Решение по делу № 2А-380/2025 от 07.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-380/2025 (№2а-4696/2024)

УИД 55RS0004-01-2024-007127-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 7 марта 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 35 692,29 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2018 год в размере 3 125,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 025,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 2 025,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23 442,00 руб.,

- пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 5 075,29 руб.

В обоснование доводов указано, что в 2022 году административным ответчиком получен доход, при получении которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 23 442,00 руб. Кроме того, ФИО1, имея в собственности в спорный налоговый период транспортные средства, является плательщиком транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц, однако свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила.

В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 03.03.2025.

06.03.2025 в Октябрьский районный суд г. Омска поступило письменное заявление представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области ФИО2 об уточнении заявленных административных исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 5 268,77 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 193,48 руб.,

- пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 5 075,29 руб.

Кроме того, определением Октябрьского районного суда г. Омска от 07.03.2025 принят отказ Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за 2021 год в размере 2 025,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1 831,52 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23 442,00 руб. Кроме того, на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ прекращено производство по административному делу №2а-380/2025 в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 3 125,00 руб.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений статьи 2 закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО1 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежало транспортное средство – <данные изъяты>. (дата регистрации права – 17.09.2017).

Из положений ст. 363 следует, что налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирована в онлайн-сервисе Федеральной налоговой службы (далее по тексту – ФНС России) «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования налогоплательщиком – физическим лицом личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 31.10.2014 №ММВ-8-17/59дсп@ утвержден Регламент работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению современной актуализации данных.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее по тексту – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в ст. 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с п. 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме».

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случае, указанном в пп. 3 п. 8 Порядка, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически (последний абзац п. 8 Порядка).

Согласно приложению №3 к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика содержит сведения о том, что по истечении трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика налоговые органы будут направлять все документы (информацию) и сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика.

Пунктом 20 Порядка предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

В абзаце четвертом п. 4 ст. 31 НК РФ разъяснено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось налоговое уведомление №98537212 от 29.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – в сумме 2 025,00 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год – в сумме 23 442,00 руб.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 13.09.2023 в 09:36.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в адрес ФИО1 посредством онлайн-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлялось требование №25311 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023: недоимки по транспортному налогу в размере 16 084,88 руб., пени в сумме 4 041,55 руб.

Указанное требование получено налогоплательщиком 02.08.2023 в 06:02.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

01.11.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №7321 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №25311, в размере 20 762,37 руб.

Копия решения №7321 от 01.11.2023 направлена в адрес ФИО1 07.11.2023 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>), и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», 10.12.2023 возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

14.02.2024 мировым судьей судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-319/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области недоимки по требованиям об уплате налога (пени) по: транспортному налогу за 2018-2022 годы в общей сумме 7 175,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23 442,00 руб., пени в сумме 5 075,29 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 01.07.2024 судебный приказ №2-319/2024 от 14.02.2024 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 09.12.2024 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Обращаясь в суд с административным иском (с учетом частичного отказа от заявленных административных исковых требований, а также с учетом уточнения заявленных требований), административный истец просил взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2022 год в размере 193,48 руб., пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 5 075,29 руб.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что подлежащие к взысканию пени по состоянию на 11.12.2023 составляют 5 075,29 руб. исходя из следующего расчета: 3 203,47 руб. (пени, сформированные на 01.01.2023) + 1 923,06 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 включительно) – 51,24 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами).

При этом, расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей, подлежащих уплате: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 210,00 руб.; транспортный налог за 2016 год – 2 250,00 руб., за 2018 год – 7 943,00 руб., за 2019 год – 8 910,00 руб., за 2020 год – 2 025,00 руб., за 2021 год – 2 025,00 руб.

Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате налогов за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному расчету пени в совокупную задолженность входят следующие суммы обязательных платежей: транспортный налог за 2018 год – 3 563,00 руб., за 2019 год – 8 910,00 руб., за 2020 год – 2 024,88 руб., за 2021 год – 2 025,00 руб., за 2022 год – 2 025,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год – 23 442,00 руб.

При этом налоговым органом учтены платежи, поступившие от налогоплательщика 09.06.2023 в сумме 207,83 руб. (платежное поручение №3073 от 09.06.2023), 13.06.2023 – в сумме 207,83 руб. (платежное поручение №5040 от 13.06.2023), 23.06.2023 – в сумме 22,34 руб. (платежное поручение №8149 от 23.06.2023).

Кроме того, в порядке зачета транспортного налога за 2020 год учтен платеж от 05.10.2021 в размере 0,12 руб.

Между тем при обращении в суд административным истцом не учтено следующее.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что решением Октябрьского районного суда г. Омска от 21.08.2020 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по ОАО г. Омска) взыскано: задолженность по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы в сумме 5 006,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленные за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 (2016 год), и за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 (2017 год), в сумме 88,13 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год, в размере 150,06 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, начисленные за период с 04.12.2018 по 04.02.2019, в сумме 2,27 руб. Кроме того, постановлено взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Омска государственную пошлину в размере 400,00 руб. (дело №2а-1052/2020).

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №030482817, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу №2а-1052/2020, 06.11.2020 в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области (далее по тексту – ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области) в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №238171/20/55003-ИП, которое 23.11.2020 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Деятельность ИФНС России по ОАО г. Омска прекращена 23.08.2021 путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от 19.05.2021 №01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области».

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 30.11.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области взыскана задолженность в общей сумме 10 950,03 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 8 910 руб.; пени по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 15,15 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 2 024,88 руб. Кроме того, постановлено взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г. Омска государственную пошлину в размере 438 руб. (дело №2а-3697/2022).

02.02.2023 в ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании исполнительного документа – исполнительного листа, направленного Октябрьским районным судом г. Омска для исполнения в форме электронного документа <данные изъяты>, в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое 22.02.2023 было окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №27787/23/55003-ИП денежные средства у должника не удерживались и в счет погашения задолженности взыскателю не перечислялись.

На основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС №041697997, выданного Октябрьским районным судом г. Омска по делу №2а-3697/2022, 10.06.2024 в ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое 08.07.2024 было окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

При этом денежные средства в сумме 10 950,03 руб. поступили на депозитный счет во временное распоряжение ОСП по ОАО г. Омска ГУФССП России по Омской области 27.06.2024, что следует из платежного поручения №889 от 26.06.2024.

Определением Октябрьского районного суда г. Омска от 09.02.2021 принят отказ ИФНС России по ОАО г. Омска от административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, производство по административному делу прекращено (дело №2а-224/2021).

Как следует из материалов административного дела №2а-224/2021, обращаясь с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1: пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 05.02.2019 по 01.07.2019 в размере 5,68 руб.; пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 19.07.2016 в размере 3,53 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 5 943 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 36,82 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 22.12.2016 по 01.07.2019 в размере 896,51 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 20.01.2017 в размере 524,02 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 05.02.2019 по 01.07.2019 в размере 104,32 руб.

В обоснование требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 943 руб., административным истцом представлено налоговое уведомление №17900815 от 04.07.2019 на сумму исчисленного транспортного налога в размере 7 943,00 руб., с учетом произведенного 17.12.2019 налогоплательщиком платежа в размере 2 000,00 руб.

Согласно имеющимся в материалах дела платежным документам от 08.02.2021 ФИО1 произведены следующие платежи: 2,94 руб. (чек-ордер по операции №160), 0,71 руб. (чек-ордер по операции №161), 36,82 руб. (чек-ордер по операции №162), 5 943,00 руб. (чек-ордер по операции №163), 5,68 руб. (чек-ордер по операции №164), 524,02 руб. (чек-ордер по операции №165), 1 282,91 (чек-ордер по операции №166).

Как указывалось выше, определением Октябрьского районного суда г. Омска от 07.03.2025 производство по административному делу №2а-380/2025 в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 3 125,00 руб. прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что обоснованными являются требования о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 2 872,76 руб. (из которых: пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 14.12.2020 по 31.03.2022 – 986,18 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 202,70 руб.; по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 93,42 руб., за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 46,07 руб.; по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 15,19 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 959,88 руб. за период с 01.01.2023 по 09.06.2023 – 518,40 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 752,05 руб. за период с 10.06.2023 по 13.06.2023 – 12,75 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 544,22 руб. за период с 14.06.2023 по 23.06.2023 – 31,36 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 12 521,88 руб. за период с 24.06.2023 по 01.12.2023 – 776,77 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 37 988,88 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 189,94 руб.).

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежали, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Вместе с тем административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке после возбуждения настоящего административного дела осуществлено внесение единого налогового платежа, в подтверждение чего в суд представлены копии следующих платежных документов:

- платежного поручения №944846 от 28.02.2025 – на сумму 23 442,00 руб.,

- платежного поручения №498745 от 01.03.2025 – на сумму 2 025,00 руб.,

- платежного поручения №99111 от 01.03.2025 – на сумму 127,34 руб.,

- платежного поручения №602394 от 03.03.2025 – на сумму 2 025,00 руб.,

- платежного поручения №205328 от 03.03.2025 – на сумму 239,03 руб.,

- платежного поручения №418298 от 04.03.2025 – на сумму 2 550,00 руб.

Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение.

Определенный положениями п. 1, 2 ст. 11.3 НК РФ, п. 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Таким образом, по смыслу законодательства, положения п. 8 ст. 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком сумм в порядке признания административного иска или исполнения судебного акта в рамках исполнительного производства вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с названным пунктом.

Учитывая изложенное, судья приходит к выводу, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате заявленных (с учетом представленных письменных уточнений) и подлежащих к взысканию в рамках настоящего административного искового заявления: транспортного налога за 2022 год в размере 193,48 руб. и пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 2 872,76 руб., в связи с чем, оснований для повторного взыскания указанных сумм и удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 193,48 руб. и пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 5 075,29 руб., отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр