Решение по делу № 2А-87/2025 от 12.05.2025

УИД 67RS0<номер>-16

Дело <номер>а-87/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 28 апреля 2025 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре <ФИО>3,

с участием административного ответчика <ФИО>1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2018 году находились следующие транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <номер> и легковой автомобиль Вольво S80, государственный регистрационный знак <номер>. Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2018 году ему на праве собственности принадлежала ? доли квартиры с кадастровым номером <номер>, расположенной по адресу: <адрес>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 30070,00 руб., налога на имущество в размере 69,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налогов не произвел. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялось требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 30070,00 руб. и пени в размере 103,49 руб., об уплате налога на имущество за 2018 год в размере в размере 69,00 руб. и пени в размере 0,23 руб. Между тем, налогоплательщик оплату налогов и пени не произвел. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с <ФИО>1 задолженности по налогам и пени в сумме 30139,23 руб. и соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако впоследствии отменен определением мирового судьи от <дата>. С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с <ФИО>1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 30070,00 руб., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 69,00 руб. и пени в размере 0,23 руб., а всего взыскать 30139,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебном заседании заявленные требования не признал, указав, что автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <номер>, он сдал в утилизацию в 2023 году, а автомобиль Вольво S80, государственный регистрационный знак <номер>, им продан еще в 2015 году и снят с регистрационного учета.

Заслушав административного ответчика <ФИО>1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям ст. 356 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей <ФИО>2 - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, <ФИО>1 <номер> в 2018 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в 2018 году значились зарегистрированными транспортные средства. Так, по сведениям, предоставленным административным истцом, в 2018 году за <ФИО>1 значились зарегистрированными следующие транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <номер>, (дата регистрации <дата>) и легковой автомобиль Вольво S80, VIN <номер>, государственный регистрационный знак <номер>, (дата регистрации <дата>) (л.д.23).

Кроме того, на основании договора о бесплатной передаче в собственность граждан, занимаемых квартир (жилых домов) в государственном и муниципальном жилищном фонде, утвержденного постановлением <ФИО>2 <адрес> от <дата> <номер>, в совместную собственность (без определения долей) <ФИО>1 и <ФИО>4 была передан квартира, с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.80-81).

Вышеуказанный договор был зарегистрирован в Ярцевской инвентаризационной группе <дата> в реестровой книге под <номер>.

Согласно выписке из ЕГРН от <дата>, квартира с кадастровым номером <номер>, расположенная по адресу: <адрес>, имеет площадь 43,5 кв.м, кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества – 579188,74 руб., сведения о зарегистрированных правах на данную квартиру отсутствуют (л.д.75).

Пунктом 5 ст. 244 ГК РФ установлено, что по соглашению участников совместной собственности, а при не достижении согласия по решению суда на общее имущество может быть установлена долевая собственность этих лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 245 ГК РФ, если доли участников долевой собственности не могут быть определены на основании закона и не установлены соглашением всех ее участников, доли считаются равными.

Таким образом, с учетом вышеприведенных правовых норм, в отсутствие доказательств иного, суд полагает установленным, что административный ответчик <ФИО>1 в 2018 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <номер>, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу положений ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды начисления налогов) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. за одну лошадиную силу; свыше 250 лошадиных сил – 110 руб. за одну лошадиную силу.

За 2018 год налоговым органом <ФИО>1 был начислен транспортный налог за легковой автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <номер>, в размере 700 руб. и за легковой автомобиль Вольво S80, государственный регистрационный знак <номер>, в размере 29370,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2018 год на ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <номер>, расположенную по адресу: <адрес> размере 69,00 руб.

В соответствии с положениями п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику <ФИО>1 направлялось налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 30070,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69,00 руб. (л.д.25).

Однако, в установленные законом сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, <ФИО>1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 103,49 руб. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 годы в размере 0,23 руб. (л.д.33).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялось требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 30070,00 руб. и пени в размере 103,49 руб., недоимки налогу на имущество физических лиц в сумме 69,00 руб. и пени в размере 0,23 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до <дата> (л.д.28,30-31).

Между тем, <ФИО>1 вышеуказанное требование об оплате задолженности по налогам в установленный срок не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указывает на неисполнение административным ответчиком (налогоплательщиком) <ФИО>1 обязанности, в том числе по оплате транспортного налога за 2018 год в отношении, зарегистрированного за ним легкового автомобиля Вольво S80, государственный регистрационный знак <***>.

Как выше было указано судом, в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей <ФИО>2 - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Между тем, согласно сведениям, представленным в адрес суда УМВД России по <адрес>, автомобиль Вольво S80, VIN: <номер>, был снят с регистрационного учета <дата> в связи с убытием за пределы Российской Федерации.

Таким образом, в рассматриваемом случае, поскольку легковой автомобиль Вольво S80, VIN <номер>, государственный регистрационный знак <***>, <дата> был снят с регистрационного учета в связи с убытием за пределы Российской Федерации, у налогового органа не имелось оснований для начисления <ФИО>1 транспортного налога за 2018 год в отношении указанного автомобиля и соответственно права требования уплаты указанного налога.

В этой связи, суд не соглашается с представленным административным истцом расчетом взыскиваемой с <ФИО>1 суммы транспортного налога и пени.

Суд полагает, что с учетом представленных по делу доказательств в отношении <ФИО>1 налоговым органом может быть заявлено требование о взыскании транспортного налога за 2018 год только в отношении легкового автомобиля ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <номер>, в размере 700 руб., а также пени в связи с несвоевременной уплатой указанной суммы транспортного налога за период с <дата> по <дата> в размере 2,41 руб.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, <ФИО>2 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в период начисления и истребования налогов за 2018 год).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период начисления и истребования налогов за 2018 год) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих постановлениях (постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П) обращал внимание на необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).

Данная правовая позиция подтверждена Конституционным Судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия, в силу которой, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Судом установлено, что <дата>, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок ИФНС России <номер> обратилась к мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с <ФИО>1 задолженности по транспортному налогу за 2018 годы в сумме 30070,00 руб. и в размере 103,49 руб., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69,00 руб. и пени в размере 0,23 руб. и соответствующий судебный приказ о взыскании был вынесен мировым судьей <дата>, однако впоследствии он был отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период начисления и истребования налогов за 2018 год) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 4-5 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) также установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В настоящем случае налоговым органом последовательно и в установленные сроки принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с <ФИО>1 неуплаченной суммы транспортного налога за 2018 год и пени, налога на имущество за 2018 год и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Материалами административного дела достоверно установлено, что <дата> мировым судьей судебного участка <номер> в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области выдан судебный приказ о взыскании с <ФИО>1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30070, 00 руб. и пени в сумме 103,49 руб., задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 69,00 руб. и пени в сумме 0,23 руб., который отменен определением этого же мирового судьи от <дата> (дело <номер>).

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Демидовский районный суд Смоленской области через портал «Электронное правосудие» <дата>, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Нарушений положений ст. 48 НК РФ не установлено.

В ходе судебного разбирательства подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 700,00 руб. и пени в размере 2,41 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 69,00 руб. и пени в сумме 0,23 руб.

Указанная сумма задолженности не оспорена административным ответчиком, доказательств оплаты задолженности также не представлено.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с учетом объема заявленных требований в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ, с <ФИО>1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 700,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69,00 руб. и пени в размере 0,23 руб., а всего 769,23 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 102,09 руб. (769,23 руб. х 4000 руб./ 30139,23 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ОГРН <***>, удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> года рождения, <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 700 (семьсот) руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 69 (шестьдесят девять) руб. 00 коп. и пени в размере 0 (ноль) руб. 23 коп., а всего взыскать 769 (семьсот шестьдесят девять) руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области – отказать.

Взыскать с <ФИО>1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 102 (сто два) руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято <дата>.

Судья А.Н. Цветков