Решение по делу № 2А-3961/2023 от 27.10.2023

№ 2а-3961/2023

70RS0004-01-2023-004830-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Шукшиной Л.А.,

при секретаре Сидиковой Д.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд административным иском к ФИО1 ФИО7 взыскании задолженности в размере 42 645 руб. 20 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2018-2019 годы в размере 3400 руб., пени по транспортному налогу в размере 36 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 174 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2018-2019 годы в размере 530 руб., пени по земельному налогу в размере 5 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 руб. 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 206 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 руб. 39 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 53 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости, а также транспортного средства, в связи с чем, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок, подлежащие уплате суммы налогов за 2018-2019 годы в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени. Требования об уплате налогов, пени, направленные в адрес налогоплательщика, последним исполнены не были.

Кроме того, налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за период 2020 года страховые взносы в установленный законом срок не уплачены в полном объеме, в связи с чем, Инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени, о чем, налогоплательщику было направлено требование с предложением уплатить пени по страховым взносам однако, в установленный срок задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, получивший извещение о времени и месте судебного заседания посредством курьерской доставки 11.10.2023, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, не явилась, направив возражения относительно заявленных требований, согласно которым полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящими требованиями, а потому просит в удовлетворении заявленных требований УФНС России по Томской области отказать.

Суд на основании положений ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в том числе на запросы суда, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков, а именно:

- земельный участок, адрес: 634021, <адрес>, кадастровый №:, площадью 558, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: 636856, <адрес>, 1, кадастровый №, площадью 38,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, адрес: 634021, <адрес>, кадастровый №, площадью 54,4, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель ИЖ2717223, VIN№, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.ст. 388, 387, 394, 397 НК РФ в отношении земельных участков, расположенных в пределах муниципального образования «Город Томск» введен земельный налог Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г. Томска № 1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

Тем самым, в связи с введением на территории муниципального образования «Город Томск» земельного налога, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389); определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1ст. 390); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ административным истцом налогоплательщику было проведено начисление земельного налога за 2018-2019 год, из расчета:

- земельный участок, адрес: 634021, <адрес>, кадастровый №:, площадью 558, кадастровая стоимость земельного участка (530323) x долю в праве (1/3) x % ставку налога (0,15) x количество месяцев владения в году/12 (12/12), за которые производится расчет x коэффициент = 265 руб. (за каждый год итого 530 руб.)

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику в соответствующие налоговые периоды направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 265 руб.

Вместе с тем, земельный налог за вышеуказанный земельный участок за 2018-2019 годы, в сроки установленный законом, в общей сумме 530 руб. ФИО1 не был уплачен.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, в связи с неуплатой земельного налога, в соответствующие налоговые периоды налогоплательщику за каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени из расчета:

За 2018 год в сумме 3 руб. 12 коп.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13 (количество дней просрочки) х265 руб. (недоимка для пени)х 6,50 (ставка ЦБ/300/100) = 0,75 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 43 (количество дней просрочки) х265 руб. (недоимка для пени)х 6,50 (ставка ЦБ/300/100) = 3 руб. 12 коп.

За 2019 год в сумме 2 руб. 59 коп. :

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 69 (количество дней просрочки) х265 руб. (недоимка для пени)х 4,25(ставка ЦБ/300/100) = 2,59 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и пени по земельному налогу, однако в соответствующие налоговые периоды, в установленный законом срок земельный налог и пени по земельному налогу уплачены не были.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год в сумме 86 руб., за 2019 год в сумме 88 руб., из расчета:

2018 год:

- жилой дом, адрес: 634021, <адрес>, кадастровый №, площадью 54,4, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ: 258519 (кадастровая стоимость объекта) x 1/3 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) =86 руб.;

2019 год:

- жилой дом, адрес: 634021, <адрес>, кадастровый №, площадью 54,4, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ: 264 978 (кадастровая стоимость объекта) x 1/3 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) =88 руб.;

- квартира, адрес: 636856, <адрес>, 1, кадастровый №, площадью 38,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 168 218 (кадастровая стоимость объекта) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,10% (налоговая ставка) x 9/12 (количество месяцев владения/12) =32 руб.

Налоговые уведомления, направленные в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ в соответствующие налоговые периоды, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога, ФИО2 не исполнены.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени:

За 2018 год:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 13 (количество дней просрочки) х 86 руб. (недоимка для пени) х 6,25 (ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100) = 0,24 руб. (начислено пени за период).

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 43 (количество дней просрочки) х 86 руб. (недоимка для пени) х 6,25 (ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100) = 0,77 руб. (начислено пени за период).

За 2019 год:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 69 (количество дней просрочки) х 88 руб. (недоимка для пени) х 4,25 (ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100) = 0,86 руб. (начислено пени за период).

Требования, направленные в адрес налогоплательщика в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, пени, в соответствующие налоговые периоды, в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, пени уплачены не были.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством <адрес>.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 в налоговый период 2018-2019 годы был зарегистрировано транспортное средство марки - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ИЖ2717223, VIN№, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате:

за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 в сумме 1 700 руб. из расчета: 85 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 20 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 700 руб.

за 2019 год со сроком уплаты не позднее установленного законом срока в сумме 1 700 руб. из расчета: 85 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 20 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 700 руб.

В установленный ст. 363 НК РФ и ст. 8 Закона срок транспортный налог за 2018-2019 год в уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу из расчета:

За 2018 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 руб. 79 коп.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15 руб. 23 коп.;

За 2019 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 руб. 62 коп.

В соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, в адрес налогоплательщика, в соответствующий налоговый период, направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, извещающие налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, в установленный срок требования не исполнены.

В соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлено требование, извещающее налогоплательщика о наличии задолженности по налогу и пени, и обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

В установленный срок требования не исполнены, транспортный налог за 2020 год в сумме 2 100 руб. и пени в сумме 4,20 руб. уплачены не были.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговом органе в качестве адвоката (ИНН <***>).

Как следует из пунктов 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговым органом произведено исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30354 руб.58 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7882 руб. 39 коп.

В установленный законом срок налогоплательщиком сумма страховых взносов, исчисленная за расчетный период 2020 года, не оплачена.

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 206 руб. 41 коп., из расчета: 48 (количество дней просрочки) х 30 354 руб. 58 коп. (недоимка для пени) х 4,25 ставка рефинансирования (ЦБ РФ / 300 /100 ставка пени).

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 53 руб. 60 коп., из расчета: 48 (количество дней просрочки) х 7 882 руб. 39 коп. (недоимка для пени) х 4,25 (ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100 ставка пени).

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30 354 руб. 58 коп., пени в сумме 206 руб. 41 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7882 руб. 39 коп., пени 53 руб. 60 коп., которое налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно абзаца 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакцией действующей на момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как усматривается из материалов административного дела, сумма недоимки, задолженность по пеням, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в общей суме составляет 2075 руб. 15 коп.,

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно на дату направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ являлись действующими.

Таким образом, принимая во внимание приведенные нормы права в их взаимной связи и совокупности, в настоящем случае, сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до 30 марта 2021 г.

При этом, согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты требования № (со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.), т.е. 30 марта 2021 г. Следовательно, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истекал – ДД.ММ.ГГГГ

С таким заявлением к мировому судье, налоговый орган обратился 24.09.2021 г., т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2593/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 отменен.

Административный иск в районный суд подан с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 29.09.2023, путем подачи через интернет систему «Гас- Правосудие», т.е. в пределах установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что возражения административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд основаны не неверном толковании норм права, в связи с чем подлежат отклонению.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед налоговым органом в размере 42 645 руб. 20 коп.

Принимая во внимание факт неуплаты Куц Е.И. недоимки и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 479 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 42 645 руб. 20 коп., из которых:

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Расчетный счет 03№. БИК 017003983. КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в размере 1 479 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-3961/2023 (№70RS0004-01-2023-004830-55) в Советском районном суде г. Томска

Мотивированный текст решения составлен 10.11.2023