№2а-2304/2025

УИД 61RS0010-01-2025-003336-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года город Батайск

Батайский городской суд в составе

председательствующего судьи Акименко Н.Н.,

при секретаре Катрышевой В.С.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к <данные изъяты> в лице законного представителя ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 11 по Ростовской области обратилась суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты>. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований истец указал, что <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, в его собственности в 2022 и 2023 годах имелись объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об оплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки ответчиком налог не оплачен, налоговым органом начислены пени. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 56 333 рублей. По данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 62 631 рублей 43 копеек. Со стороны административного ответчика на единый налоговый счет поступили денежные средства в размере 320 рублей 33 копеек, которые распределены в счет погашения задолженности по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 11 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика

- задолженность по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 56 012 рублей 67 копеек;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 42 рублей,

- задолженность по земельному налогу лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 18 рублей, за 2022 год в размере 329 рублей,

- пени в размере 5 909 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Законный представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. всей задолженности, которая числится за налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером с кадастровым номером №, и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1/8.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО3 имелся жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/6.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 18 рублей за 2021 год, земельного налога в размере 329 рублей за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рубля.

Также, из материалов дела следует, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ было прекращено в связи с отчуждением право собственности ФИО3 на 1/6 долю жилого дома с кадастровым номером № и 1/6 долю земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ год ФИО3 в МИФНС №11 по Ростовской области предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), где указал сумму дохода в размере 766 666 рублей, сумму налогового вычета в размере 333 332 рубля 67 копеек, налоговую базу для начисления налога в размере 433 333 рубля 33 копейки, размер налога, исчисленного к оплате, в размере 56 333 рубля.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом ФИО3 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 56 333 рублей и пени в размере 1 156 рублей 70 копеек. Срок исполнения указанного требования указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено ФИО3 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 11 по Ростовской области принято решение № о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 61 935 рублей 64 копеек за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Копия решения направлена ФИО3 почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений МИФНС № по <адрес>.

На момент рассмотрения дела у административного ответчика имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 62 631 рублей 43 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13 процентов), определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), а также уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.

Согласно п. 3 ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

Согласно частям 3 и 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества; государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что право собственности на здания, сооружения и иное вновь созданное недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" лица, получившие сертификат, могут распоряжаться средствами материнского (семейного) капитала в полном объеме либо по частям на улучшение жилищных условий.

В пункте 1 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ содержится правило о том, что средства (часть средств) материнского (семейного) капитала в соответствии с заявлением о распоряжении могут направляться на приобретение (строительство) жилого помещения, осуществляемое гражданами посредством совершения любых не противоречащих закону сделок и участия в обязательствах (включая участие в жилищных, жилищно-строительных и жилищных накопительных кооперативах), путем безналичного перечисления указанных средств организации, осуществляющей отчуждение (строительство) приобретаемого (строящегося) жилого помещения, либо физическому лицу, осуществляющему отчуждение приобретаемого жилого помещения, либо организации, в том числе кредитной, предоставившей по кредитному договору (договору займа) денежные средства на указанные цели.

В силу части 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

В свою очередь подпунктом "ж" пункта 13 Правил (в редакции, действовавшей до 13 марта 2020 года) определялось, что в случае направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на приобретение или строительство жилья либо по кредиту (займу), в том числе ипотечному, на погашение ранее предоставленного кредита (займа) на приобретение или строительство жилья (за исключением штрафов, комиссий, пеней за просрочку исполнения обязательств по указанному кредиту (займу)) лицо, получившее сертификат, одновременно с документами, указанными в пункте 6 Правил, представляет в случае, если жилое помещение оформлено не в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) и иных совместно проживающих с ними членов семьи или не осуществлена государственная регистрация права собственности на жилое помещение - засвидетельствованное в установленном законодательством Российской Федерации порядке письменное обязательство лица (лиц), в чью собственность оформлено жилое помещение, приобретаемое с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, либо являющегося стороной сделки или обязательств по приобретению или строительству жилого помещения, оформить указанное жилое помещение в общую собственность лица, получившего сертификат, его супруга, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению в течение шести месяцев после снятия обременения с жилого помещения - в случае приобретения или строительства жилого помещения с использованием ипотечного кредита (займа).

Федеральным законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен новым положением, согласно которому в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал или его супругом (супругой).

То обстоятельство, что приведенные выше положения, в силу п. 20 ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года, не свидетельствует о неприменении данной нормы закона, поскольку положения абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ (введенные тем же законом) подлежат применению в силу п. 3 ст. 5 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до 1 января 2016 г.).

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ мать административного ответчика - ФИО4 приобрела в собственность жилой дом и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Указанный жилой дом был приобретен за счет средств материнского (семейного) капитала.

Родители ответчика ФИО4 и ФИО1 во исполнение обязательства по направлению средств материнского капитала ДД.ММ.ГГГГ заключили соглашение, по условиям которого в собственность несовершеннолетнему ФИО3 передана 1/6 доля жилого дома с кадастровым номером № и 1/6 доля земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Право собственности несовершеннолетнего ФИО3 в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2.2 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и соглашения от ДД.ММ.ГГГГ средства материнского капитала в счет оплаты приобретенного жилья перечислены ДД.ММ.ГГГГ.

В данном случае право собственности ФИО3 на долю в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, возникшее на основании соглашения от ДД.ММ.ГГГГ, регистрировано в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ и было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей долей, следовательно, по мнению административного истца, доля в праве собственности на объект недвижимости принадлежала несовершеннолетнему менее установленного законом минимального предельного срока владения, что является основанием для оплаты налога на доходы физического лица в соответствии со ст.207, 209 НК РФ.

Пунктами 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" установлены дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей, реализуемые за счет средств материнского (семейного) капитала и обеспечивающие указанным семьям возможность улучшения жилищных условий, получения образования, социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов, повышения уровня пенсионного обеспечения (далее также - дополнительные меры государственной поддержки; материнский (семейный) капитал).

В соответствии с п. 4 ст. 10 Федерального закона N 256-ФЗ жилое помещение, приобретенное (построенное, реконструированное) с использованием средств (части средств) материнского (семейного) капитала, оформляется в общую собственность родителей, детей (в том числе первого, второго, третьего ребенка и последующих детей) с определением размера долей по соглашению.

Следовательно, специальной нормой закона, регулирующего порядок предоставления дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, определен круг субъектов (родители и дети), в чью собственность поступает жилое помещение, приобретенное с использованием средств материнского (семейного) капитала, и установлен вид собственности - общая долевая, возникающий у названных субъектов на приобретенное жилое помещение.

Исходя из положений Федерального закона N 256-ФЗ, дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала.

Положения абз. 8 п. 2 ст. 217.1 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения и в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной с обязательным условием использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества.

Положения ст. 10 БК РФ относят к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, в том числе бюджеты субъектов Российской Федерации.

При приобретении жилого помещения с использованием средств материнского (семейного) капитала и (или) в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования материнского (семейного) капитала и (или) использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, а также приобретения права собственности на жилое помещение лицом, использовавшим средства материнского (семейного) капитала. При этом, действия титульного собственника, направленные на регистрацию долей в праве на основании соглашения об их определении, не являются сделкой, направленной на приобретение или отчуждение имущества (долей), и соответственно, не могут являться моментом возникновения права собственности на доли, подлежащие оформлению на детей, поскольку такие права возникают при приобретении имущества в силу прямого указания в законе.

Кроме того, положения приведенного законодательства, указывают на то, что в подобных правоотношениях дети должны признаваться участниками долевой собственности на объект недвижимости, приобретенный с использованием средств материнского капитала в силу закона и в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, и при приобретении жилого помещения с использованием указанных средств право общей долевой собственности у родителей и детей на такое имущество возникает с момента использования указанных средств и приобретения права собственности на жилое помещение лицом, их использовавшим.

В данном случае срок владения имуществом следует исчислять с момента использования материнского капитала, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, а не с момента регистрации права собственности на долю несовершеннолетнего.

С учетом изложенного, при установленных обстоятельствах у административного ответчика не возникло обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в связи с продажей доли в праве собственности на жилой дом, а также обязанности по уплате пени на сумму недоимки.

Факт того, что несовершеннолетний ФИО3 самостоятельно заявил полученный доход за 2022 год, представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, не опровергает нахождение 1/6 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> в собственности более 3-х лет, в связи с чем, налоговая база определена без учета положений п.2 и п.4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации

С учетом обстоятельств, установленных в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу, что начисление суммы налога в размере 56 333 рубля является необоснованным.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Иных возражений и доказательств административный истец не предоставил, в связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований в части налога на доходы физических лиц не имеется.

В материалы дела административный истец предоставил расшифровку совокупной задолженности Единого расчетного счета и расчет пени.

С учетом того, что на административного ответчика в силу закона возложена обязанность оплатить до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 18 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 329 рублей, то на основании ст.57 НК РФ за несвоевременную оплату расчет пени за указанный в исковом заявлении период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

количество дней просрочки платежа – 93, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3.11 руб. (389.00 руб. * 16 дн * 1/300 * 15%), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15.97 руб. (389.00 руб. * 77 дн * 1/300 * 16%, сумма пени - 19 рублей 08 копеек.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 18 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 329 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 08 копеек. Задолженность взыскивается с законного представителя ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ (дня достижения совершеннолетия) с ФИО3.

Руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к несовершеннолетнему ФИО3 законному представителю ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 42 рублей, земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 18 рублей, земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 329 рублей, пени в размере 19 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 8 декабря 2025 года