Дело №2а-3877/2023

УИД № 22RS0013-01-2023-003945-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилой дом по адресу: <адрес> (1/2 доли), кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком данного налога, обязана уплатить его до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление № 1864532 от 24 апреля 2015 года на уплату налога было направлено в адрес ФИО1 почтой, сумма налога на имущество за 2014 год составила 141 руб.

Налогоплательщик ФИО1 не произвела оплату налога в установленные законом сроки, и на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 12 руб. 64 коп.

По состоянию на 12 августа 2016 года было сформировано требование № 17876, в которое включены указанные суммы недоимки по налогу на имущество и пени, предоставлен срок для добровольной уплаты- 20 сентября 2016 года. Однако, налоговое требование исполнено не было.

С учетом требований ст. ст. 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации 27 апреля 2015 года ФИО1 представила налоговую декларацию, указав сумму налога на доходы физических лиц за 2014 год, полученную от продажи доли в жилом доме по адресу: <адрес>, и сумму налога, подлежащую уплате,- 16250 руб.

В срок до 15 июля 2015 года налог на доходы физических лиц уплачен не был, по состоянию на 24 июля 2015 года сформировано требование № 74333, со сроком добровольной уплаты до 04 сентября 2015 года, которое не исполнено.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2014 года в сумме 141 руб., пени в сумме 12 руб. 64 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 16403 руб., всего 16403 руб. 64 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласила, суду пояснила ей на праве собственности принадлежала квартира <адрес> и ? доли жилого дома <адрес>, за которые она ежегодно оплачивала налог на имущество, однако, платежные документы не сохранились.

Жилой дом по <адрес> был получен в порядке наследования в 2012 году, продан в 2014 году. В этой связи она подавала налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, в которой произведен расчет налога на доходы физических лиц в сумме 16250 руб. О наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц она узнала только в 2022 году, получив судебный приказ мирового судьи.

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени она не получала. Кроме того, налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель административного ответчика ФИО2 с административными исковыми требованиями Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не согласилась, просила в их удовлетворении отказать, так как налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, поскольку уведомления и требования направлялись по адресу, где ФИО1 не проживала, соответственно, их не получала, а также пропущен срок на обращение с административным иском в суд.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным КПП «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 году принадлежало следующее имущество по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> (1/2 доли), кадастровый № (с 01 августа 2011 года по 31 марта 2014 года).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 07 августа 2021 года, представленными филиалом КПП «Роскадастр» по Алтайскому краю и материалами инвентарного дела.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

П. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции с 1 января 2015 года до 23 ноября 2015 года, было предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

Решением Думы города Бийска от 23 ноября 2007 года №285 «О ставках налога на имущество физических лиц», утратившим силу с 1 января 2015 года, в п. 1 были установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,0990% (до 300 тыс. руб. включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2014 году, сумма налога на имущество: <адрес> составила 121 руб. ((121720 руб. (инвентаризационная стоимость) х 0,0990%), ? доли жилого доме <адрес> составила 20 руб. (((242964 руб. (инвентаризационная стоимость) :2) х 0,0990%) : 12 мес. х 2 мес.).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Объектом налогообложения, как предусмотрено ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась наследником в 1/2 доле жилого дома по адресу: <адрес>, после смерти ФИО3, наступившей ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности ФИО1 на долю в указанном жилом доме возникло после смерти наследодателя – ДД.ММ.ГГГГ, независимо от времени его фактического принятия и даты государственной регистрации, а зарегистрировано 20 марта 2014 года, о чем была сделана запись регистрации №. Срок фактического владения имуществом составил менее трех лет (2 года 7 месяцев 20 дней).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и другим участник общей долевой собственности в праве собственности на указанный жилой дом- ФИО4, и ФИО5, ФИО6 был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, по которому жилой дом по адресу: <адрес>, был продан по цене 1240000 руб.

На основании п. п. 1 и 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

27 апреля 2015 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ, указав к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 16250.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем, налог на доходы физических лиц за 2014 год в срок до 15 июля 2015 года не был уплачен.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что налоговый орган направил ФИО1 по адресу: <адрес>, налоговое уведомление № 1864532 от 24 апреля 2015 года, в котором указаны суммы налога на имущество, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц и налог на имущество в установленные сроки не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления в адрес первой (<адрес>) требования № 74333 по состоянию на 24 июля 2015 года и требования № 17876 по состоянию на 12 августа 2016 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком уплаты до04 сентября 2015 года и до 20 сентября 2016 года соответственно.

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 1864532 от 24 апреля 2015 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогу на имущество за 2014 год налоговым органом было указано в требовании № 17876 по состоянию на 12 августа 2016 года со сроком уплаты до 20 сентября 2016 года.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 год составила 12 руб. 64 коп. (141 руб. х (8,25%/300) х 31 день (с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2015 года)) + (141 руб. х (11%/300) х 165 дней (с 01 января 2016 года по 13 июня 2016 года)) + 141 руб. х (10,50%/300) х 59 дней (с 14 июня 2016 года по 11 августа 2016 года)).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Из материалов административного дела усматривается, что общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3 000 руб. по требованию № 74333 по состоянию на 24 июля 2015 года со сроком уплаты до 04 сентября 2015 года, соответственно, с заявлением о вынесении судебного приказа следовало обратиться к мировому судье в срок до 04 марта 2016 года. Общая сумма налога и пеней в требовании № 17876 по состоянию на 12 августа 2016 года со сроком уплаты до 20 сентября 2016 года не превысила 3000 руб., соответственно, с заявлением о вынесении судебного приказа следовало обратиться к мировому судье в срок до 20 марта 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №16 г. Бийска Алтайского края 05 декабря 2022 года, то есть по истечении срока на судебное взыскание недоимки по налогу и пени путем выдачи судебного приказа.

При этом, 12 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-4689/2022, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 141 руб. и пени в сумме 12 руб. 64 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 16250 руб., всего 16403 руб. 64 коп.

Указанный судебный приказ отменен 13 января 2023 года, о чем мировым судьей судебного участка № 1 г. Бийска Алтайского края вынесено определение.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 12 июля 2023 года (в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа).

Из разъяснений, изложенных в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 настоящего Кодекса.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и, только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, предъявление административного иска.

Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то заявленные требования признаны им бесспорными.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то районный суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц за 2014 год и пени.

Доводы административного ответчика ФИО1 и представителя ФИО2 о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не могут быть приняты судом во внимание на изложенным выше основаниям.

Вместе с тем, по результатам разрешения административного спора, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом нарушена процедура взыскания недоимки по налогам и пени.

Из содержания приведенных норм ст. ст. 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты, а при неисполнении обязанности по уплате налога в установленный законом срок и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 1864532 от 24 апреля 2015 года, требование № 74333 по состоянию на 24 июля 2015 года и требование № 17876 по состоянию на 12 апреля 2016 года были направлены ФИО1 по адресу: <адрес>. Однако, согласно адресным справкам ОАСР УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю и паспорту административного ответчика №, выданного <данные изъяты>, по указанному адресу ФИО1 имела регистрацию в период с 12 февраля 2004 года по 01 февраля 2017 года. В спорный налоговый период и в даты формирования налогового уведомления и требований ФИО1 состояла на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> (с 24 апреля 2007 года по 01 октября 2021 года).

Кроме того, административным истцом не представлены доказательства направления налогового уведомления и требований об уплате недоимки по налогам и пени по адресу, указанному в данных документах. В связи с истечением срока хранения реестры рассылки документов уничтожены, что следует из акта № 1 от 29 января 2918 года, акта № 1 от 05 февраля 2019 года, акта № 1 от 15 июня 2022 года.

Исходя из изложенного, поскольку на дату формирования налогового уведомления и требований административный истец располагал сведениями о месте жительстве административного ответчика ФИО1, вместе с тем по данному адресу налоговое уведомление и требования ей не направлялись, доказательств, подтверждающих наличие факта направления либо личного вручения налогового уведомления и требований, не представлено, суд пришел к выводу о том, что налоговое уведомление и требования признаются не направленными, следовательно, процедура добровольной уплаты налога и принудительного взыскания не соблюдены.

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания налога на имущество и налога на доходы физических лиц за 2014 год, что, в свою очередь, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Мотивированное решение составлено 11 октября 2023 года.

Судья А.Н. Курносова