Решение по делу № 2А-810/2025 от 28.07.2025 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2025-000737-45

№2а-810/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.

при секретаре Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...>, год выпуска 1996, дата регистрации права (Дата); автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...>, год выпуска 2003, дата регистрации права (Дата); автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <...> год выпуска 2005, дата регистрации права (Дата); квартиры, адрес: <...> <...> <...>, площадь: 87,6 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права (Дата). В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: Налоговое уведомление № от 10.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1080,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 531,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952 "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления № от 10.08.2018 истек 10.08.2023.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог на имущество физических лиц в сумме 531,00 руб. не оплачен. Налоговое уведомление № от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 3123,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.09.2020.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог на имущество физических лиц в сумме 800,00 руб. не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2130,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 880,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 12.10.2021.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год погашен частично 03.05.2023 года в сумме 740,75 руб.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2130,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 968,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 24.09.2022.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком

Налоговое уведомление № от 19.07.2023

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2130,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1065,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности:

Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в размере 10 719,87 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 1389,25 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2130,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 39,66 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 374,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 601,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 531,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 727,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 880,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 968,00 руб., пени в сумме 2279,96 руб.

Факт направления требования № от 08.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от (Дата) на сумму 15191,59 руб. Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 10.04.2024.

УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок № 3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов в отношении ФИО1, на основании которого 05.07.2024 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей определение от 05.07.2024 направлено в адрес Управления 28.12.2024, поступило в инспекцию 24.01.2025.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 48, 59 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290-293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просила восстановить пропущенный срок взыскания задолженности.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 13362,50 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1389,25 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2130,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2130,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 531,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 880,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 968,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1065,00 руб.;

- пени в сумме 37,28 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2016 год на сумму недоимки 180,00 руб. (недоимка оплачена 22.06.2022); »

- пени в сумме 197,70 руб., начисленные в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки 1080,00 руб.;

- пени в сумме 134,02 руб., начисленные в период с 18.02.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки 1080,00 руб.;

- пени в сумме 253,51 руб., начисленные в период с 18.02.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 2043,00 руб.; с

- пени в сумме 146,72 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки 2130,00 руб.;

- пени в сумме 15,98 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки 2130,00 руб.;

- пени в сумме 88,01 руб., начисленные в период с 01.12.2015 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 146,00 руб.;

- пени в сумме 87,15 руб., начисленные в период с 11.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму недоимки 374,00 руб.;

- пени в сумме 196,63 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму недоимки 601,00 руб.;

- пени в сумме 124,82 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 531,00 руб.;

- пени в сумме 135,39 руб., начисленные в период с 06.02.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму недоимки 727,00 руб.;

- пени в сумме 108,22 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 800,00 руб.;

- пени в сумме 60,66 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 880,00 руб.;

- пени в сумме 7,27 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 968,00 руб.;

- пени в сумме 1875,89 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13289,91 руб., состоящую из транспортного налога за 2017 год в сумме 1080,00 руб.; за 2018 год в сумме 986,25 руб.; за 2019 год в сумме 2043,00 руб.; за 2020 год в сумме 2130,00 руб.; за 2021 год в сумме 2130,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 39,66 руб.; за 2015 год в сумме 374,00 руб.; за 2016 год в сумме 601,00 руб.; за 2017 год в сумме 531,00 руб.; за 2018 год в сумме 727,00 руб.; за 2019 год в сумме 800,00 руб.; за 2020 год в сумме 880,00 руб.; за 2021 год в сумме 968,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном порядке, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления(пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2024 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <...>, год выпуска 1996, дата регистрации права (Дата);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <...>, год выпуска 2003, дата регистрации права (Дата);

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: <...> год выпуска 2005, дата регистрации права (Дата);

квартира площадью 87,6 кв.м с кадастровым номером №, адрес: <...>, дата регистрации права (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговое уведомление № от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1080,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 03.12.2018; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 531,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата).

Налоговое уведомление № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 3123,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2130,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 880,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год погашен частично 03.05.2023 года в сумме 740,75 руб.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2130,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 968,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022.

Налоговое уведомление № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2130,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1065,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог, однако он им не оплачен.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налога и страховых взносов административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗтребование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в размере 10 719,87 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 1389,25 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2130,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 39,66 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 374,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 601,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 531,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 727,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 880,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 968,00 руб., пени в сумме 2279,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пензенского района Пензенской области от 05 июля 2024 г. в принятии заявления УФНС России по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказано.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года № 92-0 разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога и пеней не исполнена, принимая во внимание срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, полагая к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., пени, начисленные в период с 18.02.2021 по 31.12.2022, с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в части платежей за 2014-2018 годы не усматривается.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять возложенные на него обязанности по контролю за сбором налогов и своевременностью их взимания в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Налоговым органом предусмотренный законом срок для взыскания налоговой задолженности за 2014-2018 годы пропущен значительно, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части требований по взысканию налоговой задолженности за 2014-2018 годы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Пензенский район Пензенской области в размере 3000 рублей, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...> <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность (ИНН №, ОГРН №) в общем размере 11 060 (одиннадцать тысяч шестьдесят) руб. 19 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1389,25 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2130,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2130,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 880,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 968,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1065,00 руб.;

- пени в сумме 253,51 руб., начисленные в период с 18.02.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки 2043,00 руб.;

- пени в сумме 1105,58 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 15.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности, состоящую из транспортного налога за 2019 год в сумме 2043,00 руб.; за 2020 год в сумме 2130,00 руб.; за 2021 год в сумме 2130,00 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 800,00 руб.; за 2020 год в сумме 880,00 руб.; за 2021 год в сумме 968,00 руб., перечислив по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств <...> <...>», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) №, получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя №, КПП получателя №, номер казначейского счета №, КБК единый налоговый платеж №.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Пензенский район Пензенской области (ИНН №, КПП №) государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Ю. Иванова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 июля 2025 года

Судья: