РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 в установленный срок уплата налогов не произведена. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 21.11.2022 № года, который определением судьи от 20.09.2024 отменен. С учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика пени в размере 46,63 рублей за период с 28.01.2019 года по 01.06.2022 года, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год на сумму 15 600 рублей; пени в размере 10702,32 рублей за период с 19.12.2018 года по 11.10.2020 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 85 790 рублей; пени в размере 13001,59 рубля за период с 21.12.2017 года по 05.06.2019 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 109 028 рублей; пени в размере 1400,08 рублей за период с 19.12.2018 года по 11.10.2020 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 9 510 рублей.

Протокольным определением от 15.04.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2017 годах являлась собственником транспортных средств: КАМАЗ53229, государственный регистрационный знак №; ГАЗ32213, государственный регистрационный знак №; КАМАЗ44108-10, государственный регистрационный знак № КАМАЗ344108-13, государственный регистрационный знак №; Тойота ЛЕНД КРУЗЕР 200, государственный регистрационный знак №; Хонда LEGEND, государственный регистрационный знак №.

Также в 2017 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу г. Нижневартовск, <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения по адресу г. Нижневартовск, <адрес>, стр. 11, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога за 2016-2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2017 год за зарегистрированные за ней вышеуказанные транспортные средства и недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, ФИО1 в 2015 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления:

- от 13.09.2016 года № о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 136275 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 9272 рублей;

- от 22.09.2017 года № о необходимости уплаты в срок до 01.12.2017 года транспортного налога за 2016 год в размере 109028 рублей и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 52515 рублей;

- от 14.08.2018 года № о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 года транспортного налога за 2017 год в размере 85 790 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9510 рублей.

В установленные сроки уплата налогов налогоплательщиком не произведена, в связи с чем налоговым органом сформированы требования:

- № по состоянию на 24.12.2015 года об уплате ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 780 рублей. Срок исполнения требования установлен до 21.01.2016 года;

- № по состоянию на 28.02.2016 года об уплате ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 893,02 рублей. Срок исполнения требования установлен до 22.03.2016 года;

- № по состоянию на 22.11.2016 года об уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 15 600 рублей и пени в размере 2200,29 рублей. Срок исполнения требования установлен до 18.01.2017 года;

- № по состоянию на 26.11.2017 года об уплате ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц и по налогу на имущество физических лиц в общем размере 19409,64 рублей. Срок исполнения требования установлен до 24.01.2018 года;

- № по состоянию на 21.12.2017 года об уплате ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 109028 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 52515 рублей и пени в размере 835,98 рублей. Срок исполнения требования установлен до 08.02.2018 года;

- № по состоянию на 19.12.2018 года об уплате ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 85790 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 510 рублей и пени в размере 323,14 рублей. Срок исполнения требования установлен до 12.02.2019 года.

Также, по состоянию на 02.06.2022 года налоговым органом было сформировано требование № об уплате ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 46,63 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 87,28 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 169,21 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 160,66 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 161,18 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 10702,32 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 13001,59 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1400,08 рублей, всего в общем размере 25728,95 рублей. Срок исполнения требования установлен 19.07.2022 года.

Указанное требование было направлено налогоплательщику посредством Личного кабинета налогоплательщика, и получено 14.08.2022 года.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговая инспекция указала, что в установленный срок налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнил, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и налогу на имущество.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей до 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что 26.06.2018 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1, в том числе, задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 109 028 рублей. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 29.06.2018 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. С заявлением об отмене судебного приказа налогоплательщик не обращалась. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 05.09.2019 года исполнением.

13.08.2019 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 85 790 рублей и по налогу на имущество за 2017 год в размере 9510 рублей. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска 16.08.2019 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. С заявлением об отмене судебного приказа налогоплательщик не обращалась. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 11.11.2020 года исполнением.

17.03.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 15600 рублей. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 13.04.2022 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. Определением от 10.03.2023 года судебный приказ был отменен, возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство №-ИП, прекращено 31.03.2023 года в связи с отменой судебного приказа, задолженность не погашена.

Также, 14.11.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 23703,91 рублей за период со 02.12.2017 года по 01.06.2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1400,08 рублей за период с 04.12.2018 года по 01.06.2022 года; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 46,63 рублей за период с 16.07.2015 года по 01.06.2022 года. Мировым судьей судебного участка №10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска, 21.11.2022 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности. Определением от 09.09.2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 20.01.2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа №.

Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания основной задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы (судебные приказы №, №) по налогу на имущество за 2017 год (судебный приказ №), а также соблюден порядок взыскания задолженности по требованию от 02.06.2022 года № об уплате ФИО1 пени по транспортному налогу, по налогу на имущество, представлены доказательства направления требования налогоплательщику, при этом установленная законом обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщиком не исполнена, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности не пропущен, проверив правильность расчета, указанная налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пределах заявленных требований.

Поскольку судебный приказ № от 13.04.2022 года, на основании которого с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 15 600 рублей, определением от 10.03.2023 года был отменен, задолженность с налогоплательщика не была взыскана, при таких обстоятельствах суд считает, что в отсутствие доказательств уплаты налогоплательщиком либо взыскания с него в судебном порядке суммы основного долга по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, правовых оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, не имеется.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 п. 2 ст. 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Нижневартовск, <адрес>, пени в размере 10 702,32 рублей за период с 19.12.2018 года по 11.10.2020 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 85 790 рублей; пени в размере 13 001,59 рубля за период с 21.12.2017 года по 05.06.2019 года, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 109 028 рублей; пени в размере 1 400,08 рублей за период с 19.12.2018 года по 11.10.2020 года, начисленные на недоимку по налогу имущество за 2017 год на сумму 9 510 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, г. Нижневартовск, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде

в деле №а-2791/2025