Решение по делу № 2А-55/2023 от 28.02.2023

дело № 2а-55/2023

56RS0043-01-2022-000905-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года с. Шарлык

Шарлыкский районный суд Оренбургской области в составе судьи Р.Ю. Колдаева,

при секретаре К.С. Сальниковой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, налога и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, налога и пени по земельному налогу за 2020 год, страховых взносов и пени по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год, страховых взносов и пени по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год, а также налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, на общую сумму 61 756,85 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям ГИБДД за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства. В связи с чем ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы, направлены по почте налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2021. Так как оплата налога налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не произведена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислена пеня. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Также ответчик имеет на праве собственности два земельных участка, подлежащие налогообложению. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. Оплата в добровольном порядке не произведена, в связи с чем на основании ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № от 17.12.2021. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет.

Далее в иске указано, что ответчику на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем он был признан плательщиком налога на имущество и налоговым органом ему был исчислен налог за 2018, 2019, 2020 годы и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, которое им не было исполнено в срок в полном объеме, в связи с чем на основании ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № от 17.12.2021. Требование направлено ФИО1 через личный кабинет.

Кроме того, в иске указано, что с 31.03.2016 по 07.02.2022 ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности и в соответствии ст ст.69, 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику исчислена пеня и направлено требование об уплате налога № от 21.01.2022. Требование направлено заказной корреспонденцией. В полном объеме задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Также истец указывает, что в соответствии с п.2 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, установленных п.6 ст.346.43 НК РФ. ФИО1 получил патент 01.01.2021 на срок 12 месяцев. Дата окончания патента 31.12.2021. Своевременно оплата налога им не произведена. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности и в соответствии ст ст.69, 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику исчислена пеня и направлено требование об уплате налога № от 21.01.2022. Требование было вручено лично.

Далее в иске указано, что налоговый орган, в связи с наличием задолженности по уплате налогов и пени у ФИО1, обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-109/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №3 по Оренбургской области недоимки по налогам и сборам. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика мировым судьей 21.06.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-109/2022.

Истец указывает, что поскольку сумма задолженности по налогам в размере 61 756,85 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена, то просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам всего на общую сумму 61 756,85 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия. В письменных пояснениях по иску представитель налогового органа указывает, что в соответствии с действующими положениями налогового законодательства налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговые уведомления от 01.09.2021 №, от 01.09.2021 №, направлены в адрес ответчика в сентябре 2021 года, соответственно они могли содержать в себе исчисления земельного, имущественного и транспортного налогов за 2018, 2019 и 2020 годы. На основании указанных уведомлений сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.12.2021, которым взыскивались налоги в суммах, указанных в исковом заявлении. Далее указано, что в 2018, 2019, 2020 годах в отношении ФИО1 применялась льгота по оплате транспортного налога, в связи с наличием у него статуса многодетного отца. Это подтверждается налоговыми уведомлениями, так как автомобили с наиболее высоким показателем л.с. (лошадиных сил) в налоговых уведомлениях не указаны, соответственно налог по ним не был начислен. Относительно доводов ответчика о взыскании с него страховых взносов за 2015 год, представитель истца указал, что в тексте иска допущена техническая ошибка, а в просительной части иска указан правильный период – 2021 год. Относительно возражений ответчика о взыскании с него налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, представитель истца указывает, что ФИО1 получил патент 01.01.2021 на срок 12 месяцев. При этом своевременно уплата налога ответчиком не произведена. В связи с чем, по мнению представителя истца, налог подлежит взысканию.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснил, что грузовой автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты> он давно продал и считает, что не должен за него платить. Что касается патента, то его ввели в заблуждение в налоговом органе о необходимости его оформления, хотя он ему был не нужен. Относительно взыскания земельного налога, возражений не имеет. Также пояснил, что в доме по <адрес> он не проживает уже много лет и никакого отношения к нему не имеет. В письменных возражениях на исковое заявление, указал, что истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, просил применить срок исковой давности относительно требований о взыскании налогов за 2018 и 2019 годы.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка лиц в судебное заседание, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело без участия стороны истца, извещенного надлежащим образом.

Заслушав показания административного ответчика, исследовав материалы административного дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (для автомобилей мощность двигателя в лошадиных силах) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговой базой по транспортному налогу является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 руб.; свыше 100 до 150 л.с.-15 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,00 руб., свыше 100л.с.до 150 - 40,00 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65,0 руб., свыше 250 л.с.-85 руб., автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно -50 руб.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, самоходное транспортное средство мощностью 130 л.с. (право собственности с 16.01.2015 по 28.07.2021),

- <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, грузовой автомобиль мощностью 225 л.с. (право собственности с 27.03.2019 по настоящее время),

- <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, грузовой автомобиль мощностью 179,52 л.с. (право собственности с 01.03.2011 по 16.05.2020),

- <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль мощностью 69 л.с. (право собственности с 26.12.2018 по настоящее время),

- <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль мощностью 67,71 л.с. (право собственности с 19.12.2014 по настоящее время),

- <данные изъяты> <данные изъяты> (<данные изъяты>) государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль мощностью 149,56 л.с. (право собственности с 08.04.2017 по 31.04.2020),

Признание физических лиц налогоплательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами ГИБДД.

Таким образом, ФИО1 правомерно признан плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые уведомления: № и № от 01.09.2021 направлены налоговым органом в адрес ФИО1

Согласно налоговым уведомлениям № и № от 01.09.2021 в них не указан автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, грузовой автомобиль мощностью 225 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), то есть автомобиль с самой большой мощностью, из транспортных средств находящихся на тот налоговый период в собственности ФИО1 Также в указанных уведомлениях не указан автомобиль <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль мощностью 69 л.с. (право собственности с 26.12.2018 по настоящее время), в соответствии с ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

Таким образом, суд приходит к выводу, о применении налоговым органом в отношении ФИО1 в 2018, 2019 и в 2020 годах налоговой льготы согласно ч.1 ст.9 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», как одному из родителей многодетной семьи.

Суд признает расчет налога и пени по транспортному налогу верным, административным ответчиком по существу расчеты не оспорены, свой расчет налога не представлен, доказательств оплаты налога ответчик также суду не предоставил.

Поскольку, как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 своевременно не исполнял обязанность по уплате транспортного налога, ему начислена пеня, которая подлежит взысканию с него в судебном порядке. В связи с чем, исковые требования налогового органа, в данной части суд находит законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога, пени по земельному налогу также подлежат удовлетворению, учитывая следующее.

Пунктом 1 ст. 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

Частью 5 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу

Как усматривается из сведений из программного комплекса АИС Налог-3 ФИО1, имеет в собственности два земельных участка:

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, период владения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Указанное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма земельного налога за 2020 в размере 113,00 руб. по ранее указанному налоговому уведомлению № от 01.09.2021 не оплачена ФИО1, в связи с чем начислена пеня в размере 0,42 руб. Так как налогоплательщик своевременно не оплатил налог, то ему выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.12.2021 №. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Суд признает расчет земельного налога за 2020 год верным. Размер исчисленного налоговым органом налога, административным ответчиком по существу не оспорен.

Согласно данным налогового органа, указанная сумма налога ответчиком своевременно не уплачена.

Таким образом, у ФИО1 в 2020 году возникла объективная обязанность по уплате земельного налога, которая им не исполнена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика налога на имущество, прихожу к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В отношении помещений, принадлежащих физическим лицам, ставки налога на имущество, на территории Оренбургской области, устанавливается решениями местного представительного органа.

В собственности ФИО1 находится следующее имущество: жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Указанное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, является объектом налогообложения. Таким образом ФИО1 был обоснованно признан плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021. Так как налогоплательщик своевременно не оплатил налог, то ему выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17.12.2021 №. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Суд признает расчет налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы верным. Размер исчисленного налоговым органом налога, административным ответчиком по существу не оспорен.

Согласно данным налогового органа, указанная сумма налога ответчиком своевременно не уплачена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы и пени подлежат удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, прихожу к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно материалам дела ФИО1 в период с 31.03.2016 по 07.02.2022 имел статус индивидуального предпринимателя, однако не исполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации и направленным в его адрес уведомлением обязанность самостоятельного исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование от 21.01.2022 № об уплате соответствующих обязательных платежей и пени, которое на момент обращения налогового органа в суд с данным иском ответчиком не исполнено. Требование об уплате направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3.

Таким образом, поскольку в 2021 году ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, то в силу закона должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Доказательств оплаты страховых взносов и пени за 2021 год административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административное исковое заявление в части требований о взыскании взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени подлежит удовлетворению.

Относительно требования административного истца о взыскании с ответчика налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 4172 рубля, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В силу пункта 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, получил патент 01.01.2021 на срок 12 месяцев, дата окончания патента 31.12.2021. Своевременно налогоплательщиком уплата налога не произведена. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и в соответствии со ст.69, 75 НК РФ налогоплательщику была начислена пеня и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 21.01.2022. Указанное требование было вручено ответчику лично.

С учетом изложенных обстоятельств и на основании приведенных выше положений Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о законности заявленного требования о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со ст. 1 (ч. 1) и 55 (ч. 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, порядок исчисления налога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения от налогообложения. (Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 № 1129-О).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потому неразрывно с ней связаны. Возникновению налоговых обязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е. налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по налогам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебный приказ мирового судьи от 23.05.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, был отменен определением мирового судьи от 21.06.2022. С административным иском в Шарлыкский районный суд Оренбургской области административный истец обратился 21.12.2022 (согласно штампу Почты России на конверте).

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороны налогового органа, судом не установлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере установленном ст. 333.19 НК РФ т.е. в сумме 2052 руб. 70 коп.

Руководствуясь статьями 291-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 3246 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 3246 руб. 00 коп.,

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 9569 руб. 00 коп.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 12 руб. 17 коп.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 12 руб. 17 коп.,

- пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 35 руб. 88 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 105 руб. 45 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 121 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 133 руб. 00 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 0 руб. 45 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0 руб. 50 коп.,

- земельный налог с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 113 руб. 00 коп.,

- пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 0 руб. 42 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. 00 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 91 руб. 93 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 23 руб. 88 коп.,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 4172 руб. 00 коп.,

на общую сумму 61 756 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2052 руб. 70 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд, через Шарлыкский районный суд, в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Колдаев Р.Ю.