Решение по делу № 2А-2812/2023 от 31.07.2023

Дело № 2а-2812/2023

УИД 55RS0006-01-2023-002918-46 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при секретаре судебного заседания Цыбенко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области к Харета Павлу Викторовичу о взыскании транспортного налога, имущественного налога, земельного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Харета П.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

С учетом положений ст. 52 и п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес должника посредством почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления:

- № …. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1875,00 руб., за 2017 год в размере 2025,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 373,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 417,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….;

- № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1875,00 руб., за 2018 год в размере 2025,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410,00 руб., земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 417,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

На основании положения ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом с уведомлением должнику были направлены требования:

- № …по состоянию на 03.07.2019 со сроком исполнения до … о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 197,86 руб. (на недоимку 2381,00 руб. за 2013 год в размере 165,79 руб., за период с … по … на недоимку 1875,00 руб. за 2012 год в размере 32,07 руб., за период с … по …); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 154,63 руб. (на недоимку 3900,00 руб. за 2017 год за период с … по …); пени по земельному налогу с физических лиц в размере 13,18 руб. (на недоимку 54,78 руб. за 2012 год в размере 1,12 руб. за период с … по …, на недоимку 164,00 руб. за 2013 год в размере 12,03 руб. за период с … по …);

- № … по состоянию на … со сроком исполнения до … о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3900,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 53,23 руб. (на недоимку 3900,00 руб. за 2018 год за период с … по …); недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,59 руб. (на недоимку 410,00 руб. за 2018 год за период с … по …); недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 417,00 руб.; пени по земельному налогу физических лиц в размере 5,69 руб. (на недоимку 417,00 руб. за 2018 год за период с … по …).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

… мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу №2а-…, однако, в связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании задолженности с Харета П.В. был отменен.

Ссылается на то, что с … вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

Указывает, что на дату предъявления административного искового заявления, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 25143,49 руб., в том числе включающее в себя сумму взыскиваемых административным истцом требований.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с Харета П.В. пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 197,86 руб. (на недоимку 2381,00 руб. за 2013 год в размере 165,79 руб., за период с … по … на недоимку 1875,00 руб. за 2012 год в размере 32,07 руб., за период с … по …); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 154,63 руб. (на недоимку 3900,00 руб. за 2017 год за период с … по …); пени по земельному налогу с физических лиц в размере 13,18 руб. (на недоимку 54,78 руб. за 2012 год в размере 1,12 руб. за период с … по …, на недоимку 164,00 руб. за 2013 год в размере 12,03 руб. за период с … по …); недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3900,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 53,23 руб. (на недоимку 3900,00 руб. за 2018 год за период с … по.. ); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,59 руб. (на недоимку 410,00 руб. за 2018 год за период с … по …); недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 417,00 руб.; пени по земельному налогу физических лиц в размере 5,69 руб. (на недоимку 417,00 руб. за 2018 год за период с … по …).

Всего взыскать – 5157,18 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Харета П.В. в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у Харета П.В. по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов Харета П.В. направлено требование № … от … (на общую сумму 365,67 руб.), срок для добровольного исполнения – до …; № … от … (на общую сумму 4791,51 руб.), срок для добровольного исполнения – до ….

… налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Харета П.В. задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ № 2а-… отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ….

Как следует из штампа входящей корреспонденции, административный иск поступил в Советский суд г. Омска …., соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на легковые автомобили:

- ТOYOTA CORONA, … года выпуска, государственный регистрационный знак …, дата регистрации права … по настоящее время;

- MAZDA PREMACY, …. года выпуска, государственный регистрационный знак …, дата регистрации права … по настоящее время, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № …. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1875,00 руб., за 2017 год в размере 2025,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….; № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1875,00 руб., за 2018 год в размере 2025,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

Сведений о полной, либо частичной оплате налога в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанный период исполнена не была, в его адрес были направлены требования № … от … со сроком исполнения до …; № …. от …. со сроком исполнения до …..

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15,00 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 45,00 рублей; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50,00 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя:

- ТOYOTA CORONA, государственный регистрационный знак …, дата регистрации права … - 125 л.с.;

- MAZDA PREMACY, государственный регистрационный знак …, дата регистрации права … - 135 л.с.;

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок за 2018 год в общем размере составляет 3900 руб. (исходя из расчета: 1875,00 рублей (125*15/12*12 месяцев владения транспортным средством) + 2025,00 рублей (135*15/12*12 месяцев владения транспортным средством) = 3900,00 руб.).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2018 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2018 годы в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за период с … по … в размере 53,23 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пене за 2018 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <...> кадастровый номер …, дата регистрации права …, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости в период за 2018 годы составляла 912499 рублей, что следует из сведений, представленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № … от …, в котором содержалось указание о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 410,00 руб. по сроку уплаты не позднее ….

Сведений о полной, либо частичной оплате налога в настоящее время сторонами не представлено.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2018 год составляет – 410,00 рублей.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением ставки налога на имущество физических лиц и коэффициента к налоговому периоду, расчет налога судом проверен и признается верным.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за указанный период исполнена не была, в его адрес было направлено требование № … от … со сроком исполнения до ….

Ввиду неисполнения ФИО1 своих обязательств по уплате имущественного налога за 2018 годы в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за период с … по … в размере 5,59 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу и пене за 2018 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Решением городского Совета депутатов Калининграда от 19.10.2005 № 346 «Об установлении на территории города Калининграда земельного налога», установлен земельный налог на территории г. Калининграда.

Согласно представленным сведениям из ЕГРН, а также сведениям из налогового органа об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: г. Омск, дп сдт Дары Сибири (САО), …. кадастровый номер …, дата регистрации права 13.09.2012, кадастровая стоимость в 2018 году составляла 138933 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки в отношении вышеуказанных земельных участков были установлены в период в 2018 году в размере 0,3 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма налога за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером … составляет 417,00 рублей

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за указанный период исполнена не была, в его адрес было направлено требование № … от … со сроком исполнения до ….

Ввиду неисполнения ФИО1 своих обязательств по уплате земельного налога за 2018 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня за период с … в размере 5,69 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

Касаемо требования № …. от … (на общую сумму 365,67 рублей), суд отмечает следующее.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

ФИО1 было направлено требование № … от … об уплате пеней в размере 365,67 рублей. Вместе с тем, Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Омской области не доказан факт своевременного взыскания в принудительном порядке сумм соответствующих налогов.

Суд отмечает, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на которые налоговым органом утрачено. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога

При таких обстоятельствах, суд не может прийти к выводу о соблюдении налоговым органом предусмотренных законом условий для начисления пеней, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в этой части о взыскании пеней надлежит отказать.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Омской области задолженность:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3900,00 руб. и пени, начисленную на недоимку 3900,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 53,23 руб. за период с …;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 410,00 руб. и пени, начисленную на недоимку 410,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,59 руб. за период с …;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 417,00 руб. и пени, начисленную на недоимку 417,00 руб. по земельному налогу физических лиц за 2018 год в размере 5,69 руб. за период с ….

Всего взыскать – 4791,51 рубль.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения город Омск, зарегистрированного по адресу: <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко