31RS0004-01-2025-000947-04 № 2а-838/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года город Валуйки

Валуйский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Порошина А.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Косовой О.И.,

в отсутствие сторон и их представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Из содержания административного искового заявления следует, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов в соответствии со ст.ст. 400-401, 388-389, 357-358 Налогового кодекса РФ, однако уклоняется от возложенных на него законом обязанностей по внесению в бюджет указанных платежей.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность в общей сумме 65559,88 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 5377 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 в сумме 876 руб., недоимка по транспортному налогу за 2023 в сумме 48 750 руб., пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 16.01.2025 гг. в сумме 10556,88 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыла, передала заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 59).

Административный ответчик в судебном заседании не явился, причин неявки суду не сообщил, возражений, а равно правовой позиции по спору не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Исследовав представленные сторонами административного дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы и исчисления данного налога основывается на сведениях, предоставленных в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 НК РФ), что согласуется с общими правилами возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога (ст. 44 НК РФ).

То есть, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав соответствующей записи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, и подлежащая применению с 1 января года, являющимся налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом является календарный год (ст. 405 НК РФ). Ставка налога определяется ст.406 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Из материалов дела следует, что в собственности ответчика с 22.01.2021 по настоящее время находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также квартира по адресу: <адрес> (л.д. 13).

На основании п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ, ст. 400 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на указанные объекты недвижимости; и в соответствии со ст. 408 НК РФ налоговой инспекцией ему начислен налог на имущество физических лиц за 2023 в общей сумме 5 377 руб. (л.д. 11).

Из материалов дела следует, что ответчиком обязанность уплаты налога на имущество за 2023 надлежащим образом не исполнена, что подтверждается выпиской из ЕНС; задолженность по налогу на имущество у ответчика составляет 5 377 руб., что не оспорено ответчиком.

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога, в собственности ФИО1 с 22.01.2021 по настоящее время находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 13).

Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, и ему начислен земельный налог за 2023 в сумме 876 руб. (л.д. 11).

Из материалов дела следует, что ответчиком обязанность уплаты земельного налога за 2023 не исполнена, что подтверждается выпиской из ЕНС; задолженность по указанному налогу составляет 876 руб., что так же не оспорено ответчиком.

Далее, в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Признание физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 85, 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 года №54 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ и статьей 3 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым период по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 с 09.04.2022 по настоящее время находится автомобиль ШЕВРОЛЕ ТАХО GMT900, госномер № (л.д. 13). Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, и ему начислен таковой за 2023 в сумме 48 750 руб. (л.д. 11).

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 8, ст. 18 Федерального закона от 03 августа 2018 года № 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", п. 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 года № 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации" продажа объекта налогообложения в виде транспортного средства третьим лицам без внесения соответствующих изменений в его государственные регистрационные данные не освобождает налогоплательщика об обязанности по уплате налога. Необходимость совершения в подобных случаях обязательного платежа обуславливается бездействием самого административного ответчика не воспользовавшегося возможностью по прекращению регистрации транспортного средства на его имя.

Из материалов дела следует, что ответчиком обязанность уплаты транспортного налога за 2023 не исполнена, что подтверждается выпиской из ЕНС; задолженность по указанному налогу у ответчика составляет 48 750 руб. и не оспорена налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01.01.2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов в бюджет бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Оно должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный период времени для уплаты налога (п. б ст. 6.1, п. п. 2, 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). С 01.01.2023 года пеня начисляется на совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ (подп. 1 п. 4).

Аналогичные разъяснения даны в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 статьи 72 НК РФ).

Поскольку начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, до фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

По смыслу ст. 69, 70, 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является должником в связи с отрицательным сальдо единого налогового счета.

На дату обращения административного истца в суд размер отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 составляет 55 003 руб., обязанность по уплате задолженности по налогам и пени ответчик в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается информацией административного истца, в том числе выпиской ЕНС из сервиса автоматизированной системы.

Согласно материалам дела, в соответствии с указанными выше нормами, а также ст. 75 НК РФ, ФИО1 в связи с неуплатой задолженности по налогам и пени в установленные законом сроки, начислена задолженность в общей сумме 65559,88 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 5377 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 в сумме 876 руб., недоимка по транспортному налогу за 2023 в сумме 48 750 руб., пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 16.01.2025 гг. в сумме 10556,88 руб.

Указанный расчет подтверждается расчетами, указанными в административном иске, и расчетом суммы пени, которые судья признает верными. Административным ответчиком таковой не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 НК РФ, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом было направлено административному ответчику требование № 47783 об уплате суммы задолженности по состоянию на 07.07.2023 года в срок до 28.11.2023 года (л.д. 9-10). Факт получения указанного требования административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов в предусмотренный законом срок, взыскание задолженности произведено с ФИО1 налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ на основании решения №2 4959 от 05.03.2024 года в общей сумме 50449,5 руб. в связи с неисполнением требования № 47783 от 07.07.2023 г. (л.д. 8).

Факт направления решения подтверждается списком заказных писем (л.д. 8 оборот), и административным ответчиком не оспаривается и доказан административным истцом.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС, которое на дату рассмотрения настоящего дела не погашен, подтверждает существование у налогоплательщика задолженности по налогам, неуплаченных пеней, подлежащих возврату в бюджет.

Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности и пени в установленный законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 07.02.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородской области задолженности по налогам в бюджет Валуйского городского округа и государственной пошлины отменен 16.07.2025 года (л.д. 7). С рассматриваемым иском административный истец обратился 22.08.2025 года (л.д. 1). Таким образом, срок обращения в суд по данным требованиям у административного истца не истек.

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***> задолженность в общей сумме 65559,88 руб., в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 5 377 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 год в сумме 876 руб., недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 48 750 руб., пени за несвоевременную уплату налогов с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 14.03.2024 по 16.01.2025 гг. в сумме 10556,88 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Валуйский районный суд.

Мотивированное решение суда составлено «30» октября 2025 года.

Судья