Решение по делу № 2А-1777/2022 от 10.11.2022 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Дело № 2а-1777/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года город Озёрск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при ведении протокола помощником судьи Давыдовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к Дёгтеву Н.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дёгтеву Н.А. о взыскании (в редакции уточненного административного иска (л.д.135):

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 20 778 руб. 60 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 4 344 руб. 07 коп.,

-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме 2 899 руб. 65 коп.,

-пени по транспортному налогу в сумме 28 895 руб. 27 коп.,

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 385 руб. 44 коп.,

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 10 998 руб. 85 коп.,

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 28 502 руб. 01 коп.,

-пени по земельному налогу в сумме 417 руб. 06 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 942 руб. 15 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 117 руб. 88 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 9 585 руб. 28 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 590 руб. 63 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 717 руб. 76 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 1 990 руб. 38 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик Дёгтев Н.А. в период с 25 февраля 2005 года по 29 декабря 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком налогов и страховых взносов. Дёгтеву Н.А. принадлежат на праве собственности многочисленные объекты недвижимости, транспортные средства. Налогоплательщику выставлялись и направлялись требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество и доходы. Поскольку своевременно требования не исполнены, начислены пени, о взыскании которых заявлено.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что 15 сентября 2022 года и 30 сентября 2022 года налогоплательщиком уплачены пени по страховым взносам в сумме 0,02 руб. (л.д.135),

Административный ответчик Дёгтев Н.А. в судебное заседание не явился.

Согласно адресной справке, Дёгтев Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 23 декабря 1996 года зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.120).

В заявлении об отмене судебного приказа, адресованного мировому судье судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области, Дёгтев Н.А. адрес регистрации указал как адрес фактического проживания (л.д.105).

Дважды направленные административному ответчику судебные извещения о дате, месте и времени судебного заседания возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.118, 134).

Учитывая, что судом предпринимались меры к извещению административного ответчика по адресу его регистрации, однако последний не явился в отделение почтовой связи за получением корреспонденции, по зависящим от него обстоятельствам, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие Дёгтева Н.А., считая его извещение надлежащим.

Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода (год) по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 31 декабря 2016 года плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, к которым в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) относятся в числе прочих и индивидуальные предприниматели, уплачивающие взносы только за себя, установлен ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ.

Статьей 23 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «№О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за 2016 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (полный размер фиксированной выплаты), а также взносы в Пенсионный фонд РФ с дохода, не превышающего 300 000 руб., должны быть уплачены индивидуальными предпринимателями в срок не позднее 31 декабря 2016 года. Взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2016 г., уплачиваются не позднее 03 апреля 2017 года (с учетом положений ч. 7 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ). Таким образом, в случае отсутствия оплаты налогоплательщиком страховых взносов по страховым взносам за 2016 в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также взносы в Пенсионный фонд РФ с дохода, не превышающего 300 000 руб., в срок по 31 декабря 2016 года включительно, то в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, производится налоговым органом по сроку уплаты налога (сбора, страховых взносов) – 09 января 2017 года (с учетом выходных и праздничных дней).

С 2017 года уплату взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на обязательное медицинское страхование, взносы на обязательное пенсионное страхование, включая взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам контролируют налоговые органы (п. 3 ст. 8, п. 2.1 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Закон N 243-ФЗ), установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган применяет меры по взысканию налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

К физическим лицам, с которых может быть взыскана задолженность в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, относятся: физические лица, утратившие статус индивидуальных предпринимателей; адвокаты; нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие; иные лица, занимающиеся частной практикой.

В силу п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 Налогового кодекса РФ предполагает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Из положений п. 4 ст. 24 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из представленного документа с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Положениями п. 2 Решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 «О введении налога на имущество физических лиц», п. 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года N 40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с главой 31 НК РФ и Решением Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 28 марта 2012 года №48 «О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области» установлены дифференцированные ставки.

В соответствии со ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Материалами дела установлено, что Дёгтев Н.А. в период с 25 февраля 2005 года по 29 января 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.28-30), тем самым, обязан был производить уплату налога на доходы физических лиц, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

29 апреля 2016 года Дёгтев Н.А. предоставил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2015 год, сумма к уплате составила 205 557 руб. (по срокам уплаты: 27 апреля 2015 года – 82 323 руб., 27 июля 2015 года – 5 322 руб., 26 октября 2015 года – 35 606 руб., 04 мая 2016 года – 82 306 руб.) (л.д.62-77).

28 апреля 2017 года Дёгтев Н.А. предоставил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2016 год. Сумма к уплате составила 49 102 руб. (по срокам уплаты: 25 апреля 2016 года – 16 374 руб., 25 июля 2016 года – 2 672 руб., 02 мая 2017 года – 30 056 руб.) (л.д.34-37, л.д.51-56, л.д.57-60).

Дёгтевым Н.А. в налоговый орган представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом: 14 июля 2016 года за 6 месяцев 2016 года, сумма налога – 3 382 руб., 25 ноября 2016 года за 9 месяцев 2016 года, сумма налога – 14 904 руб., 06 апреля 2017 года 12 месяцев 2016 года, сумма налога – 5 217 руб., 25 апреля 2017 года за 1 квартал 2017 года, сумма налога – 9 613 руб. (л.д.34-37, л.д.51-77).

Таким образом, у налогоплательщика образовалась недоимка в размере 33 116 руб. (3382 + 14904 + 5217 + 9613).

В административном иске отражено, что 21 мая 2019 года налоговым органом вынесено решение о зачете излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 51438 в сумме 20 000 руб.

Сумма налога, исчисленная в декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 года, не уплачена административным ответчиком в установленный законом срок. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Таким образом, суд считает установленным, что Дёгтевым Н.А. нарушены сроки уплаты налога на доходы физических лиц, нарушены сроки уплаты страховых взносов на обязательное и на медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРН, Дёгтев Н.А. является собственником имущества (л.д.136-142):

1) с 10 января 2014 года помещения по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 965 232 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 году – 841 528 руб., в 2017 -2019 г.г. - 821 844 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 965 232 (налоговая база) х 1,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 9652 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2016 год: 841 528 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 1683 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2017-2019 г.г.: 821 844 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1644 руб. (доля в праве 1).

2) с 17 марта 2010 года гаража по адресу: <адрес>, с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 55 139 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 году – 143 828 руб., в 2017-2019 г.г. - 37 131 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 55 139 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1103 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2016 год: 143 828 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 331 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2017 год: 37 131 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 85 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2018-2019 г.г.: 37 131 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 74 руб. (доля в праве 1),

3) с 17 марта 2010 года гаража по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 54 192 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 году – 133 554 руб., в 2017 – 2019 г.г. – 34 479 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 54 192 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1084 руб. (доля в праве 1)

сумма налога за 2016 год: 133 554 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 307 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2017 год: 34 479 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 79 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2018-2019 г.г.: 34 479 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 69 руб. (доля в праве 1). 4) с 16 августа 2010 года гаража по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 56 094 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 -2019 г.г. – 99 097 руб. Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 56 094 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1122 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2016-2017 г.г.: 99 097 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 228 руб. (доля в праве 1) сумма налога за 2018-2019 г.г.: 99 097 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 198 руб. (доля в праве 1). 5) с 16 ноября 2010 года гаража по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 50 736 руб. Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 50 736 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1015 руб. (доля в праве 1). 6) с 03 мая 2012 года гараж по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 1 106 049 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 -2019 г.г. – 461 359 руб. Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 1 106 049 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 22121 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2016-2017 г.г.: 461 359 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 1061 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2018-2019 г.г.: 461 359 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 923 руб. (доля в праве 1). 7) с 05 декабря 2011 года гаража по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 54 192 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 – 2019 г.г. – 96 139 руб. Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 54 192 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1084 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2016-2017 г.г.: 96 139 (налоговая база) х 0,23% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 221 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2018-2019 г.г.: 96 139 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 192 руб. (доля в праве 1). 8) с 29 декабря 2010 года гаража по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 35 730 руб. Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 35 730 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 715 руб. (доля в праве 1). 9) с 06 марта 2014 года помещения по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году – 180 667 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 году – 157 522 руб., в 2017-2019 г.г. – 152 100 руб. Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 180 667 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 3614 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2016 год: 157 522 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 1.0 (коэффициент к налоговому периоду) = 788 руб. (доля в праве 1), сумма налога за 2017-2019 г.г.: 152 100 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 761 руб. (доля в праве 1).

10) с 22 декабря 2014 года по 08 апреля 2016 года помещения по адресу: <адрес> с инвентаризационной стоимостью в 2015 году - 143 477 руб., с кадастровой стоимостью в 2016 году – 88 175 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 143 477 (налоговая база) х 2,00% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 2870 руб. (доля в праве 1).

сумма налога за 2016 год: 880 175 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 794 руб. (доля в праве 1).

11) с 20 ноября 2014 года строения по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью в 2016 -2019 г.г. – 738 820 руб.

Сумма налога за 2016 год исчисляется следующим образом: 738 820 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.2 (коэффициент к налоговому периоду) = 739 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2017 год : 738 820 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1478 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2018 год: 738 820 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)* 0.6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1625 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2019 год : 738 820 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 1788 руб. (доля в праве 1).

12) с 13 ноября 2019 года по 22 ноября 2019 года гаража по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью в 2019 году – 3 842 284 руб.

Сумма налога за 2019 год исчисляется следующим образом: 3 842 284 (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 1/12 (месяцы) = 640 руб. (доля в праве 1).

Также в собственности административного ответчика находятся земельные участки (Л.Д.136-142):

1) с 03 октября 2014 года по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью в 2015 году – 60 919 руб., в 2016-2019 г.г. – 66 763 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 60 919 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)= 183 руб. (доля в праве 1),

сумма налога за 2016-2019 г.г. : 66 763 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)= 200 руб. (доля в праве 1)

2) с 25 мая 2015 года по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью в 2015 году – 92 018 руб., в 2016 – 2019 г.г. – 100 810 руб.

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 92 018 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 7/12 (месяцы)= 161 руб. (доля в праве 1),

Сумма налога за 2016-2019 г.г.: 100 810 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы)= 302 руб. (доля в праве 1).

Дегтев Н.А. имеет в собственности следующие транспортные средства, согласно карточкам учета ГИБДД (л.д.122-131):

1) с 18 июля 2007 года <>.с.

Сумма налога за 2015-2019 г.г. исчисляется следующим образом: 100 (налоговая база) х 25,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 2 500 руб.

2) с 06 июля 2011 года <> л.с.

Сумма налога за 2015-2019 г.г. исчисляется следующим образом: 100 (налоговая база) х 25,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 2 500 руб.

3) с 25 апреля 2013 года по 16 апреля 2019 года без модели (специальный автокран) регистрационный знак № мощностью двигателя 240 л.с..

Сумма налога за 2015-2018 г.г. исчисляется следующим образом: 240 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 15 600 руб.

сумма налога за 2019 год : 240 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 4/12 (месяцы) = 5 200 руб. (отчуждение транспортного средства 16 апреля 2019 года, л.д.125).

4) с 29 июня 2013 года <> регистрационный знак № мощностью двигателя <> л.с..

Сумма налога за 2015-2019 г.г. год исчисляется следующим образом: 173 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 8 650 руб.

5) с 04 марта 2014 года по 03 апреля 2017 года <> регистрационный знак № мощностью двигателя <> л.с..

Сумма налога за 2015 -2016 г.г. год исчисляется следующим образом: 150 (налоговая база) х 25,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 3 750 руб.,

сумма налога за 2017 год: 150 (налоговая база) х 25,00 (налоговая ставка) х 3/12 (месяцы) = 938 руб.

6) с 08 июля 2011 года моторной лодки регистрационный знак <> мощностью двигателя <> л.с..

Сумма налога за 2015-2019 г.г. исчисляется следующим образом: 8 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 62 руб.

7) с 01 апреля 2014 года по 15 января 2018 года <> регистрационный знак № мощностью двигателя <> л.с..

Сумма налога за 2015-2017 г.г. исчисляется следующим образом: 175 (налоговая база) х 25,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 4 375 руб.

8) с 08 июля 2014 года по 09 февраля 2017 года <> регистрационный знак № мощностью двигателя <> л.с..

Сумма налога за 2015-2016 г.г. исчисляется следующим образом: 85,68 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 660 руб.,

сумма налога за 2017 год: 85,68 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 1/12 (месяцы) = 55 руб.

9) с 15 марта 2014 года <> л.с.

Сумма налога за 2015-2018 г.г. исчисляется следующим образом: 71 (налоговая база) х 7,70 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 547 руб.,

сумма налога за 2019 год: 71 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 366 руб.

10) с 16 августа 2015 года по 27 июня 2018 года № регистрационный знак <> л.с..

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 240 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 5/12 (месяцы) = 6500 руб..

сумма налога за 2016-2017 г.г. : 240 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 15 600 руб.,

сумма налога за 2018 год: 240 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 6/12 (месяцы) = 7 800 руб.

11) с 06 августа 2015 года по 22 июня 2016 года <> л.с..

Сумма налога за 2015 год исчисляется следующим образом: 281,80 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 5/12 (месяцы) = 9 980 руб.,

сумма налога за 2016 год: 281,80 (налоговая база) х 85 (налоговая ставка) х 5/12 (месяцы) + (282 (налоговая база) х 85,00 (налоговая ставка) х 1/12 (месяцы)) = 11 978 руб..

12) с 04 февраля 2017 года по 29 марта 2017 года <> л.с.

Сумма налога за 2017 год исчисляется следующим образом: (210,10 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 1/12 (месяцы))+ (210,00 (налоговая база) х 65,00 (налоговая ставка) х 1/12 (месяцы))= 2 276 руб.

Дёгтеву Н.А. ИФНС России №3 по Челябинской области были направлены налоговые уведомления:

-№ от 29 июля 2016 года об уплате транспортного налога (2015 г.) в размере 55 124 руб., земельного налога (2015 г.) в размере 344 руб., налога на имущество физических лиц (2015 г.) в размере 46 262 руб. (л.д.88).

Факт направления уведомления подтвержден списком №12251 почтовых отправлений (л.д.143).

№ от 23 августа 2017 года об уплате транспортного налога (2016 г.) в размере 66 222 руб., земельного налога (2016 г.) в размере 502 руб., налога на имущество физических лиц (2015 г.) в размере 50 532 руб. (л.д.86). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.22).

-№ от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога (2018 г.) в размере 37 659 руб., земельного налога (2018 г.) в размере 502 руб., налога на имущество физических лиц (2016 и 2018 г.г.) в размере 6 280 руб. (л.д.87). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.32).

-№№ от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога (2019 г.) в размере 19 278 руб., земельного налога в размере (2019 г.) в размере 502 руб., налога на имущество физических лиц (2019 г.) в размере 6 289 руб. (л.д. 85). Факт направления подтвержден данными из личного кабинета налогоплательщика (л.д.33).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику выставлены и направлены требования:

1) № 19141 по состоянию на 01 июля 2021 года об уплате пени (через личный кабинет, л.д.31, л.д. 17-21):

-за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 23 347 руб. 44 коп. (задолженность 20 778 руб. 60 коп., расчет л.д.41);

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) (период начисления пени с 17 января 2017 года по 30 июня 2021 года) в сумме 4 418 руб. 60 коп. (задолженность 4 344 руб. 09 коп.);

-за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2016, за 1 кв. 2017 (период начисления пени с 29 января 2019 года по 21 мая 2019 года) в сумме 2 939 руб. 30 коп. (задолженность 2 899 руб. 65 коп.);

-за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2015 по 2019 г.г. (период начисления пени: с 02 декабря 2016 года по 15 апреля 2019 года за 2015; с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года за 2016; с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года за 2017; с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года за 2018; с 02 декабря 2020 года по 25 апреля 2021 года за 2019) в общей сумме 28 995 руб. коп. (задолженность 28 895 руб. 27 коп.);

-за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 2015 по 2019 г.г. (период начисления пени: с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года за 2015 год; с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года за 2016 год; с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года за 2017 год; с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 год за 2018 год; с 02 декабря 2020 года по 30 июня 2021 год за 2019 год) в сумме 3 586 руб. 64 коп. (задолженность 3 382 руб. 56 коп.);

-за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 2015 по 2019 г.г. (период начисления пени: с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года за 2015 год; с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года за 2016 год; с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года за 2017 год; с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года за 2018 год; с 02 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года за 2019 год) в сумме 11 169 руб. 56 коп. (задолженность 10 986 руб. 98 коп.);

-за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015, 2016 г.г. (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 36 919 руб. 32 коп (задолженность 28 502 руб. 01 коп.);

-за несвоевременную уплату земельного налога за период с 2015 по 2019 г.г. (период начисления пени: с 02 декабря 2016 года по 30 июня 2021 года за 2015 год, с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года за 2016 год; с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года за 2017 год; с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года за 2018 год; с 02 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года за 2019 год) в сумме 416 руб. 19 коп. (задолженность 416 руб. 18 коп. );

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 год) (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 1 292 руб. 61 коп. (задолженность 942 руб. 15 коп.);

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 1 кв. 2017 года (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 117 руб. 88 коп. (задолженность 117 руб. 88 коп. );

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017, 2018 г.г. (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 9 585 руб. 28 коп. (задолженность 9 585 руб. 28 коп. );

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 590 руб. 63 коп. (задолженность 590 руб. 63 коп.);

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 1 кв. 2017 года (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 717 руб. 76 коп. (задолженность 717 руб. 76 коп.);

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 938 руб. 05 коп. (задолженность 938 руб. 05 коп.);

-за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017, 2018 г.г. (период начисления пени с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) в сумме 1990 руб. 38 коп. (задолженность 1990 руб. 38 коп. )

2) № 27440 по состоянию на 11 декабря 2018 года об уплате (л.д.89):

-налога на имущество за 2017 год в сумме 1 644 руб. (задолженность отсутствует) и пени (период начисления с 04 декабря 2018 года по 10 декабря 2018 года) в сумме 2 руб. 88 коп. (расчет пени, л.д.26)

-налога на имущество за 2017 год в сумме 6 783 руб. (задолженность отсутствует) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015, 2017 г.г. (период начисления с 04 декабря 2018 года по 10 декабря 2018 года) в сумме 11 руб. 87 коп.

-земельного налога за 2017 год в сумме 502 руб. (задолженность отсутствует) и пени (период начисления с 04 декабря 2018 года по 10 декабря 2018 года) в сумме 0,88 руб.

Факт вручения требования подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.143 оборот).

Установив, что Дёгтевым Н.А. налоговые уведомления и требования в предусмотренные законом сроки не исполнены, нарушены сроки уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, подлежат взысканию пени :

-по транспортному налогу в сумме 28 895 руб. 27 коп.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 3 385 руб. 44 коп.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 10 998 руб. 85 коп.,

-по земельному налогу в сумме 417 руб. 06 коп.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Ввиду нарушения административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование и обязательное пенсионное страхование, а также налога на доходы физических лиц, подлежат взысканию пени:

-по налогу на доходы физических лиц по ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 20 778 руб. 60 коп.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, в сумме 4 344 руб. 09 коп.,

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме 2 899 руб. 65 коп.,

-по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 28 502 руб. 01 коп.,

-по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 942 руб. 15 коп.,

-по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 117 руб. 88 коп.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 9 585 руб. 28 коп.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 590 руб. 63 коп.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 717 руб. 76 коп.,

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 1 990 руб. 38 коп.

Всего сумма пени составит: 20 778,60 + 4 344,07 + 2 899,65 + 28 895,27 + 3 385,44 + 10 998,85 + 28 502,01 + 417,06 + 942,15 + 117,88 + 9 585,28 + 590,63 + 717,76 + 1 990,38 = 114 165 руб. 03 коп.

По периодам:

20 778,60 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) + 4 344,07 руб. (за период с 17 января 2017 года по 30 июня 2021 года) + 2 899,65 руб. (за период с 20 января 2019 года по 21 мая 2019 года) + 28895,27 руб. (за период с 02 декабря 2016 года по 15 апреля 2019 года (2015 г.), с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года (2016 г.), с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (2017 г.), с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года (2018 г.), с 02 декабря 2020 года по 25 апреля 2021 года (за 2019 г.) + 3 385,44 руб. (за период с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года (2015 г.), с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года (2016 г.), с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (2017 г.), с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года (2018 г.), с 02 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (2019 г.) + 10 998,85 руб. (за период с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (2015 г.), с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года (2016 г.), с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (2017 г.), с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года (2018 г.); с 02 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (2019 г.), + 28 502,01 руб. (за период с 02 декабря 2016 года по 15 апреля 2019 года (2015 г.); с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года (2016 г.); с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (2017 г.); с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года (2018 г.); с 02 декабря 2020 года по 25 апреля 2021 года (2019 г.) + 417,06 руб. (за период с 02 декабря 2016 года по 30 июня 2021 года (2015 г.), с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2021 года (2016 г.); с 11 декабря 2018 года по 30 июня 2021 года (2017 г.), с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2021 года (2018 г.); с 02 декабря 2020 года по 30 июня 2021 года (2019 г.) + 942,15 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) + 117,88 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) + 9 585,28 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) + 590,63 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) + 717,76 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года) + 1 990,38 руб. (за период с 29 января 2019 года по 30 июня 2021 года).

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, признается арифметически правильным, с учетом частичной оплаты задолженности, сумм налогов, страховых взносов, и принимается в основу решения (л.д.38-50). Административный ответчик в судебное заседание не явился, расчет задолженности не оспорил, свой контррасчет не представил.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Установлено, что требование № по состоянию на 01 июля 2021 года было выставлено налоговым органом сроком оплаты до 03 августа 2021 года (л.д.17-21).

К мировому судье судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23 ноября 2021 года (л.д.78, л.д.98-108).

Судебный приказ по делу №2а-3683 о взыскании пени по страховым взносам, по налогу на доходы, транспортному налогу, налогу на имущество вынесен 29 ноября 2021 года (л.д.104), отменен ввиду наличия возражений Дёгтева Н.А. 09 февраля 2022 года (л.д.107-108).

С настоящим иском ИНФС обратилось 08 августа 2022 года, то есть, в предусмотренный законом срок. Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием пени ИФНС не нарушены.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 483 руб. 30 коп. из расчета: 114 165,03 – 100 000 * 2% + 3200.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к Дёгтеву Н.А. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, по налогу на имущество, земельному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить.

Взыскать с Дёгтева Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> паспорт РФ серия <> в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области:

-20 778 руб. 60 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, ОКТМО 75743000, КБК 18210102030012100110 (для пени);

-4 344 руб. 07 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), ОКТМО 75743000, КБК 18210202010062100160 (для пени);

-2 899 руб. 65 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, ОКТМО 75743000, КБК 18210102010012100110 (для пени);

-28 895 руб. 27 коп. - пени по транспортному налогу, ОКТМО 75743000, КБК 18210604012022100110 (для пени);

-3 385 руб. 44 коп. - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 75734000, КБК 18210601020042100110 (для пени);

-10 998 руб. 85 коп. - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 75743000, КБК 18210601020042100110 (для пени);

-28 502 руб. 01 коп. - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, ОКТМО 75743000, КБК 18210501011012100110 (для пени);

-417 руб. 06 коп. - пени по земельному налогу, ОКТМО 75743000, КБК 18210606042042100110 (для пени);

-942 руб. 15 коп. - пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года), ОКТМО 75743000, КБК 18210202090072100160 (для пени);

-117 руб. 88 коп. - пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), ОКТМО 75743000, КБК 18210202090072110160 (для пени);

-9 585 руб. 28 коп. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), ОКТМО 75743000, КБК 18210202140062110160 (для пени);

-590 руб. 63 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, ОКТМО 75743000, КБК 18210202101082011160 (для пени);

-717 руб. 76 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, ОКТМО 75743000, КБК 18210202101082013160 (для пени);

-1 990 руб. 38 коп. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, ОКТМО 75743000, КБК 18210202103082013160 (для пени).

Реквизиты для перечисления: счет 40102810645370000062; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 017501500; Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области). Получатель: ИНН <***>; КПП 741301001; ОКТМО 75734000, 75743000

Взыскать с Дёгтева Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт РФ серия <> в доход местного бюджета госпошлину в размере 3 483 руб. 30 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение по делу изготовлено 16 ноября 2022 года.