Решение по делу № 2А-2102/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-2102/2023

УИД 18RS0003-01-2022-007714-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ахметзяновой А.Ф.,

при секретаре Бадановой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО6,

представителя административного ответчика ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к КРН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к КРН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что КРН является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по Удмуртской Республике согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 415,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>. Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 703,00 руб. и 502,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1 640,00 руб. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, выставила налогоплательщику требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, со сроком уплаты до <дата>, которое также не исполнено.

Определением суда от <дата> произведена замена административного истца по делу на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

С учетом представленных уточнений ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с КРН ИНН <номер>, в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>), ИНН <номер> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК <номер>

- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 12 170,84 руб., том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 682 руб.;

- пени 5,47 руб. по транспортному налогу за 2020, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 682 руб.;

- пени 5,47 руб. по транспортному налогу за 2019 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортный налог за 2018 год в размере 4 667 руб.;

- пени 15,17 руб. по транспортному налогу за 2018 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2020 год (объект <адрес>), в размере 502 руб.;

- пени 1,63 руб. по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2020 год (объект <адрес>), исчисленные за период с <дата> по <дата>;

- налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2020 год (объекты <адрес>), в размере 2 703 руб.;

- пени 8,78 руб. по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2020 год (объекты <адрес>), исчисленные за период с <дата> по <дата>;

- налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2018 год (объект <адрес>), в размере 415 руб.;

- пени 25,84 руб. по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2018 год (объект <адрес>), исчисленные за период с <дата> по <дата>;

- налог на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2019 год (объект <адрес>), в размере 456 руб.;

- пени 1,48 рублей по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2019 год (объект <адрес>), исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Представитель административного истца ФИО6 в судебном заседании исковые требования с учетом их уточнения поддержал, просил удовлетворить. Считает доводы ответчика об оставлении без рассмотрения требований по пени, начисленных на задолженность по налоговым периодам 2018 - 2020 годов, в связи с признанием административного ответчика несостоятельным (банкротом), необоснованными, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей возникла после принятия к производству Арбитражного суда Удмуртской Республики заявления о признании его банкротом. Рассматриваемая задолженность по обязательным платежам является текущей, в связи с чем, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам. Из решения Устиновского районного суда г. Ижевска по делу № 2а-937/2022 следует, что предметом взыскания являлась задолженность по транспортному налогу за 2018 год за автомобиль Nissan Primera в размере 2 320 руб., по налогу на имущество заявленные требования составили 2975 руб. В настоящем деле заявлены требования о взыскании транспортного налога, исчисленного на автомобиль Volkswagen Touareg за 2 мес. 2018 года. В предмет заявленных требований с учетом уточнений входит задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 692 руб. за транспортное средство Nissan Primera с учетом применения льготы. 17.12.2020 в адрес ответчика направлено требование <номер> с отражением в нем задолженности за 2019 год по транспортному налогу в размере 45 364 руб. и налогу на имущество в размере 6 542 руб. (по объектам расположенным в Удмуртской Республике). Задолженность отражена в требовании без учета наличия права ответчика на льготы, предусмотренные налоговым законодательством и нахождения в розыске транспортного средства. Так с учетом нахождения транспортного средства Volkswagen Touareg в розыске 22.07.2022 произведена корректировка обязательств, сумма транспортного налога по транспортному средству Nissan Primera уменьшена на 1 682 руб. в связи с применением льготы (пенсионер). Соответственно сумма транспортного налога за 2019 подлежала уплате за 2019 год на основании требования <номер> в размере 1 682 руб. Также 22.01.2022 произведено уменьшение налога на имущество физических лиц в связи с применением льготы ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации (пенсионер) по объекту: <адрес>, в размере 3 269 руб. Соответственно сумма налога на имущество за 2019 год подлежала уплате за 2019 год на основании требования <номер> в размере 3 273 руб. Общая сумма задолженности по требованию с учетом корректировки обязательств составила 4 955 руб. то есть менее 10 000 руб. соответственно налоговый орган был вправе обратиться в суд только когда сумма задолженности превысит 10 000 руб. После выставления требования <номер> от <дата> сумма задолженности по налогам превысила 10 000 руб., что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного ответчика ФИО7 в судебном заседании исковые требования не признала, считая требования административного истца необоснованными. Административный ответчик в своих возражениях пояснила, что в исковом заявлении не приведен расчет суммы транспортного налога за 2018 год в размере 4 667,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1 682,00 руб., не указаны объекты налогообложения, его характеристики. В отношении транспортного налога за 2020 год отсутствуют обоснования применение в расчете налоговой ставки и налоговой базы. Невозможно проверить правильность начисления суммы. Нет в исковом заявлении и расчета суммы по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 456,00 рублей, не указан и объект налогообложения. Аналогичная ситуация и по требованиям о взыскании пени. По объекту налогообложения квартире по адресу: <адрес>, истец приводит расчет суммы долга без учета требований п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации и математически не верный. Истцом также не приведен нормативно-правовой акт о применении в отношении квартиры в городе Казани налоговой ставки 0,2 %. В исковом заявлении не указаны, за какие объекты производится начисление пени. Налоги за 2018 год уже ранее взыскивались, и имеется вступившее в силу решение суда. Решением Устиновского районного суда г. Ижевска УР от 22.06.2022 по делу №2а- 937/2022, взыскана задолженность по налогу на имущество, транспортного налога, пени за 2018 год. Считает, что согласно постановления Правительства РФ от 03.04.2020 года №428, постановления Правительства РФ от 01.10.2020 года № 1587 во время действия моратория на банкротство с 06.04.2020 до 07.01.2021 на требования, возникшие до его введения, не начисляются проценты по ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка по ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, пени за просрочку уплаты налога или сбора по ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также иные финансовые санкции. Таким образом, что не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании финансовых санкций за период действия моратория, поданные в общеисковом порядке.

Административный ответчик КРН, заинтересованное лицо ФИО9, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В силу абзаца 1 ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 29 руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 100 руб. (в редакции, действовавшей в отчетные налоговые периоды).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, жилой дом и квартиры отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату налога в порядке и сроки, установленные ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых помещений (пп. 1 п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: до 300 000 руб. – до 0,1 процента, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1 до 0,3 процента, свыше 500 000 руб. – свыше 0,3 до 2 процента (п. 4 ст. 406 НК РФ).

Согласно Решению Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск» в спорный период была установлена ставка налога в размере 0,1% в отношении квартир, 0,5 % - в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно Решению Казанской Городской думы от 20.11.2014 № 3-38 «О налоге на имущество физических лиц» в спорный период была установлена ставка налога в размере 0,2% в отношении квартир.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, КРН с 09.06.2008 являлся собственником транспортного средства марки Nissan Primera с государственным регистрационным знаком <номер>, с 25.11.2010 - марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <номер> (находится в розыске с 21.03.2018).

Из материалов административного дела следует, что ответчику КРН в спорный период принадлежали (принадлежат) следующее объекты недвижимого имущества:

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>;

- ? доли квартиры по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>;

- квартира по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>;

- нежилое помещение по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан налог на имущество за 2018 год, о чем в адрес КРН налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от 15.08.2019 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 02.12.2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6 819,00 руб., транспортный налог в размере 30 320,00 руб., <номер> от 03.08.2020 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2020 года налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 999,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 45 364,00 руб., <номер> от 01.09.2021 года с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее 01.12.2021 года налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 205,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1 682,00 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, выставила налогоплательщику:

- требование <номер> от 22.01.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 6 404,00 руб., пени в размере 67,40 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 30 320,00 руб., пени в размере 319,12 руб. со сроком уплаты до 04.03.2020 года;

- требование <номер> от 23.11.2020 об уплате налога на имущество в размере 415,00 руб., пени в размере 25,84 руб., со сроком уплаты до 13.01.2021 года;

- требование <номер> от 17.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 45 364,00 руб. и пени в размере 96,40 руб., налога на имущество физических лиц в размере 6542,00 руб. и пени в размере 13,90 руб., со сроком уплаты до 26.01.2021;

- требование <номер> от 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 457,00 руб. и пени в размере 13,58 руб., со сроком уплаты до 23.11.2021;

- требование <номер> от 15.12.2021 года об уплате транспортного налога в размере 8 031,00 руб. пени в размере 26,11 руб., налога на имущество физических лиц в размере 958,00 руб. и пени в размере 3,11 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 4 968,00 руб. и пени в размере 16,14 руб., со сроком уплаты до 08.02.2022

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 71 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора после направления требования об уплате налога, сбора налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 44, статей 52, 54, а также статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, ошибки допущенной налоговым органом при исчислении налога.

Административным истцом предъявлено требования о взыскании транспортного налога за 2018 год (2 месяца) в отношении автомобиля Volkswagen Touareg в размере 4 666,66 руб.: 280 л.с.*100 руб.* 2/12, транспортного налога в отношении автомобиля Nissan Primera за 2019, 2020 года в размере 1 682,00 руб.: 116 л.с.*29 руб.*12/12, с учетом применения льготы в размере 50%.

Сумма налога на имущество - квартиру по адресу: <адрес>, за 2018, 2019, 2020 года, на основании п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации составила 1 373,00 руб. (721 952 руб.*1/2*0,2%), но не более 415 руб. за 2018 год (налог за 2017 год в размере 377 руб.+10%), 456 руб. за 2019 год (налог за 2018 год в размере 415 руб.+10%), 502 руб. за 2020 год (налог за 2019 год в размере 456 руб.+10%).

Сумма налога на имущество за 2020 год составила 2 703 руб. с учетом переплаты:

- квартира по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, расчет налога произведен следующим образом: 1813 548*0,12%*1/2*12/12 = 81,00 руб., с учетом налоговых льгот в размере 897 руб.;

- нежилое помещение по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, расчет налога произведен на основании п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: 890 024*0,50*12/12, но не более 2622,00 руб. (налог на 2019 год+10%).

Таким образом, судом установлена обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4 667 руб., за 2019 год – 1 682 руб., за 2020 год – 1 682 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 2 703 руб.

Налоговым органом по налогу на имущество произведен перерасчет суммы задолженности в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставлена налоговая льгота по уплате транспортного налога и налога на имущество.

Как следует из пояснений представителя административного истца, КРН направлено требование <номер> от 15.12.2021, поскольку был осуществлен перерасчет налога за 2018, 2019 годы в связи с применением льготы по налогам, а также нахождения автомобиля Volkswagen Touareg в розыске.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомление и требование направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав КРН, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 ч. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, ФИО1 которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога не истек, поскольку сумма задолженности по требованию <номер> от 15.12.2021 превысила 10 000 руб., а срок для его исполнения установлен до 08.02.2022.

Как следует из материалов дела, 16.06.2022 на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок № 7 Октябрьского района г. Ижевска, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № 2а-1792/2022 о взыскании с КРН задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени.

Определением мирового судьи от 04.07.2022 указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 04.01.2023.

Административное исковое заявление подано в суд 28.12.2022.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у КРН задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2018- 2020 года и пени, в сроки установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, общая сумма транспортного налога за 2018 – 2020 года и налога на имущество физических лиц за 2018 - 2020 года, подлежащая уплате КРН, составила 12 107,00 руб., указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

ФИО1 пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Поскольку представитель административного истца первоначальные требования в части взыскания налога на имущество за 2017 год в размере 61 руб., за 2017 год в размере 2 204,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,20 руб., за 2017 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7,16 руб., не поддержал, оснований для удовлетворения требований в указанной части не имеется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н "Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей" (пункт 34) предусмотрено, что в случае изменения места жительства физического лица снятие его с учета в налоговых органах по прежнему месту жительства, месту нахождения принадлежащих этому физическому лицу маломерного судна, воздушного транспортного средства, транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений о факте регистрации такого физического лица по новому месту жительства, сообщенных органами, указанными в пункте 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, и переданных не позднее рабочего дня, следующего за днем получения указанных сведений, налоговым органом по новому месту жительства такого физического лица. Снятие с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному указанным пунктом, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений о факте регистрации физического лица по новому месту жительства, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета. Датой снятия с учета в налоговом органе физического лица по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата регистрации такого физического лица по новому месту жительства, содержащаяся в сведениях, указанных в абзаце первом указанного пункта.

Исходя из системного толкования приведенных норм права в их совокупности, правом на взыскание недоимки по налогу и пени обладает та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете к моменту направления в суд иска о взыскании обязательных платежей. КРН с 06.09.2021 зарегистрирован по адресу, относящемуся к юрисдикции Межрайонной ИНФС России <номер> по Удмуртской Республике (до реорганизации). Административный иск направлен в суд 28.12.2022. Таким образом, истец является надлежащим административным истцом по данному делу.

В ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика ссылалась необходимость применения моратория на возбуждение дел о банкротстве.

КРН не относится к лицам, на которых распространяется введенный постановлениями Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 428, от 01.10.2020 № 1587.

Так, согласно Постановления от 03.04.2020 N 428 в отношении физических лиц мораторий вводится на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении должников - индивидуальных предпринимателей, код основного вида деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - перечень пострадавших отраслей российской экономики).Согласно Постановлению от 01.10.2020 N 1587 такой мораторий продлен в отношении этой же категории.

КРН не является индивидуальным предпринимателем, основной вид деятельности которого в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности указан в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 11.02.2022 по делу № <номер> КРН признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества. Вместе с тем заявленные требования подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции.

На момент принятия заявления административного ответчика о признании несостоятельным (банкротом) суммы недоимки, отраженные в настоящем административном исковом заявлении, не являются обязательными платежами, подлежащими взысканию в деле о банкротстве гражданина. Указанная задолженность является текущими платежами и подлежит взысканию в рамках административного судопроизводства в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства.

Суд отклоняет доводы представителя административного истца о том, что решением Устиновского районного суда г. Ижевска от 22.06.2022 разрешены требования, взыскиваемые по настоящему делу.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 486,85 руб. с учетом удовлетворённой части административных исковых требований на 84,27%.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к КРН о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с КРН, <дата> года рождения, ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ <номер> <номер>, выдан <дата> ОВД <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет 03<номер>, получатель Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>), ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>, КБК <номер>

- транспортный налог за 2018 год в размере 4 667 руб.;

- пени 15,17 руб. по транспортному налогу за 2018 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 682 руб.;

- пени в размере 5,47 руб. по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 682 руб.

- пени в размере 5,47 руб. по транспортному налогу за 2019 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени в размере 1,63 руб. по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2020 год (объект <адрес>), исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени в размере 8,78 руб. по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2020 год (объекты <адрес>), исчисленные за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года;

пени 1,48 рублей по налогу на имущество физических лиц применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО4 округов за 2019 год (объект <адрес>), исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Взыскать с КРН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 486,83 руб.

В удовлетворении остальной части первоначальных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2023 года.

Председательствующий судья: А.Ф. Ахметзянова