Дело № 2а-2475/2022

УИД 39RS0010-01-2022-002635-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 7 по Калининградской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав в его обоснование, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в налоговом периоде 2019 года за ФИО1 значились зарегистрированными следующие транспортные средства: с <данные изъяты> В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей у ФИО1 образовалась недоимка по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и земельному налогу за 2019 год, пени. Мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 25.11.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-3008/2021 в отношении ФИО1 о взыскании образовавшейся недоимки по налогам и пени, который был отменен определением от 06.04.2022 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

На основании изложенного, налоговый орган просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 38 945 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 71,72 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4 579 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 08,43 рублей и задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 360 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 66 копеек, а всего взыскать с административного ответчика 43 964 рубля 81 копейку.

На основании части 1 статьи 44 КАС РФ судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, своего представителя в судебное заседание не направило, при этом в материалах дела имеется заявление представителя налогового органа ФИО2 о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду возражения на административное исковое заявление, согласно которым просил в удовлетворении административного иска налогового органа отказать, поскольку в личном кабинете налогоплательщика не регистрировался и налоговые уведомления не получал.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие участников процесса и их представителей.

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-3008/2021, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов административного дела усматривается и судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в налоговом периоде 2019 года за ФИО1 значились зарегистрированными следующие транспортные средства: с <данные изъяты>

Кроме того, согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ФИО1 находятся следующие объекты недвижимости: с <данные изъяты>

На основании части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» с 22.12.2015, об отказе от пользования указанным сервисом административный ответчик в установленном порядке не заявил.

Согласно материалам административного дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно направлено налоговое уведомление № № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в размере 38 945 рублей за налоговый период 2019 года, земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 360 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 579 рублей.

Как следует из данного уведомления, ФИО1 следовало оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, начисленный и рассчитанный в отношении указанных выше транспортных средств, земельных участков, и жилого дома, в срок до 01.12.2020.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налогов административным ответчиком указанная обязанность не исполнена, ему через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию, сформированное по состоянию на 15.12.2020, об уплате недоимки по налогам в общей сумме 43 884 рублей, из которых 38 845 рублей – транспортный налог, 4 579 рублей – налог на имущество физических лиц и 360 00 рублей земельной налог, а также начислены пени за неуплату указанной недоимки в размере 71,72 рублей, 8,43 рублей и 0,66 рублей соответственно.

Направление налогоплательщику требования № подтверждается скриншотом страницы с сайта интернет «Личный кабинет налогоплательщика», имеющимся в материалах дела.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области порядка взыскания налогов в части направления налоговых уведомлений и требования административному ответчику.

При этом материалы административного дела не содержат сведений об уплате ФИО1 в добровольном порядке транспортного налога в размере 38 945 рублей, земельного налога в размере 360 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 4 579 рублей за налоговый период 2019 года, доказательств такой оплаты административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 не уплачен надлежащим образом в установленный срок, налоговым органом обоснованно начислены пени за неуплату указанной недоимки по налогам, которые в общем размере составили 80,81 рублей.

25.11.2021 мировым судьей первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-3008/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 38 945 рублей, пени в размере 71,72 рублей за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, налога на имущество физических лиц в размере 4 579 рублей, пени в размере 8,43 рублей за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 и земельного налога в размере 360 рублей, пени в размере 0,66 рублей за период с 02.12.2020 по 14.02.2020.

Определением указанного выше мирового судьи от 06.04.2022 судебный приказ № 2а-3008/2021 был отменен, в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

22.08.2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному и налогу на имущество физических лиц в электронном виде направлено в Гурьевский районный суд Калининградской области.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанного выше земельного налога, у неё возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налогового требования, его неисполнение, стороной административного ответчика не оспаривались.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было. Каких-либо неясностей относительно расчета недоимки и пени по налогам у суда не имеется.

Совокупность установленных по делу обстоятельств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 38 945 рублей, земельному налогу в размере 360 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 4 579 рублей и пени в размере 80,81 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 статьи 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 518 рублей 91 копейка.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 38 945 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 71,72 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4 579 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 08,43 рублей и задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 360 рублей, пени за неуплату указанной недоимки в размере 66 копеек, а всего взыскать 43 964 рубля 81 копейку (сорок три тысячи девятьсот шестьдесят четыре рубля восемьдесят одну копейку).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 518 рублей 91 копейку (одну тысячу пятьсот восемнадцать рублей девяносто одну копейку).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено председательствующим по делу 03 ноября 2022 года.

Судья: И.В. Чулкова