Дело № 2а-564/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 22 августа 2022 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Самарской М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 22143 руб. 93 коп., из них:

-пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 305 руб. 53 коп.;

-пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 60 руб. 09 коп.;

-налог по НДФЛ в размере 15786 руб. 90 коп.;

-налог по НДФЛ в размере 357 руб. 41 коп.;

-налог по НДФЛ в размере 5634 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. С 04.07.2003 ФИО1 имеет статус адвоката. Форма осуществления адвокатской деятельности - адвокатский кабинет. ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила в установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2020 год, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско- правового характера. Кроме того, ФИО1 уплатила за пределами установленных сроков страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019,2020 годы, в связи с чем были начислены пени. В адрес ответчика посредством Интернет- сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога № 9995 от 13.09.2021, срок уплаты 15.10.2021 и требование об уплате налога № 10136 от 01.10.2021. Требования до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходами в силу п.п.6 п.1 ст. 208 НК РФ признаются, в т.ч. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.п. 1,3 ст. 225 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п.1 ст. 210 НК РФ).

Для доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей установлена налоговая ставка в размере 13 процентов (п.1 ст. 224 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодов признается календарный год.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско- правового характера и подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

Указанная в п.п. 1 п.1 ст. 228 НК РФ категория налогоплательщиков обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается с уплатой налога и (или) сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога, пени, штрафов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации и пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию (далее – ОПС) и по обязательному медицинскому страхованию (далее – ОМС) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – страховые взносы на ОМС) в фиксированных размерах.

В 2019 году фиксированный размер страхового взноса на ОПС и ОМС определялся следующим образом: фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2019 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 29354 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ); фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2019 году составлял 6884 руб. (п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ).

В 2020 году фиксированный размер страхового взноса на ОПС и ОМС определялся следующим образом: фиксированный размер страховых взносов на ОПС в 2020 году составлял в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 32448 руб. (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ); фиксированный размер страхового взноса на ОМС в 2020 году составлял 8426 руб. (п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из нормы ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ (ст. 75 НК РФ)

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов ФИО1, которая в соответствии с п. 1 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

С 04.07.2003 ФИО1 имеет статус адвоката.

Форма осуществления адвокатской деятельности - адвокатский кабинет.

ФИО1 уплатила суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019, 2020 годы за пределами установленных сроков.

Кроме того, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога по НДФЛ за 2020 год.

Согласно материалам дела, 30 апреля 2021 года (вх. 1220356529) налогоплательщиком самостоятельно представлена декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма полученного налогоплательщиком дохода составила 698362 руб., общая сумма налога на доходы, исчисленная к уплате составила 21423 руб. (сумма авансового платежа к уплате за первый квартал 15789 руб., сумма авансового платежа к уплате за полугодие 7717 руб.).

Сумма 7717 руб. частично погашена, остаток задолженности составляет 5634 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ответчика посредством Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в порядке и сроки, установленные ст.ст. 52,69,70 НК РФ, направлены: требование об уплате налога № 9995 от 13.09.2021, в котором налогоплательщику сообщалось об имеющейся у него задолженности, а именно: по пени по страховым взносам ОПС за 2019 год - 1066 руб. 65 коп., по пени по страховым взносам ОПС за 2020 год – 1169 руб., по пени по страховым взносам ОМС за 2020 год – 305 руб. 53 коп., по пени по страховым взносам ОМС за 2019 год – 465 руб. 25 коп.; в требовании № 10136 от 01.10.2021 сообщалось о наличии задолженности по налогу по НДФЛ – 15789 руб. (остаток задолженности 15786 руб. 90 коп.), по пени по НДФЛ – 357 руб. 41 коп., по налогу по НДФЛ – 5634 руб.

Пени по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 1066 руб. 65 коп., пени по страховым взносам ОПС за 2020 год в размере 1169 руб. 69 коп были погашены.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В данном случае изначальная сумма задолженности превысила 3 000 руб. Срок исполнения требования от 13.09.2021 № 9995 – до 15.10.2021. Установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 15.04.2022.

Налоговым органом в марте 2022 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

18.03.2022 мировым судьей в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2А-920/2022. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от 29.03.2022 судебный приказ № 2А-920/2022 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа – не позднее 29.09.2022.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15.07.2022, то есть в установленный законом срок.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по пени по страховым взносам на ОМС, налогу по НДФЛ ФИО1 суду не представила, доказательств неправомерности начислений в дело также не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 60 руб. 09 коп. и за 2020 год в размере 305 руб. 53 коп., налогу по НДФЛ в размере 15786 руб. 90 коп., пени по НДФЛ в размере 357 руб. 41 коп., налогу по НДФЛ в размере 5634 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 842 рубля 63 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., проживающей по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность: по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 60 руб. 09 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 305 руб. 53 коп., налогу по НДФЛ в размере 15786 руб. 90 коп., по пени по НДФЛ в размере 357 руб. 41 коп., налогу по НДФЛ в размере 5634 руб., а всего в размере 22143 (двадцать две тысячи сто сорок три) рубля 93 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 842 рубля 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина

...

Мотивированное решение вынесено