой ГРЗ №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права - 31.07.2009, дата снятия с регистрации – 21.12.2023;

- автомобиль легковой ГРЗ №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права – 17.04.2009;

- автомобиль легковой ГРЗ №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации – 09.07.2014, дата снятия с регистрации - 08.11.2022. В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 66585 руб. ФИО1 не уплачен.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 25827 руб. ФИО1 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 15593,88 руб.

УФНС России по Калининградской области направила в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023.

УФНС России по Калининградской области выставлено требование об уплате задолженности № от 16.05.2023.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке не исполнено.

УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье 2-го судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района от 25.06.2024 отказано УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Калининградской области поступило в адрес Гвардейского районного суда Калининградской области 08.09.2025.

Оценивая доводы ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд исходит из следующего:

Положения статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривают ограничение срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа (отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, предусмотренный пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на подачу заявления о взыскании пени налоговым органом пропущен, при этом о наличии уважительных причин для пропуска предъявления в суд указанного требования административным истцом не представлено.

Так административный истец указывает, что процессуальный срок подачи иска в суд пропущен, в связи с проведением реорганизационных мероприятий, сокращения штата правового отдела и существенной загруженностью сотрудников.

Вместе с тем, приведенные выше нормы закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 22.03.2021 № 479-О-О).

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Из взаимосвязи положений статьи 48 Налогового кодекса РФ и статьи 286 КАС РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа), до даты подачи административного иска в суд.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, истекал 15.12.2023, вместе с тем, к мировому судье 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только в июне 2024 года (заявление датировано 11.12.2023), то есть по истечении установленного законом срока.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд, исследовав материалы, установив отсутствие доводов УФНС России по Калининградской области, по которым они просят восстановить срок для обращения в суд, приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

Таким образом, несоблюдение УФНС России по Калининградской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании НДФЛ за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2022 год, транспортного налога с физических лиц за 2022 год, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, на общую сумму 766398,88 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2025.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: М.Ю.Клименко