Решение по делу № 2А-1011/2023 от 11.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа.

Дело № 2а-1011/2023 (УИД № 69RS0038-03-2023-000858-06)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа,

установил:

В Московский районный суд города Твери обратилась Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 05.08.2022 года по делу № 2а-2006-71/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 06.07.2022 года. Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические, лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2016 год в сумме 240 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 240 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 240 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 240 руб. 00 коп. Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях. Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации налог на имущество за 2016 год в сумме 231 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 254 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 280 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 308 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 339 руб. 00 коп. Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях. Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2016 год в сумме 225 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 225 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 697 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 629 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 224 руб. 00 коп.. Расчет данных сумм приведен в налоговых уведомлениях. На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за `три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 55961143, от 07.09.2018 № 49588048, от 25.072019 № 45689079, от 01.09.2020 № 26578468, от 01.09.2021 № 27942852 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией и выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем и скриншотов выгрузки в личный кабинет. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно п.п.2 п. 1 статьи 88 Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта камеральная налоговая проверка проводится в течение трек месяцев со дня следующего за днем истечения установленного срока уплаты налогам соответствующим доходам.

ФИО1 28.09.2020 представлена в Инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в связи с продажей транспортного средства. Таким образом, по мнению административного истца, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ. Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.03.2021 № 2232, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 000,00 руб.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:- транспортному налогу в сумме 61 руб. 90 коп. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020, в сумме 1 руб. 16 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, в сумме 0 руб. 73 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; - налогу на имущество физических лиц в сумме 51 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020, в сумме 0 руб. 57 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, в сумме 1 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; - земельному налогу в сумме 16 руб. 09 коп. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018, в сумме 13 руб. 32 коп. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, в сумме 44 руб. 29 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 9 руб. 75 коп. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, в сумме 54 руб. 34 коп. за период с 02.12.2016 по 26.06.2020, в сумме 6 руб. 60 коп. за период с 01.12.2015 по 02.06.2020, в сумме 0 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 22.11.2018 № 39862, от 08.07.2019 № 51300, от 09.07.2019 № 91202, от 25.06.2020 № 45405, от 27.06.2020 № 64475, от 30.06.2020 № 68616, от 14.12.2020 № 105983, от 15.12.2020 № 116463, от 10.05.202 № 17196, от 15.12.2021 № 70845 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.01.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Данные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией и выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом выгрузки в личный кабинет. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней: с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с данными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 3722 рубля 10 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 647 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 рубля 51 копейка, задолженность по земельному налогу в размере 960 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 144 рубля 80 копеек, задолженность по транспортному налогу в сумме 853 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 63 рубля 79 копеек, штраф по НДФЛ в сумме 1000 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

ФИО1 в судебное заседание также не явилась, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 06.07.2022 года о взыскании с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области 05 августа 2022 года. Настоящее административное исковое заявление согласно штампу на почтовом конверте было направлено в адрес суда 06.02.2023 года (05.02.2023 года являлся выходным днём) и поступило в суд 07 февраля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административные исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год. В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В силу абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что с 15.06.2010 до 30.12.2019 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, указанного в налоговых уведомлениях от 21.09.2017 № 55961143, от 07.09.2018 № 49588048, от 25.072019 № 45689079, от 01.09.2020 № 26578468, а именно земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: Тверская область, <адрес>, следовательно, являлась плательщиком земельного налога.

В связи с чем, административному ответчику начислен земельный налог на указанный земельный участок в соответствии с нормами действующего законодательства за 2016 год в сумме 240 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 240 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 240 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 240 рублей 00 копеек. Вместе с тем земельный налог за 2016-2019 годы не уплачен налогоплательщиком в полном объеме.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно с 07.06.2005 года ФИО1 принадлежит следующее имущество: 1\2 доля жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

С учётом изложенных обстоятельств, а также в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговой инспекцией административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 231 рубль 00 копеек, за 2017 год в сумме 254 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 280 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 308 рублей 00 копеек, за 2020 год сумме 339 рублей 00 копеек.

В данном случае суд соглашается с расчетом земельного налога представленного административным истцом, поскольку налоговая база для исчисления земельного налога определена как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по правилам ст.ст. 390, 391 НК РФ и налогоплательщиком не оспорена. Начисление земельного налога произведено исходя из разрешенного вида использования и соответствующей ставке земельного налога. Так же у суда нет оснований сомневаться в расчете налога на имущество физических лиц, которая произведена в соответствии со ст. 403 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на имя административного ответчика в 2016-2020 г.г. были зарегистрированы следующие транспортные средства – ВАЗ-111130, государственный регистрационный знак № регион (с 29.12.2005 года); ВАЗ 2114400, государственный регистрационный знак № регион (с 13.06.2018 г. по 09.07.2019 г.). В связи с чем, а также в соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учётом мощности двигателя указанных транспортных средств и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 225 рублей 00 копеек, за 2017 год в сумме 225 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 697 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 629 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 224 рублей 00 копеек.

Судом также установлено, что налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 № 55961143, от 07.09.2018 № 49588048, от 25.072019 № 45689079, от 01.09.2020 № 26578468, от 01.09.2021 № 27942852 об уплате налогов. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. ФИО1 в добровольном порядке в срок, указанный в налоговых уведомлениях, суммы налогов не уплатила.

Согласно ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2016-2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 год, а также по транспортному налогу за 2016-2020 год в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена, налоговый орган исчислил пени по транспортному налогу в сумме 61 руб. 90 коп. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020, в сумме 1 руб. 16 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, в сумме 0 руб. 73 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; по налогу на имущество в сумме 51 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020, в сумме 0 руб. 57 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, в сумме 1 руб. 10 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; по земельному налогу в сумме 16 руб. 09 коп. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018, в сумме 13 руб. 32 коп. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, в сумме 44 руб. 29 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в сумме 9 руб. 75 коп. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, в сумме 54 руб. 34 коп. за период с 02.12.2016 по 26.06.2020, в сумме 6 руб. 60 коп. за период с 01.12.2015 по 02.06.2020, в сумме 0 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020. Оснований сомневаться в указанном расчете у суда также не имеется.

Пунктом 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст.6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в Инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в связи с продажей транспортного средства была предоставлена только 28.09.2020 года. Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п.1 ст.229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ.

Частью 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.03.2021 № 2232, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1 000,00 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговых платежей в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 22.11.2018 № 39862, от 08.07.2019 № 51300, от 09.07.2019 № 91202, от 25.06.2020 № 45405, от 27.06.2020 № 64475, от 30.06.2020 № 68616, от 14.12.2020 № 105983, от 15.12.2020 № 116463, от 10.05.202 № 17196, от 15.12.2021 № 70845 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.01.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Данные требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией и выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем и скриншотом выгрузки в личный кабинет. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требование не исполнено.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчетов, соглашается с ними, поскольку методика расчетов задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено, административным ответчиком не оспорена и сомнений у суда не вызывает.

Таким образом, принимая во внимание также то, что административным ответчиком доказательства уплаты указанной задолженности по налогам и пени и штрафу не представлены, сумма задолженности не оспорена, административный иск надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность в сумме 3722 рубля 10 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 647 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 рубля 51 копейка, задолженность по земельному налогу в размере 960 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 144 рубля 80 копеек, задолженность по транспортному налогу в сумме 853 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 63 рубля 79 копеек, штрафа в сумме 1000 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность в сумме 3722 рубля 10 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 647 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 рубля 51 копейку, задолженность по земельному налогу в размере 960 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 144 рубля 80 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 853 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 63 рубля 79 копеек, штраф в сумме 1000 рублей 00 копеек

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 400 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2023 года.

Судья И.В.Боев