Решение по делу № 2А-1556/2024 от 10.03.2025 - о взыскании о взыскании обязательных платежей.

№ 2а-230/2025 (№ 2а-1556/2024)

УИД 10RS0016-01-2024-002698-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года г. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ломуевой Е.П.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО3 о взыскании о взыскании обязательных платежей,

установил:

УФНС России по ... обратилось в суд с иском по тем основаниям, что административный ответчик являлась собственником недвижимого имущества, земельного участка, транспортных средств, как налогоплательщик обязана была уплачивать в казну государства соответствующие обязательные платежи, между тем допустила нарушение требований законодательства, в связи с чем образовалась задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 321 руб. и пени в сумме 36,9 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 398 руб. и пени в сумме 83,18 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 5837 руб. и пени в сумме 1405,34 руб. Кроме того, ФИО5 с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. и ХХ.ХХ.ХХ. по настоящее время зарегистрирована в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», с видом деятельности «Юридические услуги». Административный ответчик не уплатила налог на профессиональный доход по сроку уплаты за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ., в сумме 30556 руб., вследствие чего также начислены пени в сумме 1548,43 руб. Административному ответчику ХХ.ХХ.ХХ. выставлено требование №... о необходимости в срок до ХХ.ХХ.ХХ. погашения образовавшейся задолженности по налогам в сумме 79180,89 руб., пени в сумме 6930,96 руб., которое оставлено без исполнения. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность в общей сумме 47396,34 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 321 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 398 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 5837 руб., налог на профессиональный доход за 2022-2023 годы в сумме 30556 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 3073,85 руб., пени по единому налоговому счету за несвоевременную уплату налогов за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 7210,49 руб.

Представитель административного истца УФНС России по ..., надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ХХ.ХХ.ХХ. №... «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц и их представителей.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела №...а-417/2024 (судебный участок № ... Республики Карелия), копии материалов исполнительных производств №...-ИП, №...-ИП, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ редакция статьи 69 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023, изменена.

Так, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом в силу п.п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287, ч. 4 ст. 289 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также обязанность по представлению доказательств, подтверждающих размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Учитывая положения п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки по налогу на имущество на принадлежащее административному ответчику имущество установлены решением Совета Сегежского городского поселения Сегежского муниципального района № 191 от 24.11.2016 (в редакции от 17.06.2020), которым налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями, и установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат в размере 0,1%; решением Совета Идельского сельского поселения № 125 от 2.11.2016 (в редакции от 28.01.2020), которым налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями, и установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат в размере 0,1%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующей налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 4, п. 9.1, п. 10, п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся объекты недвижимости: 1/2 доли в квартире по адресу: ..., кадастровый №..., кадастровая стоимость 715 975 руб.; 1/4 доли в жилом доме по адресу: ..., кадастровый №..., кадастровая стоимость 332716 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 277 руб., со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 8,40 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 303 руб., со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 6,68 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 296 руб., со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 19,41 руб.

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2021 год в размере 321 руб., со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №... от ХХ.ХХ.ХХ..

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу регистрации почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и посредством личного кабинета налогоплательщика и получено им ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с тем, что налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 2,41 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ закреплено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год, исчисляется в отношении каждого земельного участка как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Решением Совета Идельского сельского поселения № 126 от 22.11.2016 (в редакции от 26.11.2020) установлена ставка земельного налога для сельскохозяйственного использования, для участков, занятых жилищным фондом, для участков, используемых в предпринимательской деятельности, а также для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. находился земельный участок, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №..., кадастровой стоимостью (налоговой базой) в размере 199459 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен земельный налог за 2018 год в размере 598 руб. со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2018 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 18,15 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год в размере 658 руб. со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2019 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 14,52 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год в размере 724 руб. со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2020 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 47,53 руб.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2021 год исходя из кадастровой стоимости 295622 руб. (за полгода), налоговой ставки 0,30% в размере 398 руб.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №... от ХХ.ХХ.ХХ., которое, как выше указано, направлено налогоплательщику посредством почтового отправления по адресу регистрации и посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой земельного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 2,98 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ, признается транспортное средство - в данном случае легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 35 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 50 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 руб.; для катера, моторные лодки и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 13 руб., свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) в размере 200 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений п.п. 4 и 11 ст. 85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в электронной форме сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Во исполнение указанных выше положений НК РФ, орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, представил в налоговые органы сведения о регистрации на имя налогоплательщика транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 9896 руб. со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 302,28 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6957 руб., со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2019 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 657,21 руб.

Налоговым уведомлением №... от ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 5837 руб. со сроком уплаты до ХХ.ХХ.ХХ.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование №... от ХХ.ХХ.ХХ. о необходимости уплаты задолженности до ХХ.ХХ.ХХ.. Уплата налога налогоплательщиком произведена ХХ.ХХ.ХХ..

В связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2020 год, за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. начислены пени в сумме 402,07 руб.

В 2021 году в собственности налогоплательщика находились транспортные средства: <...>, государственный регистрационный знак №..., с мощностью двигателя 130 л.с.; <...>, государственный регистрационный знак №..., с мощностью двигателя 99,90 л.с.; моторная лодка, государственный регистрационный знак №..., с мощностью 18 л.с.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2021 год в сумме 5837 руб., по сроку уплаты не позднее ХХ.ХХ.ХХ., что следует из налогового уведомления №... от ХХ.ХХ.ХХ..

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №... от ХХ.ХХ.ХХ., направленном налогоплательщику посредством почтового отправления по адресу регистрации и посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 43,78 руб.

Административным ответчиком в установленный законом срок налоговые обязательства по уплате налогов не исполнены в связи с чем образовалась недоимка: по налогу на имущество за 2021 год в размере 321 руб., и пени по налогу на имущество в сумме 36,90 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 398 руб., и пени по земельному налогу в сумме 83,18 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5837 руб., и пени по транспортному налогу в сумме 1405,34 руб.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании налога на профессиональный доход за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ..

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическими лицами.

Административный ответчик ФИО3 с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. и с ХХ.ХХ.ХХ. по настоящее время зарегистрирована в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщик не уплатила налог на профессиональный доход по сроку уплаты за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 30556 руб. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход по сроку уплаты с 27.012.2021 по ХХ.ХХ.ХХ. налогоплательщику начислены пени в сумме 1548,43 руб.

В связи с тем, что ФИО3 в установленные сроки не произвела уплату налогов ХХ.ХХ.ХХ. ей выставлено требование №... о необходимости уплаты всей имеющейся задолженности в срок до ХХ.ХХ.ХХ..

Общая сумма задолженности налогоплательщика по налогам (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог на профессиональный доход) составила 37112 руб., и пени за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ., начисленные на недоимку по всем налогам, в сумме 3073,85 руб.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 6 статья 1) ФИО3 начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 7210,49 руб. за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ..

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО3 по адресу ее регистрации почтовыми отправлениями, а также посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением требований к указанному сроку, налоговый орган обратился с заявлением от ХХ.ХХ.ХХ. к мировому судье судебного участка № 3 Сегежского района Республики Карелия.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Сегежского района Республики Карелия от ХХ.ХХ.ХХ. №...а-417/2024 с ФИО3 взыскана задолженность в размере 47515,65 руб., в том числе: земельный налог в размере 398 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 321 руб. за 2021 год; налог на профессиональный доход в размере 30556 руб. за 2022-2023 гг.; транспортный налог в размере 5837 руб. за 2021 год; пени в размере 10403,65 руб. за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ..

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ... от ХХ.ХХ.ХХ. возбуждено исполнительное производство №...-ИП.

Определением мирового судьи судебного участка № ... Республики Карелия, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № ... Республики Карелия, от ХХ.ХХ.ХХ. указанный выше судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ... от ХХ.ХХ.ХХ., в связи с отменой исполнительного документа, исполнительное производство №...-ИП прекращено. Сумма взысканная по исполнительному производству составляет 0,00 руб.

С настоящим административным исковым заявлением в Сегежский городской суд Республики Карелия административный истец ХХ.ХХ.ХХ..

Какие-либо меры взыскания налоговым органом по имеющейся задолженности к налогоплательщику не применялись.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно положениям ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет: соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 5 ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., требование об уплате задолженности по налогам, направленное налогоплательщику после 01.01.2023 прекратило действие требований, направленных до 31.12.2022, в отношении налогоплательщика меры взыскания не применялись, административный истец обратился в мировой суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №... (25.08.2023), определением мирового судьи от ХХ.ХХ.ХХ. судебный приказ отменен, административный истец обратился с настоящим исковым заявлением в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, в связи с чем административным истцом срок обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлены основания для начисления и принудительного взыскания с налогоплательщика требуемых сумм налогов и пени, а также установлено соблюдение налоговым органом порядка обращения за взысканием, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании с ФИО3 задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 321 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 398 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5837 руб.; по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 гг. в сумме 30556 руб., пени по единому налоговому счету с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 7210,49 руб.; пеним за несвоевременную уплату налогов за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 2570,21 руб.

Суд признает неверным расчет задолженности пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 657,57 руб., поскольку, как указано административным истцом, срок уплату транспортного налога за 2019 года – ХХ.ХХ.ХХ., налог погашен ХХ.ХХ.ХХ., таким образом началом течения срока начисления пени будет являться ХХ.ХХ.ХХ., как указано административным истцом, а окончанием течения срока начисления пени ХХ.ХХ.ХХ. (дата погашения налоговой задолженности). В связи с чем, при сумме недоимки 6957 руб., периодом просрочки с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. (142 дня), сумма подлежащих взысканию пени будет равна 153,57 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №...) в доход бюджета задолженность:

– по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 321 руб.;

– по земельному налогу за 2021 год в размере 398 руб.;

– по транспортному налогу за 2021 год в размере 5837 руб.;

– по налогу на профессиональный доход за 2022-2023 гг. в размере 30556 руб.;

– пени за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 2570,21 руб.;

– пени по единому налоговому счету за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в сумме 7210,49 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №...) в доход бюджета Сегежского муниципального округа государственную пошлину в размере 3960 руб. 00 коп.

ФИО2 может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия ФИО2 суда в окончательной форме через Сегежский городской суд Республики Карелия.

Судья Е.П. Ломуева

ФИО2 в окончательной форме изготовлено 14 марта 2025 года.