Решение по делу № 2А-1299/2023 от 13.03.2023 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

УИД 74RS0006-01-2022-010280-70

Дело № 2а-1299/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 13 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 064 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4 081 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 1 277 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 164 рубля 38 копеек.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО2 с 25 июля 2008 года по настоящее время является собственником помещения по адресу: г(адрес), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, сторонами по делу не оспаривалось.

Кроме того, с 05 сентября 2012 года по настоящее время на административного ответчика ФИО2 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 75 лошадиных сил, транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 70 лошадиных сил, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, транспортного налога за 2019-2020 годы, ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от 23 августа 2019 года, налогового уведомления № от 14 июля 2018 года, налогового уведомления № от 11 ноября 2020 года, налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года, налогового уведомления № № от 16 июля 2017 года от 01 сентября 2021 года.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11 064 рубля взыскан на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 14 мая 2019 года.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11 064 рубля взыскан на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 19 февраля 2020 года.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 064 рубля взыскан на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 21 января 2021 года.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11 064 рубля взыскан на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 25 ноября 2021 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 064 рубля, пени в размере 35 рублей 96 копеек, транспортного налога за 2019-2020 годы в размере 1 277 рублей, пени в размере 04 рубля 15 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 18 января 2022 года.

Кроме того, согласно требованию № от 28 августа 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 160 рублей 23 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018-2019 годы в размере 4 045 рублей 11 копеек, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 29 сентября 2021 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 18 апреля 2022 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 064 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4 081 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 1 277 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 164 рубля 38 копеек, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 16 июня 2022 года.В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 16 декабря 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 13 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что нахождение в 2016-2020 годах в собственности ФИО1 помещения по адресу: (адрес) в 2019-2020 годах автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, автомобиля ***, государственный регистрационный знак № равно как и факт неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2019-2020 годы подлежит удовлетворению.

В соответствии с решением Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена налоговая ставка в размере 0,1 % кадастровой стоимости объектов налогообложения, в отношении прочих объектов налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 0,5% кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2020 год, не противоречит решению Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 11 064 рубля и исчисляется следующим образом: ((2 212 807 рублей (кадастровая стоимость помещения по адресу: (адрес) * 1 (доля в праве) * 0,5 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 064 рубля подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п. 3 решения Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ г. Челябинска.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил в 2019-2020 годах составляла 05 рублей 16 копеек.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2019 год с учетом указанных выше показателей и налоговых льгот составила 601 рубль, исчислена следующим образом: ((75 (налоговая база – мощность автомобиля Рено Симбол) * 5,16 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика) + 70 (налоговая база – мощность автомобиля Заз Сенс) * 5,16 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Сумма транспортного налога за 2020 год с учетом указанных выше показателей и налоговых льгот составила 676 рублей, исчислена следующим образом: ((75 (налоговая база – мощность автомобиля Рено Симбол) * 5,16 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика) + 70 (налоговая база – мощность автомобиля Заз Сенс) * 5,16 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 1 277 рублей (601 рубль + 676 рублей).

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 21 декабря 2017 года по 27 августа 2021 года в размере 2 976 рублей 42 копейки, налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 16 сентября 2020 года по 27 августа 2021 года в размере 605 рублей 66 копеек, налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16 декабря 2020 года по 27 августа 2021 года в размере 463 рубля 03 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 35 рублей 96 копеек, всего в размере 4 081 рубль 07 копеек.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 19 декабря 2018 года по 15 июня 2021 года в размере 65 рублей 31 копейка, транспортного налога за 2018 год за период с 16 сентября 2020 года по 27 августа 2021 года в размере 28 рублей 35 копеек, транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 01 рубль 95 копеек, транспортного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 02 рубля 20 копеек.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы транспортного налога, подлежат взысканию с ответчика.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 663 рубля, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 064 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4 081 рубль 07 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 1 277 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 164 рубля 38 копеек, всего 16 586 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г(адрес), ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 663 рубля.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 22 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная