Решение по делу № 2А-2061/2024 от 31.03.2025

Дело № 2а-295/2025

УИД 52RS0045-01-2024-002465-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бадояна С.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Федяевой Е.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН №, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: №, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

По состоянию на **** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в размере 39 286 руб. 24 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

По состоянию на **** ( на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа с учетом включения суммы отрицательного сальдо задолженность в виде пени составляет 55309 руб. 93 коп.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с возникновением у ответчика недоимки, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от **** №. Данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-847/2024 от **** выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от **** был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 №23-ФЗ).

В настоящее время за ответчиком числиться задолженность по оплате пени на сумму 55 309 руб. 93 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7, 8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г., Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с ФИО1 ИНН № пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 54 585 руб. 74 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу в размере 699 руб. 68 коп., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 42 коп., на общую сумму 55 309 руб. 93 коп.

Административный истец явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном порядке, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал.

Привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 16 по Нижегородской области явку представителя в суд не обеспечила, о времени и месте рассмотрения дела была извещена в установленном порядке.

По правилам ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзаца 1 пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 ст.357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно положениям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.1, п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты транспортного налога на территории Нижегородской области, а также налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-3 «О транспортном налоге».

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от **** по делу №2а-591/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области взыскана задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере 3 621 758 руб. 29 коп.

Мировым судьей было удовлетворено заявление Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы по упрощенной системе налогообложения в размере 2 710 487 руб. 53 коп. за 2019 – 2021 годы, неналоговых штрафов и денежных взысканий на сумму 2 380 руб. за 2021 год, пени в размере 908 890 руб. 76 коп.

Требование налогового органа о взыскании задолженности было обосновано принятым решением № от ****, которым ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в непредставлении налоговой декларации за 2019, 2020 и 2021 год, указанным решением недоимка по налогу на доходы определена за 2019 год на сумму 1 055 736 руб. (недоимка частично оплачена **** в размере 44 056 руб. 47 коп.), за 2020 год на сумму 1 174 348 руб., за 2021 год в размере 507 348 руб.

Указанный судебный приказ вступил в законную силу, предъявлен взыскателем для исполнения, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ****.

На указанные суммы недоимки налоговым органом начислены пени за период с **** по ****: на недоимку 2019 года пени начислены в размере 20 503 руб. 37 коп., на недоимку 2020 года – 23 800 руб. 12 коп., на недоимку 2019 года – 10 282 руб. 25 коп., которые взыскиваются в настоящем административном деле.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от **** по делу №2а-1953/2023 с ФИО1 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области взыскана задолженность за период с 2020 по 2022 год в размере 41 695 руб. 99 коп., в том числе: по налогам – 35 893,47 руб., пени 3 574,74 руб., штрафы – 2 227,78 руб. Судебный приказ вступил в законную силу и направлен взыскателю для исполнения.

Как следует из материалов административного дела о выдаче судебного приказа №2а-1953/2023, мировым судьей удовлетворены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 50 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 1 000 руб., налогу УСН за 2020 год в размере 1 571 руб. 47 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 – 2022 годы в размере 2 227 руб. 78 коп., пени в размере 3 574 руб. 74 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 33 272 руб.

На задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 272 руб., взысканную судебным приказом, налоговым органом произведено начисление пени за период с **** по **** на сумму 337 руб. 92 коп., которая взыскивается в настоящем административном деле.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Саровского судебного района Нижегородской области от **** по делу №2а-2444/2023 с ФИО1 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области взыскана задолженность за период с 2021 по 2022 год в размере 39 954 руб. 24 коп., в том числе: по налогам – 19 059 руб., пени 20 895 руб. 24 коп.

Как следует из материалов административного дела о выдаче судебного приказа №2а-2444/2023, мировым судьей удовлетворены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 218 руб., налогу на имущество за 2021 – 2022 годы в размере 991 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 17 850 руб. и пени в размере 20 895 руб. 24 коп.

На задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 17 850 руб. налоговым органом произведено начисление пени за период с **** по **** на сумму 361 руб. 76 коп., которые взыскиваются в настоящем административном деле.

На задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 218 руб. налоговым органом произведено начисление пени за период с **** по **** на сумму 4 руб. 42 коп., которые взыскиваются в настоящем административном деле.

На задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 219 руб. налоговым органом произведено начисление пени за период с **** по **** на сумму 4 руб. 44 коп., которые взыскиваются в настоящем административном деле.

На задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 772 руб. налоговым органом произведено начисление пени за период с **** по **** на сумму 15 руб. 65 коп., которые взыскиваются в настоящем административном деле.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку наличие налоговой задолженности, на которую начислены пени, установлено вступившими в законную силу судебными приказами, данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

Руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, налоговый орган **** обратился на судебный участок №2 Саровского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика начисленных пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-847/2024 от **** выдан. Определением от **** данный судебный приказ был отменён в связи с поступлением от ответчика возражений. В связи с отменой судебного приказа **** налоговая инспекция обратилась с вышеуказанными требованиями в порядке искового производства.

Поскольку у ответчика в силу закона возникла обязанность по уплате налогов, которую он не исполнил в установленные законом сроки, при этом истцом соблюден порядок обращения в суд, расчет пени произведен в соответствии с требованиями закона и не оспорен ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании суммы пени в заявленном размере.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины от цены иска должен составлять 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области пени, начисленные на недоимку по налогам за период с **** по **** в размере 55 309 руб. 93 коп., в том числе: по налогу на доходы, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 54 585 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 руб. 09 коп., пени по транспортному налогу в размере 699 руб. 68 коп., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 42 коп.,

Взыскать с ФИО1 **** года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ..., ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья С.А. Бадоян