31RS0002-01-2023-001847-94 Дело № 2а-2093/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Белгород 14 августа 2023 года
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,
при секретаре Простотиной Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 45 331,58 рубль:
-по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 475 рублей;
-пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 105,54 рублей;
-по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г.г. в размере 9 813 рублей;
-пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 42, 66 рубля;
-по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 2 886 рублей;
-пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 14.12.2021 года в размере 9,38 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", о причинах неявки суду не сообщили.
Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно судебной повесткой, которая 17.07.2023 года возвращена в суд с отметкой «за истечением срока хранения».
Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании изложенного, суд полагает, что административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещен о дне, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, заявлений об отложении слушания по делу от него не поступало.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся административного истца, административного ответчика.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
Исходя из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ).
Статьей 402 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговой базы, в частности, определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии со 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) (ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 393, со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.
В редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что в порядке межведомственного взаимодействия Росреестром представлена информация в налоговый орган о регистрации на имя ФИО2: в 2019-2020 г.г., объекта незавершенного строительством (про проекту жилой дом) с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен); жилого дома с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) квартиры с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); квартиры с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); гаража с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); объекта незавершенного строительства с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: Белгородская область, (адрес обезличен); а также в 2020 году ему принадлежал земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен)
По сведениям, предоставленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области в 2020 году владельцем транспортных средств: КС 55713-1, государственный регистрационный знак (номер обезличен), ТОЙОТА LEND CRUISER 100 VX, государственный регистрационный знак (номер обезличен), являлся ФИО2.
На основании поступившей информации от регистрирующих органов административным истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., земельного и транспортного налога за 2020 год.
Расчет налога административным ответчиком не оспаривается.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления №(номер обезличен) от 03.08.2020 года, №(номер обезличен) от 01.09.2021 года (л.д.17-18, 19-20):
-об уплате за 2019 год недоимки по транспортному налогу за транспортные средства марки КС 55713-1, государственный регистрационный знак (номер обезличен), ТОЙОТА LEND CRUISER 100 VX, государственный регистрационный знак (номер обезличен) в размере 36 445 рублей; земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: Белгородская область, Белгородский район, п.Новосадовый, уч.418 в размере 2 886 рублей; имущественному налогу за объект незавершенного строительством (про проекту жилой дом) с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен) жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); гараж с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) в размере 2 610 и 3 489 рублей (налоговое уведомление № (номер обезличен) от 03.08.2020 года);
-об уплате за 2020 год недоимки по транспортному налогу за транспортные средства марки КС 55713-1, государственный регистрационный знак (номер обезличен), ТОЙОТА LEND CRUISER 100 VX, государственный регистрационный знак (номер обезличен) в размере 32 475 рублей; земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) в размере 2 886 рублей; имущественному налогу за объект незавершенного строительством (про проекту жилой дом) с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен); жилой дом с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); квартиру с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: <...>; гараж с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен); объект незавершенного строительства с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) в размере 2 781 рубль и 3 546 рублей (налоговое уведомление №20531886 от 01.09.2021 года).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ввиду неисполнения налогового уведомления, в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику 11.02.2021 года направлено налоговое требование №9580 от 03.02.2021 года, об уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 31,14 рубль, налога на имущество физических лиц в размере 3 489 рублей со сроком уплаты до 30.03.2021 года; 29.12.2021 года направлено налоговое требование №(номер обезличен) от 15.12.2021 года об уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу в размере 105, 54 рублей, 11,52 рубля, 9, 38 рублей, всего 126,44 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 32 475 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 3 546 рублей и 2 778 рублей, земельного налога в размере 2 886 рублей, всего 41 685 рублей, со сроком уплаты до 31.01.2022 года (л.д.8, 35, 14-15, 35).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Расчет пени административным истцом составлен верно, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюден срок обращения с административным иском в суд.
Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени оставшаяся задолженность административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимки и пени соблюдены.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1 599,95 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата обезличена) года в с. Катнахпюр Талинского района Армянской ССР, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), (ИНН (номер обезличен)), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность по уплате недоимки:
-по транспортному налогу за 2020 год в размере 32 475 рублей;
-пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 105,54 рублей;
-по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019-2020 г.г. в размере 9 813 рублей;
-пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 42, 66 рубля;
-по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 2 886 рублей;
-пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 года по 14.12.2021 года в размере 9,38 рублей, всего 45 331,58 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1 599,95 рублей.
Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Заполацкая
Мотивированный текст решения изготовлен 21.08.2023 года