Судья Кизима И.С. Дело № 33а-6081/2023

УИД 22RS0016-01-2023-000036-63

№ 2а-60/2023 (в 1 инстанции)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 августа 2023 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Титовой В.В.,

судей Романютенко Н.В., Зацепина Е.М.,

при секретаре Черкасовой Е.Е.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Волчихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за 2018 год транспортного налога в размере 194,91 руб., пени по нему в размере 9,30 руб., земельного налога в размере 670,47 руб., пени по нему в размере 31,99 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2130,37 руб., пени по нему в размере 41,94 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, в связи с принадлежностью ему на праве собственности транспортного средства марки «Тойота Спринтер», государственный регистрационный знак ***; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>а; здания – торгового павильона с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>а; жилого дома с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером *** расположенной по адресу: <адрес>.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако добровольно налог и пени уплачены не были. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен в связи с поступлением возражений должника.

Решением Волчихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования удовлетворены.

С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 194,91 руб., пеня в размере 9,30 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 в размере 670,47 руб., пеня в размере 31,99 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2130,37 руб., пеня в размере 41,94 руб., всего взыскано 3078,98 руб., доход бюджета муниципального образования – <адрес> Алтайского края государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить с вынесением нового об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом пропущен срок обращения в суд.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении разбирательства не поступало, в связи с чем на основании статей 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение апелляционной жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в полном объеме в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы жалобы и возражений, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии со статьей 1 указанного Закона налоговые ставки составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлены в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Как следует из материалов дела в период с ДД.ММ.ГГ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «Тойота Спринтер», государственный регистрационный знак <***>.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что с учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами, транспортный налог рассчитан налоговым органом верно и составляет за указанный автомобиль в размере 750 руб. (75 л.с. х 10 руб. х 12/12).

Согласно данным налогового органа, ДД.ММ.ГГ произведена частичное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018 год по судебному приказу *** в размере 555,09 руб.

Судом первой инстанции взыскана с ФИО1 сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 194,91 руб. в пределах заявленных административным истцом требований с учетом частичного погашения задолженности.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Совета народных депутатов Волчихинского сельсовета Волчихинского района Алтайского края от 6 ноября 2014 года № 157 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Волчихинский сельсовет Волчихинского района Алтайского края» установлены налоговые ставки земельного налога для иных земельных участков в размере 1,5 %.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, в 2018 году администативному ответчиук в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>.

Также административному истцу в 2018 году на праве собственности принадлежал земельный с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>.

Как следует из налогового уведомления *** от ДД.ММ.ГГ, налоговым органом земельный налог с учетом налоговой ставки, периода владения, доли в праве в отношении указанного земельных участков верно исчислен в размере 2580 руб. ((50465 руб. х 1 х 0,30%) + (115129 руб. х 1 х 1,50%) + (233922 руб. х 1 х 0,30%).

Согласно данным налогового органа, ДД.ММ.ГГ произведена частичное взыскание задолженности по земельному налогу за 2018 год по судебному приказу ***а-578/2022 в размере 1909,53 руб.

С ФИО1 суд первой инстанции взыскал сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 670,47 руб.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения в числе прочего признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно решению Волчихинского сельского совета депутатов <адрес> Алтайского края от ДД.ММ.ГГ *** «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Волчихинский сельсовет <адрес> Алтайского края» ставка налога установлена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор: до 300 000 руб. – 0,099 %, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – 0,2%, свыше 500 000 руб. – 0,31%..

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, в 2018 году административному ответчику на праве собственности принадлежали:

- здание – торговый павильон с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>а;

- жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером *** расположенная по адресу: <адрес>.

В налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ исчислен налог на имущество физических лиц в отношении нежилого здания исчислен в размере 3382 руб. ((238924 руб. х 1) х 0,30% + (537059 руб. х 1) х 0,30%) +(351396 руб. х 1) х 0,30%).

Оснований не согласиться с указанным расчетом не имеется.

Согласно данным налогового органа, ДД.ММ.ГГ произведено частичное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по судебному приказу ***а-578/2022 в размере 1251,63 руб.

Взысканная судом с административного ответчика ФИО1 сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 130,37 руб. определена с учетом указанных выше обстоятельств и в пределах заявленных административным истцом требований.

При проверке правильности расчетов и сумм налоговых обязательств, судебная коллегия установила, что в отношении административного ответчика ФИО1 по заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы *** о взыскании недоимки за 2018 год (до отмены по заявлению должника частично исполнен в сумме 269,02 руб.), и судебный приказ *** о взыскании недоимки по налогам за 2020 год (до отмены по заявлению должника частично исполнен в сумме 15 942,55 руб.).

Из сведений КРСБ и дополнительных объяснений административного истца установлено, что сумма недоимки за 2018 год, взысканная с налогоплательщика ФИО1 по судебному приказу ***, была учтена в счет погашения недоимки за 2019 год (в том числе, по транспортному налогу – 30,05 руб., по земельному налогу – 103,4 руб., по налогу на имущество физических лиц – 135,57 руб.). В соответствии с требованиями законодательства, указанные суммы, взысканные в счет уплаты недоимки за 2018 год, ошибочно зачтены за 2019 год. Следовательно, они должны были быть учтены при определении суммы задолженности по налогу за 2018 год (750 руб. – 30,05 руб.= 719,95 руб.; 2 580 руб. – 103,4 руб. = 2 476,6 руб.; 3 382 руб. -135,57 руб. =3 246,43 руб.).

Вместе с тем, по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2020 год и принудительно взысканная сумма была ошибочно зачислена налоговым органом в счет уплаты недоимки за 2018 год. С учетом зачтенных сумм сформированы административные исковые требования, разрешаемые в настоящем деле.

Поскольку административным истцом заявленные ко взысканию с ФИО1 суммы недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, не превышают сумму задолженности по указанным видам налогов за 2018 год за вычетом сумм, которые должны быть учтены в счет их погашения (общая сумма - 269,02 руб.), и суд взыскал указанные суммы в пределах заявленных исковых требований, то судебная коллегия не усматривает оснований для изменения решения суда.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1, пунктом 6 статьи 58, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации названные налоги подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГ.

В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В данном случае налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации по месту жительства налогоплательщика. Установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГ.

Факт направления уведомления подтверждается копией списка почтовых отправлений *** от ДД.ММ.ГГ, скриншотом с программы АИС «Налог 3».

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Требование об уплате налогов и пени *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГ с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений *** от ДД.ММ.ГГ, скриншотом с программы АИС «Налог 3».

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, пени налоговым органом начислены за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (13 дней) и за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (46 дней) применительно к недоимке по транспортному налогу в размере 750 руб. – 9,30 руб., применительно к недоимке по земельному налогу в размере 2580 руб. – 31,99 руб., применительно к недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 3382 руб. – 41,94 руб.

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, содержало сведения о пенях, начисленных на момент его составления.

Расчет пени проверен и признан верным. Указанные выше суммы, взысканные с административного ответчика в счет погашения задолженности по уплате налогов, не влияют на расчет пени, поскольку они взысканы после периода, за который взыскиваются пени.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 указанного пункта, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных отношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма, изложенная в требовании, превышала 3000 рублей, срок требования об уплате задолженности по налогу, направленного ФИО1, истекал ДД.ММ.ГГ, следовательно, срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа - до ДД.ММ.ГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ. Судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГ, был отменен определением мирового судьи судебного участка Волчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГ, в связи с поступлением возражений должника. Следовательно, срок подачи административного искового заявления - до ДД.ММ.ГГ. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Волчихинский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГ с соблюдением срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу.

В связи с изложенным, доводы жалобы административного ответчика относительно пропуска срока на обращение в суд опровергаются материалами дела.

Принимая во внимание, что транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, о взыскании которых просил административный истец, рассчитаны и взысканы судом первой инстанции в пределах заявленных административным истцом требований, нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Волчихинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение изготовлено ДД.ММ.ГГ3 года