Решение по делу № 2А-4494/2022 от 09.12.2022 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-4494/2022

22RS0013-01-2022-006474-98

Решение

Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежат квартиры, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2016 год составил 235 рублей, за 2017 год составил 120 рублей, а всего в размере 355 рублей.

Расчёт указанного налога произведён в налоговых уведомлениях № 41000375 от 06.09.2017, № 75525161 от 21.08.2018.

Кроме того, согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2016 и 2017 годах принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты> (107 л.с.), регистрационный знак №.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год составила 2 140 рублей, за 2017 года 2 140 рублей, а всего в размере 4 280 рублей.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за период с 2016 по 2017 год в размере 0,48 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 21,56 рубль, за 2017 год в размере 8,62 рублей.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 235 рублей, за 2017 год в размере 120 рублей, пени в размере 0,48 рублей; по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 140 рублей и пени в размере 21,56 рублей, за 2017 года в размере 2 140 рублей и пени в размере 8,62 рубля.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1, достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", а с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ФИО1 принадлежало следующее имущество: с 05 декабря 2008 года до 26 ноября 2016 года - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (на праве общей совместной сосбвенности), с 21 июня 2010 года по настоящее время- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (на праве общей совместной собственности).

При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года, за 2017 год в срок до 01 декабря 2018 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск на 2016 и 2017 годы установлены Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №462 (в редакции от 19 ноября 2015 года №634).

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 сумма налога на имущество:

квартиры по адресу: <адрес> 2016 году составила 124,00 руб. ((203345,10 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,329(коэффициент-дефлятор) х0,10 руб./11х12).

квартиры по адресу: <адрес> 2016 году составила 112,00 руб. ((337353,98 руб. (инвентаризационная стоимость) х1,329(коэффициент-дефлятор) х 0,10 руб./12х12);

-квартиры по адресу: <адрес> 2017 году составила 120,00 руб. ((337353,98 руб. (инвентаризационная стоимость) х1,425(коэффициент-дефлятор) х 0,10 руб./12х12).

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016 году равен 1,329.

Согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в 2017 году равен 1,425.

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговых уведомлениях № 41000375 от 06.09.2017, № 75525161 от 21.08.2018 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, соответственно, за 2016 год в размере 235 рублей, за 2017 год в размере 120 рублей.

В требовании №8160 от 17.01.2018 установлен срок уплаты данного налога – не позднее 06.03.2018,

В требовании №123615 от 20.02.2018 установлен срок уплаты данного налога – не позднее 05.02.2019.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год, 2017 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 и 2017 годах принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты> (107 л.с.), регистрационный знак №, что подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 13 октября 2022 года, а также карточкой учета транспортного средства о регистрации данного автомобиля на ФИО1

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года, за 2017 год в срок до 01 декабря 2018 года.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежавший ему автомобиль, составляет:

- за 2016 год 2 140 руб.(107 л.с. х 20 руб.) за <данные изъяты>, регистрационный знак №;

- за 2017 год 2 140 руб.(107 л.с. х 20 руб.) за <данные изъяты> регистрационный знак №

Всего сумма транспортного налога за 2016 и 2017 годы составляет 4 280 руб.(2140 руб.+2 140 руб.).

Представленный административным истцом расчёт транспортного налога за 2016,2017 годы судом проверен, произведен в соответствии с представленными данными о регистрации транспортного средства, является математически верным.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В налоговом уведомлении № 41000375 от 06.09.2017, направленным ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученным налогоплательщиком 06.09.2017 исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2016 год в сумме 2140 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2016 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 8160 по состоянию на 17.01.2018, в котором указано на обязанность уплаты данных сумм налога и начисленных на них пеней в размере 21,56 руб. в срок до 06.03.2018.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 18.01.2018.

В налоговом уведомлении № 75525161 от 21.08.2018, направленным ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученным налогоплательщиком 11.09.2018 исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2017 год в сумме 2140 рублей.

Поскольку в указанный срок транспортный налог за 2017 год не был оплачен, налоговым органом сформировано требование № 123615 по состоянию на 20.12.2018, в котором указано на обязанность уплаты данных сумм налога и начисленных на них пеней в размере 8,62 руб. в срок до 05.02.2019.

Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 и получено им 18.01.2018.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено следующее:

06 сентября 2017 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученным налогоплательщиком 06 сентября 2017 года налоговое уведомление № 41000375 от 06 сентября 2017 года, в котором исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2016 год в сумме 2140 рублей, имущественный налог в размере 235 руб., а также срок уплаты налога – 01 декабря 2017 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

21 августа 2018 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученным налогоплательщиком 11 сентября 2018 года налоговое уведомление № 75525161 от 21 августа 2018 года, в котором исчислен транспортный налог в отношении указанного транспортного средства за 2017 год в сумме 2140 рублей, налог на имущество в размере 120 руб., а также срок уплаты налога – 03 декабря 2018 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю и Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщили, что ФИО1 ИНН № зарегистрирован в личном кабинете на сайте ФНС России на основании лично представленного в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю на бумажном носителе заявления от 14 июня 2011 года. Согласно данным, по состоянию на 23 ноября 2022 года уведомление об отказе от использования личного кабинета и необходимости получения документов на бумажном носителе не поступало.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога в установленный срок не исполнил.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления МИФНС России №1 по Алтайскому краю посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 требования № 8160 по состоянию на 17 января 2018 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 06 марта 2018 года; требования № 123615 по состоянию на 20 декабря 2018 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 05 февраля 2019 года.

Таким образом, административный ответчик является пользователем личного кабинета с 14 июня 2011 года, в установленный срок (в течение месяца) сменил первичный пароль. Факт размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований подтвержден скриншотом личного кабинета (раздел «Документы налогоплательщика»).

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомления с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налога и пени.

На основании вышеизложенного, материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством данного информационного ресурса ему были направлены вышеуказанные налоговые уведомления и требования, при этом сведений о том, что последний обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, налога на имущество, соответствующих пеней, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 годы, транспортному налогу за 2016-2017 годы, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №41000375 от 06 сентября 2017 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 года в размере 2 140 рублей и налога на имущество за 2016 год в размере 236 рублей, в срок до 01 декабря 2017 года; №75525161 от 21 августа 2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 года в размере 2 140 рублей и налога на имущество за 2017 год в размере 120 рублей, в срок до 03 декабря 2018 года.

Однако, налоги, за исключением частичной оплаты 01.12.2017 налога на имущество в размере 1 рубля, не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требованиях: №8160 по состоянию на 17 января 2018 года, со сроком уплаты недоимки – 06 марта 2018 года; №123615 по состоянию на 20 декабря 2018 года, со сроком уплаты недоимки – 05 февраля 2019 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество, транспортному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года, в сумме 9,42 рублей, исходя из следующего расчета: (2140 руб. (сумма недоимки) х 8,25 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 16 (дни просрочки), за период с 18 декабря 2017 года по 16 января 2018 года, в сумме 16,58 рублей, исходя из следующего расчета: (2140 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 30 (дни просрочки). Следовательно, в этой части, с учетом уменьшения пени на 4,44 рубля, суд взыскивает пеню в размере 21,56 рублей.

Пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, в сумме 6,96 рублей, исходя из следующего расчета: (2140 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 17 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года, в сумме 1,66 рублей, исходя из следующего расчета: (2140 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 3 (дни просрочки). Следовательно, в этой части, суд взыскивает пеню в размере 8,62 рублей.

Пени по налогу на имущество за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года, в сумме 0,39 рублей, исходя из следующего расчета: (120 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки), за период с 17 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года, в сумме 0,09 рубля, исходя из следующего расчета: (120 руб. (сумма недоимки) х 7,75 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 3 (дни просрочки), всего в размере 0,48 рублей.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пеней по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 08 июля 2019 года (требование № 123615 подлежало исполнению в срок до 05 февраля 2019), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 05 апреля 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 7 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 29 сентября 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем с ФИО1 взыскивается недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 235 рублей, за 2017 год в размере 120 рублей, пени в размере 0,48 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 2140 рублей, пени в размере 21,56 руб., за 2017 год в размере 2140 рублей и пени в размере 8,62 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 235 рублей, за 2017 год в размере 120 рублей, пени в размере 0,48 рублей;

-по транспортному налогу за 2016 год в размере 2140 рублей, пени в размере 21,56 рублей, за 2017 год в размере 2140 рублей, пени в размере 8,62 рублей;

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 09.12.2022