Решение по делу № 2А-7116/2022 от 02.02.2023

№ 2а-787/2023

61RS0022-01-2022-010630-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 февраля 2023 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа, указав в обоснование следующее.

ФИО1 получила доход в 2020г. от реализации 1/12 недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>), которое находилось в собственности административного ответчика менее предельного срока владения (с 26.10.2017г. по 04.08.2020г.). В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена.

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры по состоянию на 01.01.2020г. составила 4 441 194,82 руб. Сумма по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составила 440 866,78 руб. Доход ФИО1 согласно доле владения приравнивается, умноженной на понижающий коэффициент К=0,7 кадастровой стоимости проданной квартиры и составляет 3 108 836,37х12 = 259 069,7 руб. Налоговым органом согласно доле владения предоставлена сумма имущественного налогового вычета в размере 83 333,33 руб. Сумма налога на доходы за 2020г., подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, составила 22 846 руб. (259 069,7 руб. – 83 333,33 руб.) х 13%.

В связи с непредставлением ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. на основании ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области начислен штраф в размере 6854 руб. Налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств сумма уменьшена в соответствии со ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации в два раза - до 3427 руб.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога: 22846 руб.х 20% = 4569 руб. Налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации сумма штрафа уменьшена в два раза - до 2284,50 руб.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №5432 от 14.03.2022г. за неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме 1033,77 руб.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №43 от 21.01.2022г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик не воспользовался правом обжалования в порядке ст.101.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом ФИО1 было зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения – <данные изъяты> сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 36 руб., за 2016 год - 42 руб., за 2017 год - 45 руб., за 2018 год - 162 руб., за 2019 год - 279 руб.; <данные изъяты> сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 9 руб., за 2018 год - 154 руб., за 2019 год - 257 руб.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями №117697260 от 24.06.2018г., №7642197 от 28.06.2019г., №15697581 от 03.08.2020г. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц ФИО1 были начислены пени в общей сумме 37,48 руб., из которых по требованию №38157 от 24.06.2019г. в сумме 6,86 руб. за период с 04.12.2018г. по 23.06.2019г. на недоимку за 2015 год, 2016 год, 2017 год, по требованию №116646 от 25.06.2019г. в сумме 2,09 руб. за период с 24.06.2019г. по 24.06.2019г. на недоимку за 2015 год, 2016 год, 2017 год, по требованию №144244 от 27.06.2019г. в сумме 0,07 pyб. за период с 25.06.2019г. по 26.06.2019г. на недоимку за 2015 год, 2016 год, 2017 год, по требованию №40730 от 25.06.2019г. в сумме 12,83 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.06.2020г. на недоимку за 2018 год, по требованию №22846 от 15.06.2021г. в сумме 15,63 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. на недоимку за 2019 год.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему были направлены почтой требования № 38157 от 24.06.2019г.; №1116646 от 25.06.2019г., №144244 от 27.06.2019г., №40730 от 25.06.2020г., №22846 от 15.06.2021г., №5432 от 14.03.2022г. об уплате недоимки, пени и штрафа. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 вынесен судебный приказ № 2а-6-1609/2022 от 13.06.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 от 08.07.2022г. судебный приказ был отменен. Вместе с тем задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 30612,75 рублей, из которых недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 36,00 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 42,00 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 54,00 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316,00 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 536,00 рублей; пени в сумме 9,02 руб., начисленные с 04.12.2018г. по 26.06.2019г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017гг.; пени в сумме 12,83 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 24.06.2020г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; пени в сумме 15,63 руб., начисленные с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 22846,00 рублей по сроку оплаты 15.07.2021г. и пени в сумме 1033,77 рублей, начисленные с 16.07.2021г. по 21.01.2022г.; штраф в общей сумме 5711,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом о времени, дате и месте его проведения надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой - причина возврата «истек срок хранения». Юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял все меры для надлежащего извещения административного ответчика о времени, дате и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в адрес ответчика заблаговременно по адресу его места жительства, возвращено по истечении срока хранения.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физически лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 получила доход в 2020г. от реализации 1/12 недвижимого имущества (квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которое находилось в собственности административного ответчика менее предельного срока владения (с 26.10.2017г. по 04.08.2020г.). В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020г. не позднее 30.04.2021г. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. (форма №3-НДФЛ) налогоплательщиком не была представлена.

На основании сведений, поступивших из уполномоченного государственного регистрирующего органа, кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры по состоянию на 01.01.2020г. составила 4 441 194,82 руб. Сумма по договору купли-продажи объекта недвижимого имущества составила 440 866,78 руб. Доход ФИО1 согласно доле владения приравнивается, умноженной на понижающий коэффициент К=0,7 кадастровой стоимости проданной квартиры, и составляет 3 108 836,37х12 = 259 069,7 руб. Налоговым органом согласно доле владения предоставлена сумма имущественного налогового вычета в размере 83 333,33 руб. Сумма налога на доходы за 2020г., подлежащая уплате на основе произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, составила 22 846 руб. (259 069,7 руб. – 83 333,33 руб.) х 13% ФИО1 налоговая декларация представлена не была.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №5432 от 14.03.2022г. за неуплату НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме 1033,77 руб. за период с 16.07.2021г. по 21.01.2022г.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области по результатам камеральной проверки вынесено решение №43 от 21.01.2022г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.28-31). Данное решение налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом ФИО1 было зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения – <данные изъяты>, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 36 руб., за 2016 год - 42 руб., за 2017 год - 45 руб., за 2018 год - 162 руб., за 2019 год - 279 руб.; <данные изъяты> сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 9 руб., за 2018 год - 154 руб., за 2019 год - 257 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были направлены требования № 38157 от 24.06.2019г.; №1116646 от 25.06.2019г., №144244 от 27.06.2019г., №40730 от 25.06.2020г., №22846 от 15.06.2021г., №5432 от 14.03.2022г. об уплате недоимки по налогам, пени и штрафа. Вместе с тем налогоплательщик в установленный срок имеющуюся у него задолженность не погасил.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа. ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 вынесен судебный приказ № 2а-6-1609/2022 от 13.06.2022г. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №6 от 08.07.2022г. судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по страховым взносам, пени административным ответчиком ФИО1 не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанному налогу, штрафов, пени, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, пени и штрафов. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени, штрафов административным ответчиком не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1118,38 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 30612,75 рублей, из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 36,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 42,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 54,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 316,00 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 536,00 рублей;

- пени в сумме 9,02 руб., начисленные с 04.12.2018г. по 26.06.2019г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017гг.;

- пени в сумме 12,83 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 24.06.2020г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- пени в сумме 15,63 руб., начисленные с 02.12.2020г. по 14.06.2021г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (статья 228 Налогового кодекса Российской Федерации) в сумме 22846,00 рублей по сроку оплаты 15.07.2021г. и пени в сумме 1033,77 рублей, начисленные с 16.07.2021г. по 21.01.2022г.;

- штраф в общей сумме 5711,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1118,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.02.2023г.

Председательствующий В.В. Верещагина