Дело 2а-64/2025 (2а-1864/2024)
УИД 64RS0048-01-2024-004952-45
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 февраля 2025 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Цукановой Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области (далее - административный истец, МИФНС России № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 91 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 100 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 2 958 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 3 194 руб.; по земельному налогу за 2021 год - 665 руб.; по земельному налогу за 2022 год - 665 руб.; по транспортному налогу за 2021 год - 3 520 руб.; по транспортному налогу за 2021 год - 3 300 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 751 руб. за период с 02.12.2017 по 16.01.2020 гг. в размере 399,71 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1 248 руб. за период с 04.12.2018 по 23.05.2019 гг. - 55,00 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 950 руб. за период с 04.12.2018 по 28.10.2020 гг. - 387,01 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 803 руб. за период с 14.02.2019 по 24.05.2019 гг. - 20,74 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 82 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. - 16,28 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 903 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. - 553,18 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 922 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. - 6,21 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 82 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. - 0,17 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 2 931 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. - 54,71 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 82 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. - 1,53 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 91 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. - 0,68 руб.; по пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 3 194 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. - 23,96 руб.; по пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 750 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. - 745 руб.; по пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 750 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. - 7,97 руб.; по пени на задолженность транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 400 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. - 63,47 руб.; по пени на задолженность транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 520 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. - 26,40 руб.; по пени на задолженность налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму 1 931 руб. за период с 27.10.2020 по 23.03.2022 гг. - 171,81 руб.; по на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 - 712,19 руб.; по пени на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 87,04 руб.; по на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 -189,92 руб.; по пени на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 254,15 руб.; по пени на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 230,41 руб.; по пени на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 20 987,43 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 - 104,94 руб.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 с 2015 по 2022 год являлся владельцем следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>; автомобиля Шкода Октавиа, 110л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля Ford Форд Фокус, 125л.с., государственный регистрационный знак №.
После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2022 годы административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. По заявлению должника судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2018 по 01.10.2020 и являлся в этот период плательщиком страховых взносов. В Инспекцию 13.01.2024 ФИО1 представил налоговую декларацию по УСН за 2020 год, согласно которой доход предпринимателя составил 93 1550 руб. Ответчик применял упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 РЖ РФ).
Определением судьи административный иск налогового органа принят к производству суда, по нему возбуждено административное дело и принято решение о его рассмотрении в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
От административного ответчика, извещенного о рассмотрении дела, не поступили письменные возражения относительно административного иска.
Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.
Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, Законом Саратовской области от 25.112002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры.
В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.
В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2015-2022 годах являлся собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>; автомобиля Шкода Октавиа, 110л.с., государственный регистрационный знак №; автомобиля Ford Форд Фокус, 125л.с., государственный регистрационный знак №.
Административному ответчику почтовым отправлением направлены налоговые уведомления: №112621489 от 01.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 058 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 3 300 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 665 руб.; №10155384 от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 285 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 3 520 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 665 руб.; №449508 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3 013 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 3 400 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 401 руб.; №1173631 от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 004 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 3 750 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 212 руб.; №27040835 от 10.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 985 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 3 750 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 766 руб.; №16961095 от 14.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4 198 руб., транспортного налога за 2017 год в сумме 3 750 руб., земельного налога за 2015-2017 год в сумме 1 532 руб.; №7987305 от 06.07.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 915 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 3 750 руб.; №201771 от 06.12.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 803 руб.
Судом установлено, что в связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок административным истцом почтовой связью налогоплательщику было направлено требование № 19727 по состоянию на 23.07.2023 с предложением уплаты задолженности в срок до 11.09.2023 по транспортному налогу 7263,43 руб., налогу на имущество - 6036 руб., земельному налогу – 665 руб.
Поскольку требования об уплате налога не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением от 16.05.2024 вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 14.03.2024 №2а-679/2024 был отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения.
До настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам и пени не погасил, в связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.
Исчисление транспортного налога происходило по формуле: налоговая база *налоговая ставка* количество месяцев владения /12=сумма налога. Налогоплательщику были произведены начисления по транспортному налогу по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении), а именно:
Ford Форд Фокус, 125л.с., государственный регистрационный знак №:
За 2016 год: 125*30*1*12/12 = 3 750,00 руб.;
За 2017 год: 125*30*1*12/12 = 3 750,00 руб.;
За 2018 год: 125*30*1*12/12 = 3 750,00 руб.;
За 2019 год: 125*30*1*12/12 = 3 750,00 руб.;
За 2020 год: 125*30*1*9/12 = 2 813,00 руб.;
Шкода Октавиа, ИОл.с., государственный регистрационный знак <***>:
За 2020 год: 110*32*1*2/12 = 587,00 руб.;
За 2021 год: 110*32*1*12/12 = 3 520,00 руб.;
За 2022 год: 110*30*1*12/12 = 3 300,00 руб.;
Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога, а именно:
Квартира по адресу: <адрес>
За 2015 год: 602 657*0,50%*1/3*12/12-201=803,00 руб.;
За 2016 год: 698 284*0,50%*1/3*12/12=1 164,00 руб.;
За 2017 год: 748 724*0,50%*1/3*12/12=1 248,00 руб.;
За 2018 год: 82 494*0,30%*1/3*12/12=82,00 руб.;
За 2019год: 82 494*0,30%* 1/3* 12/12=82,00 руб.;
За 2020год: 82 494*0,30%* 1/3* 12/12=82,00 руб.;
За 2021год: 2 511 928*0,21%*1/3*12/12=91,00 руб.
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021) то сумма налога высчитывается как сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ). За 2021 год: 2 511 928*0,21%*1/3*12/12*1%=100,00 руб.
Квартиры по адресу: <адрес>:
За 2016 год: 550 273*0,50%*1*12/12=2 751,00 руб.;
За 2017 год: 590 022*0,50%*1*12/12=2 950,00 руб.;
За 2018 год: 929 490*0,30%*1*12/12=2 788,00 руб.;
За 2019 год: 929 490*0,30%*1*12/12=2 788,00 руб.;
За 2020 год: 929 490*0,30%*1*12/12=2 788,00 руб.;
За 2021 год: 1 089 195*0,28%*1*12/12=3 050,00 руб.
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст.408 НК РФ). За 2022 год: 1 089 195*0,26%*1*12/12*1%=2 832,00 руб.
В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. рассчитывается по следующей формуле: Н = (HI - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате;
HI - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (сумма налога за 2017 год 11 00,00 руб., то Н2 =1 100,00).
К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому, 0,4 применительно ко второму, 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Гараж по адресу: <адрес>:
за 2018 год: (573,00руб. -0,00 руб.) * 0,2 +573,00руб. =115,00руб.
за 2019 год: (334,00руб. -0,00 руб.) * 0,4 +573,00 руб. =134,00 руб.
за 2020 год: (239,00руб. -0,00 руб.) * 0,6 +239,00 руб. =143,00 руб.
За 2021 год: 180 222*0,08%*1*12/12=144,00 руб.;
В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021) то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст.408 НК РФ). За 2022 год: 180 222*0,07%*1*12/12*1%=126,00 руб.
Земельный налог рассчитывался Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.
Земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>:
За 2015 год 153 134 *0,50%*1*12/12= 766,00
За 2016 год 153 134 *0,50%*1*12/12= 766,00 руб.;
За 2017 год: 153 134*0,50%*1*12/12= 766,00 руб.;
За 2018 год: 153 134*0,50%*1*12/12= 766,00 руб.;
За 2019 год: 42 409*0,50%*1*12/12= 212,00 руб.;
За 2020 год: 42 409*0,50%*1*12/12= 212,00 руб.;
За 2021 год: 42 409*0,50%*1*12/12= 212,00 руб.;
За 2022 год: 42 409*0,50%*1*12/12= 212,00 руб.;
Земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>:
За 2020 год: 42 409*0,50%*1*12/12= 212,00 руб.;
За 2021 год: 452 767*0,10%*1*12/12= 453,00 руб.;
За 2022 год: 452 767*0,10%*1*12/12= 453,00 руб.;
Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31.05.2018 по 01.10.2020 и являлся в этот период плательщиком страховых взносов.
В Инспекцию 13.01.2024 ФИО1 представил налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2020 год, согласно которой доход предпринимателя составил 93 1550 руб.
Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальный предприниматель ФИО1 применял УСН, в соответствии со ст.346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п.1 ст.346.14 РЖ РФ).
В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В связи с неоплатой налогоплательщику были начислены пени на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 751 руб. за период с 02.12.2017 по 16.01.2020 гг. в размере 399,71 руб.:
- за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 (27 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 27 м дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 18,90 руб.
- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 42 м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 28,89 руб.
- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 175м дн. * (7,25%> ставка ЦБ /300)= 116,34 руб.
- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 91м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 62,59руб.
- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 182 м дн. * (182% ставка ЦБ/300)= 129,34руб.
- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) 2
неуплаченного налога) * 42 м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 28,89 руб.
- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) 2
неуплаченного налога) * 42 м дн. * (7,25% ставка ЦБ/300)= 27,92руб.
- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) 2
неуплаченного налога) * 49 м дн. * (7% ставка ЦБ/300)= 31,45руб.
- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) 2
неуплаченного налога) * 49 м дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 29, 21руб.
- за период с 16.12.2019 по 16.01.2020 (32 дней просрочки) 2
неуплаченного налога) * 32 м дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 18,34 руб.
Уплачена задолженность 16.01.2020 в сумме 2 751 руб., оплачено пени 28.10.2020 в сумме 34,19 руб., оплачено пени 23.03.2022 в сумме 57,97 руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1 248 руб. за период с 04.12.2018 по 23.05.2019 гг. в размере 55,00 руб.:
- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 1 248 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 13 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 4,06руб.
- за период с 17.12.2018 по 23.05.2019 (158 дней просрочки) = 1 248 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 158 м дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 50,94 руб.
- Уплачено задолженности 24.05.2019 в сумме 1 248 руб.
Пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 950 руб. за период с 04.12.2018 по 28.10.2020 гг. в размере 387,01 руб.:
- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 2 950 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 13 м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 9,59 руб.
- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 2 950 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 182 м дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 138,70 руб.
- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) = 2 950 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 42 м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 30,98руб.
- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 2 950 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 42 м дн. * (7,25% ставка ЦБ/300)= 29,94руб.
- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 2 950 руб. (сумма
неуплаченного налога) * 49 м дн. * (7% ставка ЦБ /300)= 33,73 руб.
- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 31,32 руб.
за период с 16.12.2019 по 16.01.2020 (32 дней просрочки) = 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 м дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 19,67руб.
- за период с 17.01.2020 по 09.02.2020 (24 дней просрочки) = 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 13, 76руб.
- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77м дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 42,37руб.
- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 28,34руб.
- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 м дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 14,44руб.
- за период с 27.01.2020 по 28.10.2020 (94 дней просрочки) 2950 руб. (сумма неуплаченного налога) * 94м дн. * (4,25% ставка ЦБ /300) = 36,63 руб.
Уплачено задолженности 28.10.2020 в сумме 2 751 руб.
Уплачено пени 19.11.2020 в сумме 42,36 руб.
Пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 803 руб. за период с 14.02.2019 по 24.05.2019 гг. в размере 20,74 руб.
- за период с 14.02.2019 по 24.05.2019 (100 дней просрочки) = 803 руб. (сумма неуплаченного налога) * 100 м дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)= 20,74 руб.
Уплачено задолженности 24.05.2019 в сумме 803 руб.
Пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 82 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. в размере 16,28 руб.
за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 м дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 0,23 руб.
- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 м дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)= 0,96руб.
- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) =82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 м дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 1,26руб.
- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 56 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 0,84руб.
- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 м дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 0,43 руб.
- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) =82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 м дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 2,76руб.
- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 м дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 0,43 руб.
- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 м дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 0,68руб.
- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 м дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 0, 62руб.
- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 м дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 0,87руб.
- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 0,77 руб.
- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 1,15руб.
за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 1,30руб.
- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 м дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 0,36руб.
- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 м дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 1,75 руб.
- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 м дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 1,87руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 903 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. в размере 553,18 руб.:
- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 2 903 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 м дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 8,18руб.
- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 2 903 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 м дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 33,87руб.
- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 2 903 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 м дн. * (6% ставка ЦБ /300)= 44,71 руб.
- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 56 дней просрочки) = 2 903 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 м дн. * (5,5% ставка ЦБ /300) = 29,80 руб.
- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 2 903 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 м дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 15,24 руб.
- за период с 27.07.2020 по 29.10.2020 (95 дней просрочки) = 2 903 руб. (сумма неуплаченного налога) * 95м дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 39,07руб.
Уплачено налога 28.10.2020 года 152 руб.
- за период с 30.10.2020 по 21.03.2020 (143дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 143 м дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 55,73 руб.
- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35м дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 14,44 руб.
- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50м дн. * (5% ставка ЦБ /300) = 22,92 руб.
- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41м дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 20,68 руб.
- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49м дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 29,21 руб.
- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42м дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 26руб.
- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 38,51 руб.
- за период с 20.12.2021 по 13.02.2021 (56 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 43,65 руб.
- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14м дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 12,20руб.
- за период с 28.02.2022 по 23.03.2022 (24 дней просрочки) = 2 751 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * (20% ставка ЦБ /300) = 44,02 руб.
Уплачено налога 23.03.2022 года 82 руб.
- за период с 24.03.2022 по 31.03.2022 (8 дней просрочки) = 2 669 руб. (сумма неуплаченного налога) * 8 м дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 14,23 руб.
- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 2 669 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 60,72руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 922 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. в размере 6,21 руб.
- за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (15 дней просрочки) = 2 922 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15 м дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 6, 21руб.
Уплачено налога 16.12.2020 года 2 922 руб.
Пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 82 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. в размере 0,17 руб.
- за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (15 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15 м дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 0,17руб.
Уплачено налога 16.12.2020 года 82 руб.
Пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 2 931 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. в размере 54,71 руб.:
- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 2 931 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 13,19руб.
- за период с 20.12.2021 по 07.02.2022 (50 дней просрочки) = 2 931 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 м дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 41,52 руб.
Уплачено налога 07.02.2022 года 2 931 руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 82 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. в размере 1,53 руб.:
- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 0,37руб.
- за период с 20.12.2021 по 07.02.2022 (50 дней просрочки) = 82 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 м дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 1,16руб.
Уплачено налога 07.02.2022 года 82руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 91 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 0,68 руб.:
- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 91 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 0,68руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 3 194 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 23,96 руб.:
- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 3 194 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 23,96 руб.
Пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 750 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. в размере 745 руб.
- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 м дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 10,56руб.
- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 м дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)= 43,75 руб.
- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77м дн. * (6% ставка ЦБ/300)= 57,75руб.
- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 56 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 м дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 38,50 руб.
- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 м дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 19, 69 руб.
- за период с 27.07.2020 по 21,03.2021 (238 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 тм дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 126,44руб.
- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 тм дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 19,69руб.
- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 тм дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 31,25 руб.
- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 тм дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 28, 19руб.
- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 тм дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 39,81 руб.
- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 тм дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 39,81 руб.
- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 тм дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 52,50руб.
- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 тм дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 59,50руб.
- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 тм дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 16,62руб.
- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 тм дн. * (20 % ставка ЦБ /300)= 80 руб.
- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 тм дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 85,31руб.
Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 750 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. в размере 7,97 руб.:
- за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (15 дней просрочки) = 3 750 руб. (сумма неуплаченного налога) * 15 м дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 7,97руб.
Уплачено налога 16.12.2020 года 3 750 руб.
Пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 400 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. в размере 63,47 руб.
- за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 3 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 15,30руб.
- за период с 20.12.2021 по 07.02.2022 (50 дней просрочки) = 3 400 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 м дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 48,17руб.
Уплачено налога 07.02.2022 года 82руб.
Пени, начисленные на задолженность транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 520 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 26,40 руб.;
- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 3 520 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 м дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 26,40 руб.
Пени, начисленные на задолженность налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму 1 931 руб. за период с 27.10.2020 по 23.03.2022 гг. в размере 171,81 руб.
Уплачено налога 14.08.2020 года в сумме 210 руб.
- за период с 27.10.2020 по 21.03.2021 (146 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 146 м дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 35,60руб.
- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 м дн. * (4, 5% ставка ЦБ /300)= 9,04 руб.
- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 м дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 14,34 руб.
- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 м дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 12,94руб.
- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 м дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 18,27руб.
- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 м дн. * (6,75%) ставка ЦБ/300)= 16,26руб.
- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 24,09руб.
- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56м дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 27,31 руб.
- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 м дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 7,63 руб.
- за период с 28.02.2022 по 23.03.2022 (24 дней просрочки) = 1 721 руб. (сумма неуплаченного налога) * 24 м дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 27,54руб.
Уплачено налога 23.03.2020 года в сумме 1 721 руб.
Уплачено пени 23.03.2020 года в сумме 21,21 руб.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 964,43 руб., в т.ч.:
- транспортный налог в сумме 7 270 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 3 750 руб., за 2021 год - 3 520 руб.)
- земельному налогу в сумме 665 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 год - 665 руб.)
- налог на имущество физических лиц в сумме 6 036 руб. (непогашенный остаток начислений за 2018 год - 82 руб., за 2018 - 2 669 руб., за 2021 год - 91 руб., за 2021 год - 3 194 руб.)
Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:
- Уплачено задолженности 20.01.2023 год в 6, 57 руб. которые учтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год
- пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13964,43 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 712,19 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 7,5/3ООСцб х КД)
- пени начисленные на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13964,43 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 87,04 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Нх 8,5/3 ООСцб х КД)
- пени начисленные на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13964,43 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 189,92 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 12/300Сцб х КД)
- пени начисленные на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13964,43 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 254,15 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 13/3ООСцб х КД)
- пени начисленные на недоимку(на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 230,41 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД)
02.12.2023 начислен задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 058 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 300 руб., по земельному налогу за 2022 года в сумме 665 руб.
- пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 20987,43 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 104,94 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ ( по формуле П = Н х 15/3ООСцб х КД)
Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №19727 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика.
Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций, пени проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и с учетом существующих базовых ставок.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате налогов, сборов и пеней.
Как указано выше и следует из материалов дела следует, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 16.05.2024 судебный приказ от 14.03.2024 отменен по заявлению налогоплательщика, следовательно, началом течения срока обращения в суд с административным иском по настоящему делу является 17.05.2024, налоговый орган обратился в суд с административным иском 14.11.2024, то есть в пределах шестимесячного срока обращения в суд в порядке административного искового производства.
С учетом изложенного суд считает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объеме.
Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.
Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.
Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Саратов».
На основании изложенного и, руководствуясь положениями ст. ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 91 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 958 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 194 руб.;
- по земельному налогу за 2021 год в размере 665 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 665 руб.;
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 520 руб.;
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 300 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 2 751 руб. за период с 02.12.2017 по 16.01.2020 гг. в размере 399,71 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1 248 руб. за период с 04.12.2018 по 23.05.2019 гг. в размере 55,00 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 950 руб. за период с 04.12.2018 по 28.10.2020 гг. в размере 387,01 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 803 руб. за период с 14.02.2019 по 24.05.2019 гг. в размере 20,74 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 82 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. в размере 16,28 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 903 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. в размере 553,18 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 2 922 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. в размере 6,21 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 82 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. в размере 0,17 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 2 931 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. в размере 54,71 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 82 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. в размере 1,53 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 91 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 0,68 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 3 194 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 23,96 руб.;
- по пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2018 год на сумму 3 750 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 гг. в размере 745 руб.;
- по пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 750 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 гг. в размере 7,97 руб.;
- по пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 400 руб. за период с 02.12.2021 по 07.02.2022 гг. в размере 63,47 руб.;
- по пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 520 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг. в размере 26,40 руб.;
- по пени начисленные на задолженность налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму 1 931 руб. за период с 27.10.2020 по 23.03.2022 гг. в размере 171,81 руб.;
- по начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 712,19 руб.;
- по пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 87,04 руб.;
- по начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 189,92 руб.;
- по пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 254,15 руб.;
- по пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 13 964,43 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 230,41 руб.;
- по пени начисленные на недоимку (на общее отрицательное сальдо) в размере 20 987,43 руб. начислены пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 104,94 руб.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья Е.П. Цуканова