РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Ус О.А.,

при секретаре судебного заседания Трикозовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. Требования мотивированы тем, что в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен полученный ФИО1 в 2020 доход в сумме 49465 рублей 90 копеек с кодом дохода «1219». Не удержанная источником выплаты сумма налога составила 6430 рублей. В установленные сроки административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 22 рубля 50 копеек. Кроме того, за ФИО1 зарегистрирован жилой дом с кадастровым номером <.....>, расположенный по адресу: <.....>. За 2019 год налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 5858 рублей, за 2020 год – 6 444 рубля. С учетом частичного погашения, а также в связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик налог не уплатил на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: за 2019 год в размере 55 рублей 60 копеек, за 2020 год – 22 рубля 55 копеек. Также за ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <.....>, расположенный по адресу: <.....>. За 2019 год налоговым органом начислен земельный налог в размере 2 288 рублей, за 2020 год – 2 517 рублей. С учетом частичного погашения, а также в связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик налог не уплатил на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за 2019 год в размере 21 рубль 72 копейки. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № <.....>, № <.....>, № <.....>, а также требование на уплату налога, пени, штрафа от 27.12.2021 № <.....>, от 07.02.2021 № <.....>, от 16.12.2021 № <.....>, которые административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены. 20.06.2022 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края № 2а-1451/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 23634 рубля 46 копеек. Определением мирового судьи от 23.01.2023 судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного судопроизводства.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 6340 рублей, пеня за 2020 год в размере 22 рубля 50 копеек; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 6 444 рубля, пени за 2020 год в размере 22 рубля 55 копеек, налог за 2019 год в размере 2342 рубля 13 копеек, пени за 2019 год в размере 55 рублей 60 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 2492 рубля 09 копеек, налог за 2019 год в размере 914 рублей 78 копеек, пени за 2019 год в размере 21 рубль 72 копейки. Всего взыскать 18745 рублей 37 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю не явился, о дате, времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 219 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ подается в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

П. 6 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Из административного искового заявления следует, что в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год, в которой отражен полученный ФИО1 в 2020 доход в сумме 49465 рублей 90 копеек с кодом дохода «1219», налоговый агент ООО СК «Ренессанс Жизнь»». Не удержанная источником выплаты сумма налога составила 6430 рублей.

Из письма ООО СК «Ренессанс Жизнь» от 03.10.2023 следует, что 13.12.2018 между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен договор страхования по программе страхования «Династия» № <.....> на срок 5 лет. По данному договору страхования ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 50 000 руб. 14.01.2020 договор страхования расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса.

На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 49 465 рублей (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни). С указанной части страховой премии (49 465 рублей) ФИО1 имела право получить социальный налоговый вычет в размере 13% от 49 465 рублей (страхового взноса по страхованию жизни), то есть 6 430 рублей (налоговый вычет). На дату расторжения Договора страхования (14.01.2020), заключенного между ФИО1 и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справка, подтверждающие неполучение ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного абз.6 пп. 2 и. 1 ст. 213 НК РФ, ФИО1 предоставлена не была, несмотря на то, что извещалась о необходимости предоставления такой справки в адрес ООО «СК «Ренессанс Жизнь». В связи с вышеизложенным, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода, равная сумме страховых взносов, уплаченных ФИО1 по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п.1 статьи 219 НК РФ. А именно: сумма внесенных в 2020 году страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 49 465 рублей, исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил - 6 430 рублей (возможный налоговый вычет). На основании пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ при отсутствии справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм (в данном случае части страховой премии) по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного Страхователем за период действия договора), а именно 6 430 рублей. В связи с тем, что сумма подлежащей возврату страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 0 рублей, у страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета. По состоянию на дату подготовки ответа на запрос суда справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования по программе страхования «Династия» № <.....> от 13.12.2018 в адрес страховщика не поступали. В связи с чем страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога.

Страховщик не удерживал НДФЛ с дохода, а удержал НДФЛ в связи с не предоставлением справки о неполучении социального налогового вычета, на который страхователь имел право по закону. Поскольку на дату расторжения (прекращения действия) Договора страхования № <.....> от 13.12.2018 ФИО1 не предоставила справку, подтверждающую неполучение социального налогового вычета, либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком социального налогового вычета, при определении налоговой базы налогоплательщика была учтена уплаченная им в 2020 году сумма страховых взносов по Договору страхования. Исчисленный НДФЛ по ставке 13% (в соответствии со ст. 210, 224, 225 НК РФ) составил 6 430 руб. Таким образом, страховщик свои обязательства налогового агента, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и НК РФ, исполнил надлежащим образом, определив налоговую базу, включив при исчислении суммы налога в налоговую базу сумму уплаченных ФИО1 страховых взносов по Договору страхования, заключенному ФИО1 в свою пользу на срок 5 лет. Таким образом, сумма в размере 49 465 рублей не является невыплаченным страховым возмещением, а является суммой оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования № <.....> от 13.12.2018 за все время его действия, составляющей в части за страхование жизни 49 465 рублей (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5 и 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Таким образом, положениями действующего законодательства в сфере налогообложения иного порядка удержания налога на доходы физических лиц в случае расторжения договора страхования жизни не установлено.

Из содержания представленной в материалы дела справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 02.10.2023, представленной ООО СК «Ренессанс Жизнь», следует, что общая сумма полученного ФИО1 дохода составила 49 465 рублей, сумма исчисленного налога составила 6 430 рублей. При этом, в соответствующей графе код дохода указан, как «1219».

Согласно кодов видов доходов налогоплательщика, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код дохода «1219» - это суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Между тем сведений, подтверждающих факт получения либо неполучения административным ответчиком социального налогового вычета, материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован жилой дом с кадастровым номером <.....>, расположенный по адресу: <.....>. За 2019 год налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 5858 рублей, за 2020 год – 6 444 рубля. С учетом частичного погашения, а также в связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик налог не уплатил на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: за 2019 год в размере 55 рублей 60 копеек, за 2020 год – 22 рубля 55 копеек.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <.....>, расположенный по адресу: <.....>

За 2019 год налоговым органом начислен земельный налог в размере 2 288 рублей, за 2020 год –2 517 рублей. С учетом частичного погашения, а также в связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик налог не уплатил на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за 2019 год в размере 21 рубль 72 копейки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Суд установил, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 47949436, № <.....>, № <.....>, а также требование на уплату налога, пени, штрафа от 27.12.2021 № <.....>, от 07.02.2021 № <.....>, от 16.12.2021 № <.....>, которые административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

20.06.2022 мировым судьей судебного участка № 153 Кореновского района Краснодарского края № 2а-1451/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Краснодарскому краю взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 23634 рубля 46 копеек.

Определением мирового судьи от 23.01.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Требования ст. ст. 19, 22, 286-287 КАС РФ административным истцом соблюдены.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Административным ответчиком письменных доказательств погашения взыскиваемой недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц или отсутствия оснований для ее уплаты в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

С учетом приведенных положений КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 6 444 рубля, пени за 2020 год в размере 22 рубля 55 копеек, налог за 2019 год в размере 2342 рубля 13 копеек, пени за 2019 год в размере 55 рублей 60 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 2492 рубля 09 копеек, налог за 2019 год в размере 914 рублей 78 копеек, пени за 2019 год в размере 21 рубль 72 копейки. Всего взыскать 12 292 рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Кореновского районного суда Ус О.А.