Решение по делу № 2А-3042/2023 от 25.12.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2023 г. г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Хасьянова Н.Д., при секретаре Баймухановой А.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании в порядке Главы 32 КАС РФ задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физически лиц. Налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 26.02.2019 года с указанием суммы полученного дохода, облагаемого поставке 13% в размере 3900,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 7280,00 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 38463527 от 15.07.2019 года по уплате земельного налога за 2018 год в размере 76.00 рублей, по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 36,00 рублей, по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год а размере 11180,00 рублей сроком уплаты не позднее 01.12.2019 года.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было направленно требование № 17272 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 06.02.2020 года, со сроком исполнения до 31.03.2020 года на сумму задолженности в размере 11445,00 рублей, включающую в себя: по налогу на имущество за 2018 год: недоимка в размере 36,00 рублей; по земельному налогу за 2018 год: недоимка в размере 76,00 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: недоимка в размере 11180,00 рублей, пени в размере 153,00 рублей, на общую сумму задолженности в размере 11445,00 рублей.

В результате оплаты налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и частичной оплатой пени, подлежащей взысканию сумма задолженности включает в себя задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: недоимка в размере 3437,21 рублей, пени в размере 146,77 рублей, на общую сумму задолженности в размере 3583,98 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-5011/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

В связи с изложенным административный истец ссылаясь на неисполненное ответчиком вышеуказанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов просит взыскать с ФИО2 задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: недоимка в размере 3437,21 рублей, пени в размере 146,77 рублей, на общую сумму задолженности в размере 3583,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 10 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

Согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (в редакции до 29.05.2023г.) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ, что следует из п. 2 ст. 230 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ (в редакции до 29.05.2023г.) Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физически лиц. Налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 26.02.2019 года с указанием суммы полученного дохода, облагаемого поставке 13% в размере 3900,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 7280,00 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В соответствии с пунктом 1 частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ) заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Вместе с тем, поданное налоговым органом за пределами шестимесячного срока требование о взыскании обязательных платежей и санкций не подлежит рассмотрению в приказном порядке, так как не является бесспорным, следовательно, подлежит рассмотрению районным судом.

В представленном суду требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 17272 от 06.02.2020 года задолженность составила в размере 11445,00 рублей, включающая в себя: по налогу на имущество за 2018 год: недоимка в размере 36,00 рублей; по земельному налогу за 2018 год: недоимка в размере 76,00 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2018 год: недоимка в размере 11180,00 рублей, пени в размере 153,00 рублей, общую сумму задолженности в размере 11445,00 рублей, установлен срок уплаты до 31.03.2020 г., следовательно, последним днем подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа является 30.09.2020 года.

09.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-5011/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности, который определением мирового судьи от 04.04.2023 года отменен по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа о том же взыскании, с учетом требований части 1 статьи 123.5 КАС РФ, подано в ноябре 2022 г., то есть за пределами срока, установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) и пунктом 1 частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей после внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Соответственно, указанный в ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок судебной защиты по требованиям, рассматриваемым в порядке Главы 32 КАС РФ, истек.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд налоговым органом лишь 02.10.2023 года, то есть с пропуском процессуального срока.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу ст. 92 - 94, 138 ч. 5, 180 ч. 5, 286 ч. 2 КАС РФ пропуск административным истцом без уважительной причины установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд - является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, при этом суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу, а в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом факта пропуска административным истцом установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленного налоговым органом административного иска к плательщику о взыскании в порядке Главы 32 КАС РФ обязательных платежей и санкций надлежит отказать в связи с пропуском административным истцом без уважительных причин указанного в ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока подачи в суд административного искового заявления по данной категории административных дел.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 26 декабря 2023 года.

Судья Н.Д. Хасьянов