Решение по делу № 2А-1161/2023 от 22.09.2023 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-1161/2023

УИД 52RS0009-01-2023-000584-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО2: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 363467.68 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 541211.84 руб.; Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 709.43 руб.; Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4285.70 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.83 руб., указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 НК РФ, ранее в соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик был зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства с <дата> по <дата>. Ответчик зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с <дата>. За время осуществления деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с <дата> администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Ответчик в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п.1 ст.23, п.1 ст.45 части 1 НК РФ, ст.227, 228 главы 23 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог на доходы физических лиц, указанный в декларации, должником своевременно не перечислен в бюджет. В установленный срок должник налог не уплатил, ему были начислены пени. Ответчик являлся плательщиком единого социального налога в соответствии со ст.235 НК РФ. Ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость НДС в соответствии со ст.143 НК РФ. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12, 15 НК РФ, закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», т.к. является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: 603005, 52, Нижний Новгород, Верхне-Волжская наб., 2Б, П5. В соответствии с указанными нормативными актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № от <дата>. В сроки, установленные законодательством, должник налог не оплатил, должнику начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии со ст.69 НК РФ ответчику были направлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, которые не оплачены. Налоговый орган обратился в мировой суд, был выдан судебный приказ №а-1467/2022 от <дата>, который отменен <дата> в связи с поступлением возражений от должника. В отношении ФИО2 определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № от <дата> введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Нижегородской области по данному делу от <дата> была введена процедура реализации имущества, должник признан несостоятельным (банкротом). Требования уполномоченного органа в размере 2179817.48 руб. включены в реестр требований кредиторов, в том числе, задолженности, которые восстановлены в КРСБ после завершения банкротства. Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> процедура реализации имущества в отношении ФИО2 завершена, вынесено решение не применять в отношении ФИО2 правила освобождения от дальнейшего исполнения обязательств перед ФНС, включенных в реестр требований кредиторов должника в размере 2179817.48 руб. Задолженность восстановлена в КРСБ и подлежит взысканию в соответствии с НК РФ. По данным лицевого счета налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность 909679.48 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 363467.68 руб. по сроку уплаты <дата>, начислен по требований от <дата> № в размере 366328.06 руб., с учетом частичного погашения задолженности сумма ко взысканию составляет 363467.68 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 541211.84 руб. по сроку уплаты <дата>, начислен по требованию от <дата> № в размере 542389.44 руб., с учетом частичного погашения задолженности сумма ко взысканию в размере 541211.84 руб.; Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 709.43 руб. (налог за 9 месяцев 2006 года, начислен по требования от <дата> №, расчет взыскиваемой суммы: 262 руб., 264 руб., 185 руб. на общую сумму 711 руб., с учетом частичного погашения задолженности сумма ко взысканию в размере 709.43 руб.); Единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4285.70 руб. (налог по сроку уплаты <дата>, начислен по требованию от <дата> №, расчет взыскиваемой суммы: 6600 руб., 3840 руб., на общую сумму 10440 руб., с учетом частичного погашения задолженности ко взысканию сумма в размере 4285.70 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.83 руб. (в соответствии с ч.2 ст.287 КАС РФ расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени), пени начислены по требованию от <дата> № за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 310 руб.

В качестве заинтересованного лица привлечены Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, УФНС по Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области, представитель заинтересованного лица УФНС по Нижегородской области, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО2 административный иск не признал.

Административным ответчиком представлены письменные возражения.

Представитель административного ответчика ФИО1 административный иск не признал.

Выслушав участвующих лиц, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предпринимателя являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав

Согласно ст.234 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.от 31.12.2001 года) настоящей главой Кодекса устанавливается единый социальный налог (далее в настоящей главе - налог), предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Согласно п.1 ст.235 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 31.12.2001 года) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В целях настоящей главы члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», который действовал до 01.01.2003 года, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются:

1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Федерального закона;

2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

3) налоговые льготы;

4) порядок и сроки уплаты единого налога;

5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.7 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», который действовал до 01.01.2003 года, суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты разных уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов по следующим нормативам:

1) в федеральный бюджет - 20 процентов;

2) в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты - 70 процентов;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 процента;

4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 процента;

5) в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации - 5 процентов.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (т.1 л.д.86-88).

Согласно административного искового заявления административный ответчик своевременно не перечислял в бюджет НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС.

ФИО2 с <дата> по <дата> являлся собственником *** долей в праве общей долевой собственности нежилого помещения с кадастровым №, по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН (т.2 л.д.82-92).

Изложенное свидетельствует, что ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе, за 2020 год.

Административным истцом произведен расчет налога на имущество физических лиц за *** год в размере 310 руб. (5158824 руб. х 68/3831 х 0.5 % х 12/12, где 5158824 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 68/3831 – доля в праве собственности, 0.5 % - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3100 руб. (т.1 л.д.15).

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество за *** год не оплачена.

Поскольку в установленный срок в установленном размере налог на имущество за *** год административным ответчиком оплачен не был, административный истец произвел начисление пени в размере 4.83 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за *** год в размере 310 руб., что подтверждается расчетом пени (т.2 л.д.121).

Сведений о том, что взыскание налога на имущество физических лиц за 2020 год с административного ответчика было обеспечено, в материалах дела не имеется.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № принято к производству заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом) (т.1 л.д.116).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № заявление МРИ ФНС № по Нижегородской области признано обоснованным, в отношении имущества ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов, требования МРИ ФНС № по Нижегородской области в сумме 1894950.87 руб. включены в реестр требований кредиторов (т.1 л.д.117-118).

Из указанных определений следует, что задолженность ФИО2 перед бюджетом составляет 1894950.87 руб., в том числе, налог 1116731.74 руб., пени 695356.05 руб., штраф 82863.08 руб.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № процедура реструктуризации долгов прекращена, ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении имущества ФИО2 введена процедура реализации имущества (т.1 л.д.119-120).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от <дата> по делу № завершена процедура реализации имущества в отношении должника ФИО2, в отношении ФИО2 не применять правила освобождения от дальнейшего исполнения обязательств перед Федеральной налоговой службой, включенным в реестр требований кредиторов должник в размере 2179817.48 руб. (т.1 л.д.16-18, 104-109).

Из указанного определения следует, что в конкурсную массу должника было включено и реализовано имущество: доля в праве *** (парковочное место №), площадью *** кв.м, адрес: <адрес>, задолженность по требованию налогового органа образовалась в результате неуплаты начислений по решению выездной налоговой проверки № от <дата> в размере 857131.43 руб. и неуплаты обязательных платежей по решению камеральной проверки о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от <дата> в размере 443546.51 руб.

Из административного искового заявления следует, что задолженность восстановлена в КРСБ и подлежит взысканию.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, ФИО2 предложено произвести оплату налога на доходы физических лиц 367154 руб. (т.1 л.д.155-156, т.2 л.д.69-71).

По решению № от <дата> в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на <дата> в размере 433546.51 руб. со сроком исполнения до <дата> (т.2 л.д.58).

В связи с неисполнением требования № от <дата> было принято решение № от <дата>, в Арзамасский РОСП направлено постановление № от <дата> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.2 л.д.59, 60).

В соответствии с письмом Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области от <дата> Арзамасским РОСП <дата> возбуждено исполнительное производство №, <дата> вынесен отказ в исполнительном производстве № (т.2 л.д.51).

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в отношении ФИО2 установлена неуплата налога на добавленную стоимость 542391.15 руб., ЕСН: в ФБ 73565.22 руб., в ФФОМС 3840 руб., в ТФОМС 6600 руб., всего 626396.37 руб., ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122, ст.119 НК РФ (т.1 л.д.157-159, т.2 л.д.63-68).

В связи с неисполнением решения № от <дата> ФИО2 направлялось требование № от <дата> по состоянию на <дата> в размере 857131.43 руб. (т.2 л.д.53).

В связи с неисполнением требования № от <дата> было принято решение № от <дата>, в Арзамасский РОСП направлено постановление № от <дата> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.2 л.д.54, 55).

В соответствии с письмом Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области от <дата> Арзамасским РОСП возбуждено исполнительное производство № на 859790.27, <дата> вынесен отказ в исполнительном производстве № (т.2 л.д.51).

Согласно письма Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> задолженность ФИО2 образовалась по результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за *** год (дата вступления в силу решения <дата>), а по НДС и ЕСН по результатам проведенной выездной налоговой проверки за период с *** года (дата вступления в силу решения <дата> год) (т.1 л.д.144).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 363467.68 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 541211.84 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 709.43 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4285.70 руб., образовалась до *** года.

В связи с возникновением недоимки ФИО2 направлялись требования: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате единого социального налога в Фонд социального страхования РФ в размере 711 руб. по сроку уплаты <дата>, налога на имущество 310 руб. по сроку уплаты <дата> и пени по налогу на имущество 4.83 руб. (т.1 л.д.27); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС по сроку уплаты <дата> на сумму 16607.02 руб. (т.1 л.д.28); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты <дата> на сумму 75390.98 руб. (т.1 л.д.29); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии с ст.227 НК РФ, по сроку уплаты <дата> на сумму 366328.06 руб. (т.1 л.д.30); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате единого социального налога в ФФОМС по сроку уплаты <дата> на сумму 10440 руб. (т.1 л.д.31); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, по сроку уплаты <дата> на сумму 542389.44 руб. (т.1 л.д.32).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 считается получившим требования.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

Учитывая, что взыскиваемая сумма по требованиям № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> превысила 10000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки до <дата>.

Учитывая, что взыскиваемая сумма по требованиям №, №, №, № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> превысила 10000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 542389.44 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 366328.06 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 10440 руб., единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в размере 711 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до <дата>, в размере 16607.02 руб., страховые взносы на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ н выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до <дата>), в размере 75390.98 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.83 руб., всего 1011871.33 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (т.1 л.д.61-66).

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд по административным исковым требованиям административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд административным истцом нарушен не был.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Как установлено судом, недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 363467.68 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 541211.84 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 709.43 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4285.70 руб., образовалась до *** года, в указанный период ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, данная задолженность не была погашена в течение более трех лет, в том числе, не была погашена в период *** года, из решения № от <дата> (т.1 л.д.157-159, т.2 л.д.63-68) следует, что с <дата> ФИО2 находился под стражей.

Сведений о том, что административным ответчиком принимались меры по сокрытию и выводу имущества с целью недопущения обращения на него взыскания, в деле не имеется.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 363467.68 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 541211.84 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 709.43 руб., по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4285.70 руб. подлежит списанию, в связи с чем, основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании недоимки по указанным налогам отсутствуют.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будет противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание налога на имущество за *** год не обеспечено, суд полагает административные исковые требования о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4.83 руб., не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО2: налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 363467 руб. 68 коп.; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 541211 руб. 84 коп.; Единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, в размере 709 руб. 43 коп.; Единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 4285 руб. 70 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4 руб. 83 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение в окончательной форме изготовлено 29.09.2023 года.