№ 2а-1908/2022

45RS0008-01-2022-002113-67 (УИД)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Закировой Ю.Б.

при секретаре судебного заседания Мининой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 25 ноября 2022 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 100 230 руб. 96 коп. из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 99 819 руб., пени на недоимку за 2020 год – 274 руб. 50 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени на налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 59 руб. 79 коп.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 75 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика транспортных средств, земельного участка и квартиры. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов за 2019-2020 годы им не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени. Просят взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы налога указан в ст. 408 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Установлено, что по данным УФНС России по Курганской области ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества:

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель САМС HN3250P34C6M, VIN: №, г/в 2008, в период с 30.09.2011 по 13.09.2021;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель УРАЛ 5557, VIN: №, г/в 1994, с 07.11.2014;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель ГАЗ2705, VIN:Х№, г/в 2005, с 16.02.2010;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель FIAT DUCATO, VIN:№, г/в 2011, с 31.01.2011;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель SUBARU LEGACY В4, VIN:, г/в 2005, с 02.10.2008;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, №, марка/модель CPCD15N-RG26, VIN:, год выпуска 2011, с 13.11.2012;

- трактор, г/н №, марка/модель БЕЛАРУС-82,1, №, г/в 2011, в период с 25.11.2011 по 07.09.2018;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель ГАЗ САЗ 35071, VIN: №, г/в 2012, в период с 14.01.2013 по 13.07.2019;

- автомобиль легковой г/н №, марка/модель ПЕЖО ПАРТНЕР, VIN: №, в/з 2013, в период с 04.06.2013 по 11.12.2019;

- автомобиль грузовой. г/н №, марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ СПРИНТЕР КЛАССИК, VIN: №, г/в 2013, в период с 14.06.2014 по 22.03.2018;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель: 444403 (на шасси УРАЛ 5557), VIN:№, г/в 2007, в период с 18.04.2016 по 10.08.2018;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель: ФИАТ ДУКАТО, VIN:№, г/в 2014, за период с 22.08.2014 по 08.12.2018;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель: ФИАТ ДУКАТО, VIN:№, г/в 2012, за период с 31.05.2013 по 01.06.2018;

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель ПЕЖО ПАРТНЕР, VIN: №, г/в 2013, в период с 04.06.2013 по 11.12.2019;

- автомобиль легковой, г/н №, марка/модель: ЛАДА 219110 ГРАНТА, VIN:№, г/в 2014, в период с 22.09.2014 по 19.04.2018;

- автомобиль грузовой, г/н №, марка/модель: УАЗ 220695-04, VIN: №, г/в 2012, в период с 06.09.2012 по 30.11.2018;

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г/н №, марка/модель ХАРВЕСТЕР MANTSINEN 40FCT, №, г/в 2008, в период с 10.11.2016 по 20.10.2021;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Данное указанное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что ответчику были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 об уплате начисленного транспортного налога за 2018 год в размере 27 945 руб., по сроку уплаты до 01.12.2021; № от 01.09.2021 об уплате начисленного транспортного налога за 2020 год в размере 71 874 руб., земельного налога за 2020 год в размере 59 руб. 79 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 443 руб., по сроку уплаты до 01.12.2021.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу ст.ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налога не была выполнена, в связи с чем на сумму налога были начислены пени согласно ст.ст. 57, 69, 75 НК РФ: пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 274 руб. 50 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени на налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в адрес налогоплательщика направлены требования:

- № от 10.12.2020 об уплате: пени по налогу на имущество физических лиц – 1 руб. 37 коп., пени по земельному налогу – 8 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020 – 1 207 руб., недоимка по земельному налогу по сроку уплаты до 01.12.2020 – 75 руб., срок исполнения требования до 26.01.2021;

- № от 13.12.2021 об уплате: пени по транспортному налогу – 274 руб. 50 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 1 руб. 22 коп., недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты до 01.12.2021 – 99 819 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2021 – 443 руб., недоимка по земельному налогу по сроку уплаты до 01.12.2021 – 59 руб. 79 коп.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 07.02.2022 (согласно почтовому штемпелю на конверте).

10.02.2022 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, государственной пошлины, который впоследствии отменен определением от 06.05.2022, в связи с поступившими возражениями от должника.

После чего, УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 01.11.2022 (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно чч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 100 230 руб. 96 коп. из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 99 819 руб., пени на недоимку за 2020 год – 274 руб. 50 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени на налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 59 руб. 79 коп.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 75 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, которые административным ответчиком не опровергнуты и подтверждаются материалами дела.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области государственная пошлина в размере 3 204 руб. 64 коп. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 100 230 руб. 96 коп. из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 99 819 руб., пени на недоимку за 2020 год – 274 руб. 50 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени на налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 22 коп. за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 59 руб. 79 коп.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 75 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8 коп. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 3 204 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 9 декабря 2022 г.

Судья Ю.Б. Закирова