Решение по делу № 2А-1091/2025 от 29.04.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Дело /________/

УИД 70RS0/________/-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н,А,,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к А.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к А.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1704 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1024 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 666 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 560 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 560 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 560 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1289 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1903 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1473 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 154 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 154 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общей сумме 5234,96 руб., всего 15886,96 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что А.М. является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 1024 руб. и 605 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 666 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 15.08.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 650 руб., транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 560 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 15.08.2023. В установленный срок транспортный налог за 2021-2022 годы уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2021 год, подлежащего уплате в сумме 1903 руб. и 154 руб., земельного налога за 2022 год, подлежащего уплате в сумме 1473 руб. и 154 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 15.08.2023. В установленный срок земельный налог за 2021-2022 годы уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 5234,96 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации А.М.А.М. направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок налоги, пени уплачены не были. 05.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с А.М. в размере 15886,96 руб., который впоследствии отменен определением от 06.08.2024.

От А.М. поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором указывает на отсутствие у него личного кабинета налогоплательщика; на пропуск срока исковой давности в отношении задолженности за 2018 год; автомобиль Toyota Marino пришел в негодность в 2016 году, снять его с учета в ГИБДД отказались из-за наличия запрета на внесение изменений в документы; за ним по решению суда был зарегистрирован земельный участок, однако в кадастровой палате при регистрации ошибочно указали иные координаты земельного участка, существующий земельный участок по адресу: /________/ не соответствует тому, на который признано право собственности по решению суда.

Определением /________/ районного суда г. Томска от 29.04.2025 прекращено производство по административным исковым требованиям в части взыскания с А.М. задолженности в размере 3594,84 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 1289 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 15,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1704 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,06 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 560 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 6,60 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и отзыва на него, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за А.М. в 2021-2022 годах были зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- автомобиль Toyota Marino, государственный регистрационный знак /________/, 1993 года выпуска (дата регистрации права /________/);

- земельный участок общей площадью 814 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ /________/ (дата регистрации права /________/);

- земельный участок общей площадью 700 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/, 139 (дата регистрации права /________/);

- земельный участок общей площадью 700 кв.м., с кадастровым номером /________/ расположенный по адресу: /________/, 140 (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 40,3 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права /________/);

- квартира общей площадью 54,1 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ /________/ (дата регистрации права /________/, дата утраты права /________/).

В адрес А.М. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/, которым исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 560 руб., исчислен земельный налог за 2021 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 1903 руб. и 154 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 1024 руб. и 605 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 15.08.2023 /________/, которым исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении зарегистрированного транспортного средства в размере 560 руб., исчислен земельный налог за 2022 год в отношении зарегистрированных земельных участков в размере 1 473 руб. и 154 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 666 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес А.М. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 21374,93 руб., в том числе по земельному налогу 616 руб. и 7612 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 6011 руб. и 2110 руб., по транспортному налогу в размере 2240 руб., пени в размере 2785,93 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию 10.04.2024 в размере 5234,96 руб., из которых 1786,56 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 3448,40 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска, вынесен судебный приказ о взыскании с А.М. в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица за период с 2018 года по 2022 год в размере 15886,96 руб., в том числе: 10652 руб. – по налогам, 5234,96 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2022 г. по 2024 г., а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 317,74 руб., который впоследствии был отменен определением от /________/ (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность А.М. по налогам и пени составляет 12333,96 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1024 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 666 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 560 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 560 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1903 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1473 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 154 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 154 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общей сумме 5234,96 руб.

В связи с неуплатой А.М. . указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Как следует из требования /________/ об уплате задолженности по состоянию на «09» июля 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени на день формирования требования составила 21374,93 руб., срок уплаты задолженности установлен до 28.11.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.05.2024.

С заявлением /________/ от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 28.06.2024, что подтверждается штампом суда на заявлении, то есть с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, пропуск срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1024 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 666 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 560 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 560 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1903 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1473 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 154 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 154 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с А.М. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1024 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 666 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 560 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 560 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1903 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1473 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 154 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 154 руб., всего по налогам 7099 руб.

Довод административного ответчика пропуске срока исковой давности в отношении задолженности за 2018 год правового значения не имеет, поскольку определением суда от 29.04.2025 прекращено производство по административным исковым требованиям в указанной части.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль Toyota Marino пришел в негодность в 2016 году, снять его с учета в ГИБДД отказались из-за наличия запрета на внесение изменений в документы, судом отклоняются, поскольку данные обстоятельства не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты транспортного налога при наличии его регистрации за налогоплательщиком. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования.

Довод административного ответчика о том, что существующий земельный участок по адресу: /________/ не соответствует тому, на который признано право собственности по решению суда, не нашел своего подтверждения, в связи с чем признается судом несостоятельным.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с А.М. пени по состоянию на 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в размере 1786,56 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 3448,40 руб., всего 5234,96 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судебными актами ранее взыскивалась налоговая задолженность с административного ответчика.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 27.05.2021 по делу /________/ с А.М. в пользу соответствующего бюджета взыскан задолженность в размере 3594,84 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 1289 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 15,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1704 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,06 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 560 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 6,60 руб.

Сведения о предъявлении к исполнению в установленный законом срок исполнительного документа, выданного по делу /________/, в материалы дела не представлены.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 03.02.2023 по делу /________/ с А.М. в пользу соответствующего бюджета взысканы земельный налог за 2018 год в размере 154 руб., пени за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 6,34 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 455 руб., пени за период с 03.12.2019 по 10.11.2020 в размере 27,56 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 5,47 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 17,08 руб., земельный налог в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 21,60 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 14,67 руб., земельный налог за 2019 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 4,52 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 550 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,48 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,91 руб., земельный налог за 2020 год в размере 154 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,69 руб., земельный налог за 2020 год в размере 2210 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9,94 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 560 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2,52 руб., а всего в размере 10 909,78 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области А.А. от 10.03.2025 возбуждено исполнительное производство /________/-/________/ в отношении А.М. на основании исполнительного листа /________/ от 22.09.2023, выданного по делу /________/. По состоянию на 21.03.2025 задолженность не погашалась, что следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска УФССП России по Томской области А.А. от 21.03.2025.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 взысканию подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, по транспортному налогу за 2018-2021 годы, по земельному налогу за 2014 год, 2015 год, за 2018-2021 годы.

В связи с тем, что срок предъявления к исполнению исполнительного документа на взыскание задолженности по земельному налогу за 2018 год (1289 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (1704 руб.), по транспортному налогу за 2018 год (560 руб.), взысканной решением суда по делу /________/, на дату рассмотрения административного дела истек, доказательства восстановления пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению в материалы дела не представлены, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы, после дня формирования требований об уплате недоимок и уплате сумм недоимок, с пропуском установленного срока, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (455 руб.), за 2019-2021 годы, по транспортному налогу за 2019-2021 годы, по земельному налогу за 2018 год (154 руб.), за 2019-2021 годы, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 1075,86 руб., из которых:

- 90,4 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка 455 руб.) за период 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 67,57 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 37,89 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 4,54 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 236,07 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 105,8 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 7,68 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 75,69 руб. – пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 38,58 руб. – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 4,2 руб. – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 30,6 руб. – пени по земельному налогу за 2018 год (недоимка 154 руб.) за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 20,82 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 10,6 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год за пери од с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 1,16 руб. – пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 298,65 руб. – пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 152,24 руб. – пени по земельному налогу за 2020 год за пери од с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 14,27 руб. – пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 120,9 руб. - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (решение суда от 03.02.2023).

Таким образом, размер пени, образованной до 01.01.2023, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 1075,86 руб.

Определяя размер пени по недоимкам за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, суд учитывает следующее.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

С 01.01.2023 пени рассчитываются, исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 суд считает возможным принять в сумме 15 036 руб., учитывая, что на 01.01.2023 А.М. не были оплачены земельный налог за 2018 год в размере 154 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 455 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 560 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1747 руб., земельный налог в размере 2210 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 500 руб., земельный налог за 2019 год в размере 154 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 550 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1536 руб., земельный налог за 2020 год в размере 154 руб., земельный налог за 2020 год в размере 2210 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 560 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1903 руб., земельный налог за 2021 год в размере 154 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1024 руб., налог на имущество физических лиц в размере 605 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 560 руб.

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности (совокупной обязанности), имевшейся по состоянию на 01.01.2023, составляющей 15 036 руб., с учетом начисления недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 666 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по транспортному налогу за 2022 год в размере 560 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по земельному налогу за 2022 год в размере 1473 руб. (срок уплаты 01.12.2023), по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 154 руб. (срок уплаты 01.12.2023), размер пени с 01.01.2023 по 10.04.2024, подлежащий взысканию с А.М. , составляет 2827,10 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с А.М. в пользу соответствующего бюджета, составляет 3902,96 руб. (1075,86 руб. + 2827,10 руб.).

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности А.М. перед налоговым органом в размере 11001,96 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты А.М. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Иные доводы административного ответчика не имеют правового значения, учитывая вышеприведенные обстоятельства, не опровергают установленные судом выводы, а выражают несогласие с ними, что не может являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в указанной части.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с А.М. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 3 560 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с А.М. , проживающего по адресу: /________/ /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 024 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 605 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 666 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 560 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 560 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1 903 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 1 473 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021 год в размере 154 руб., по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 154 руб., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 3902,96 руб., всего 11001,96 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с А.М. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3 560 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.