Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 14 декабря 2022 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Буциной И.Б.

При секретаре Калаяновой Е.К.

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 15962 руб. 22 коп., в том числе:

-транспортного налога за 2019г., 2020г. в размере 15846 руб. 00 коп.,

пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019, 2020 годы в размере 108 руб. 63 коп.,

-пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2019 и 2020 годы в размере 7 руб. 59 коп.

Административный ответчик ФИО1 частично возражал против удовлетворения заявленных требований, оспаривал размер истребуемой задолженности по транспортному налогу, указывая, что его расчет в отношении автомобиля <данные изъяты> неправомерно произведен по ставке, превышающей в два раза ставку, установленную законом в отношении восьмиместных легковых автомобилей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 поддержал вышеизложенную правовую позицию.

В судебное заседание иные лица, участвующие в деле, не явились и не обеспечили явку своих представителей.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страхового взноса), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страхового взноса) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок и сроки его уплаты определены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге.

В свою очередь, порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

Как установлено п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п.1, 3 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области с 1 января 2015 года применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст.1 Закона Нижегородской области от 5 ноября 2014 года № 140-З).

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до 05 апреля 2013 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Основываясь на представленных доказательствах, оцененных по правилам ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества, признается плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В частности, на имя ФИО1 зарегистрированы:

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, тип автомобиля – легковой седан, категория – В, мощность двигателя – 129 л.с.; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящий момент;

- транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №, категория – В, автомобиль имеет 8 пассажирских мест, кроме места водителя, длина транспортного средств не превышает 8 м, мощность двигателя составляет 98 л.с., максимальная разрешенная масса – 2800 кг.- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

1. квартира с кадастровым №, адрес: <адрес> – в период с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени;

2. гараж с кадастровым №, адрес: <адрес> – в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Факт принадлежности указанных транспортных средств и объектов недвижимости в обозначенные периоды ФИО1 не оспаривал.

Однако установленную законом обязанность по уплате обязательных платежей административный ответчик не исполнял, в связи с чем, руководствуясь ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец направлял административному ответчику:

- требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №: срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ,

- требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №; срок добровольного исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований размер задолженности ФИО1 превысил 10000 рублей

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 17132 руб. 22 коп.

Как следует из материалов дела, заявление поступило к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №5 от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ года(согласно штампу на конверте ДД.ММ.ГГГГ), то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущества и соответствующих пеней, транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для её частичного взыскания.

Представленный административным истцом расчет пеней, начисленных за неуплату налога на имущество за 2019 г., 2020г., судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правильность расчета налоговых платежей и правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию:

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 7 руб. 59 коп.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2019 г., 2020г., суд принимает во внимание возражения административного ответчика.

Судом установлено, что в отношении автомобиля <данные изъяты> величина транспортного налога рассчитана по ставке 45 руб. за каждую лошадиную силу. В соответствии с положениями ст.6 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге» соответствующая ставка применяется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил.

Вместе с тем, по сведениям, предоставленным УМВД России по г. Дзержинску, данное транспортное средство имеет категорию В, имеет 8 пассажирских мест, кроме места водителя, длина транспортного средств не превышает 8 м, а мощность двигателя составляет 98 л.с., а максимальная разрешенная масса – 2800 кг.

В силу абз.3 п.1 ст.25 Федерального закона от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», к категории «B» относятся автомобили (за исключением транспортных средств категории «A», то есть мотоциклов), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми.

Дефиниция и отличительные признаки транспортного средства «автобус» в положениях Федерального закона от 10 декабря 1995 года №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» не приведены.

В приложении №1 к Техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств», приведена следующая классификация транспортных средств.

Категория M - Транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров

Категория M1 - Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили.

Автобусы, троллейбусы, специализированные пассажирские транспортные средства и их шасси, в том числе:

Категория M2 - Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых не превышает 5 т.

Категория M3 - Транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров, имеющие, помимо места водителя, более восьми мест для сидения, технически допустимая максимальная масса которых превышает 5 т

Транспортные средства категорий M2 и M3 вместимостью не более 22 пассажиров помимо водителя, подразделяются на класс A, предназначенные для перевозки стоящих и сидящих пассажиров, и класс B, предназначенные для перевозки только сидящих пассажиров.

При таких обстоятельств не имеется правовых оснований для расчета величины транспортного налога в отношении транспортного средства ФОРД ТРАНЗИТ как в отношении автобуса, поскольку в силу положений Технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» его следует отнести к легковым автомобилям, поскольку оно используется для перевозки пассажиров и имеет, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения, максимально допустимую массу – 2800 кг.

Следовательно, расчет транспортного налога в отношении транспортного средства <данные изъяты> следует производить по ставке 22,5 рубля за каждую лошадиную силу.

Таким образом, размер подлежащего взысканию транспортного налога за 2019 год составит 6269 руб., в том числе: в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 2205 руб., в отношении автомобиля <данные изъяты> – 4064 руб.; за 2020 год составит 5718 руб., в том числе: в отношении транспортного средства <данные изъяты> – 1654 руб. (9мес. 2020г.), в отношении автомобиля <данные изъяты> – 4064 руб.

Соответствующим образом подлежат перерасчету и пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 г., 2020г., их окончательный размер составит 78 руб. 97 коп.

С административного ответчика в доход федерального бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально величине удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:№, место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере12 073руб. 56 коп., в том числе

-транспортный налог за 2019 г., 2020г. в размере 11987 руб.(6269+5718)

пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 г., 2020г. в размере 78 руб. 97 коп.,

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г., 2020г. в размере 7 руб. 59 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 482 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: п/п И.Б.Буцина

Копия верна

Судья: