Дело №2а-345/2023

УИД 05RS0011-01-2022-001201-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 декабря 2022 г. с.Гуниб

Гунибский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего – судьи Абдулгапуровой А.Р., при секретаре судебного заседания Абакаровой Р.О,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 за налоговый период 2018 год имел в собственности транспортные средства: марки: ГАЗ 3110 за гос.номером Е184ММ05, ЛЕКСУС LX 470 за гос.номером Р616ЕТ31, также жилой дом по адресу: 368340, РД, <адрес>, с Гуниб, с кадастровым номером 05-05-33/000/3665-000, площадью 500 кв.м., следовательно являлся плательщиком налогов. Налогоплательщику за налоговый период 2018 год на указанные транспортные средства были начислены налоги в сумме 12 470 рублей, также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 903 рубля., которые не были уплачены. В связи с наличием задолженности МРИ ФНС России № по РД в адрес налогоплательщика было направлено требование о добровольной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени. Ввиду неисполнения требования мировым судьей судебного участка №<адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 12 470 рублей, пеня в размере 61,10 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 903 руб., пеня в размере 4,42 рублей, а всего взыскать 13 438,52 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений и сведений о причинах неявки в суд не представил, об отложении слушания дела не просил.

С учетом сведений о надлежащем извещении сторон, на основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П- необходимое условие существования государства, поэтому обязанность закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В подпункте 1 пункта 1 ст.23 НК РФ указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком – физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая к уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст.69 НК РФ).

В ст.356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц обязателен к уплате на территориях муниципальных образований (ст.399 НК РФ).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (п.1 ст.361 НК РФ), в данном случае Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее – Закон 39).

При этом п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ определен порядок исчисления суммы налога.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно п.4 ст.4 Закона-39 налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната (пп. 2 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 286-ФЗ); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

По общему правилу, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ), в частности налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст. 406 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки ГАЗ 3110 за гос.номером Е184ММ05, автомобиля марки ЛЕКСУС LX 470 за гос.номером Р616ЕТ31, и собственником следующего имущества: жилой дом расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №.

На принадлежащие административному ответчику имущества налоговым органом за налоговый период 2018 г. был произведен расчет налога на имущество физических лиц и на транспортные средства, о чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Однако, в срок указанный в уведомлении ФИО1 не произвел оплату налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с чем ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольного исполнения– до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок ФИО1 имеющаяся задолженность погашен не был.

Согласно представленным истцами расчетам требований, задолженность ответчика за 2018 год по транспортному налогу и пени составила 12 531.10 рублей, по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 907.42 рублей, проверив которые, суд пришел к следующему выводу.Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Указанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из содержания ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела МРИ ФНС России № по РД в адрес административного ответчика было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 903 рублей и транспортного налога в размере 12 470 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. ).

Инспекцией ФИО1 налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год был исчислен по налоговой ставке 0,20%.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 г. в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся недоимку по налогам и пени, начисленные в связи с не оплатой налога. Требование было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, что подтверждается почтовым реестром (л.д. ).

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требование налогового органа не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о внесении судебного приказа.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того в соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя соблюдение срока обращения налогового органа в мировой суд за получением судебного приказа, суд исходит из того, что в соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Статьей ст.48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного судопроизводства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из административного иска следует, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка № <адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного участка вынесен судебный приказ 2а-415/2022, однако из истребованного судом в мировом суде судебного участка № приказного производства №а-415/2022 по заявлению налогового органа в отношении должника ФИО1, следует, что указанное заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 438,52 рублей, поступило в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что по указанному выше требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом пропущен срок обращения в суд за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности.

В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требований налоговый орган к мировому судье не обратился, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, поступившее в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ подано с нарушением установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Таким образом административным истцом не были соблюдены процессуальные сроки обращения за взысканием налога и пени в судебном порядке.

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании недоимки по налогу соблюсти два срока: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению налогового органа в мировой суд за взысканием задолженности в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. При этом налоговый орган является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, который имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Соответственно, каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН- <***> о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 12 470 рублей, пеня в размере 61,10 рублей и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 903 руб., пеня в размере 4,42 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Гунибский районный суд РД в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.Р. Абдулгапурова