Решение по делу № 2А-1397/2023 от 16.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 16 марта 2023 года

(***)

Московский районный суд ***, в лице председательствующего судьи Русинова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратилась в Московский районный суд *** с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН *) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019 годы в размере 154,65 рублей, пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,03 рублей, пени, начисленных на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,28 рублей, а всего на общую сумму 161,96 рублей.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является (являлась) собственником:

- квартиры по адресу: г.Н.Новгород, ***А, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилого дома по адресу: ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилого дома по адресу: ***, д. ***, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- квартиры по адресу: ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- квартиры по адресу: ***, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельного участка по адресу: ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельного участка по адресу: ***, ***, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 несмотря на направленные в её адрес налоговые уведомления и требования, в связи с чем, контрольный орган просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество и земельному налогу в вышеуказанном размере.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает, просит их удовлетворить.

В настоящее судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в порядке упрощенного письменного) производства).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая на представительные органы муниципальных образований (законодательные (представите органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных соответствующей главой.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является (являлась) собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: г.Н.Новгород, ***А, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилого дома по адресу: ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- жилого дома по адресу: ***, д. ***, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- квартиры по адресу: ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- квартиры по адресу: ***, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельного участка по адресу: ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельного участка по адресу: ***, д. ***, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*;

- земельного участка по адресу: ***, д. ***, тер СНТ ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Налоговым органом ФИО1 за вышеуказанные объекты недвижимого имущества исчислены к уплате налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017-2019 годы.

В адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ*, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 071,00 рублей по сроку до ЧЧ*ММ*ГГ* на объекты недвижимого имущества: - квартиры по адресу: ***, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ* и квартиры по адресу: г.Н.Новгород, ***А, ***, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*. Налог уплачен не в полном объеме, сумма недоимки составила 132,65 рублей.

Налоговым уведомлением * от ЧЧ*ММ*ГГ* ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 22,00 рублей по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* на объект - квартира по адресу: ***, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Налог не оплачен.

Земельный налог за 2018 год в сумме 858,00 рублей уплачен несвоевременно ЧЧ*ММ*ГГ* и не в полном объеме.

Пени по налогу на имущество составили 0,03 рублей, пени по земельному налогу - 7,28 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой налогов в срок, административный истец направил налогоплательщику требования об уплате налога от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, которые административным ответчиком исполнены не были.

В материалы дела представлены доказательства надлежащего направления административному ответчику налогового уведомления и требований, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, по адресу регистрации административного ответчика.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налоговых требований в материалы дела не представлено.

На дату рассмотрения дела за административным ответчиком числится задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019 годы в размере 154,65 рублей, пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,03 рублей, пени, начисленных на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,28 рублей, а всего на общую сумму 161,96 рублей.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей вынесен судебный приказ *а*. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ*, путем направления почтового отправления, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены.

Таким образом, учитывая наличие задолженности у административного ответчика, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ***, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, на основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина по 400,00 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по *** недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2019 годы в размере 154,65 рублей, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 0,03 рублей, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 7,28 рублей, а всего на общую сумму 161,96 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд *** в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*

Судья А.В.Русинов