Дело № 2а-1012/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июля 2022 года г. Владикавказ

Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Кальяновой В.В.,

при секретаре Бекузаровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обратился в суд с административным иском к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3450 руб., пени в размере 11,24 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год: налог в размере 9322 руб., пени в размере 30,37 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год: налог в размере 213874 руб., пени в размере 696,87 руб., на общую сумму 227384,48 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.02.2021 г. № ЕД-7-12/303@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к УФНС России по РСО-Алания присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России № 3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району, Межрайонная ИФНС России № 4 по РСО-Алания.

ФИО2 ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в УФНС по РСО-Алания. В соответствии с законодательством РФ ответчик является плательщиком имущественных налогов.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате, на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Если общая сумма налогов, начисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ; письмо ФНС России от 17.06.2021 г. № БС-4-21/8462@).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплатить налог нужно в срок, указанный в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Если у физического лица есть налогооблагаемые имущество или доходы, но налоговое уведомление не пришло в срок, физическое лицо может обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через МФЦ, также можно направить информацию о неполучении уведомления через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте ФНС России (п. 2 ст. 11.2, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, п. 7.17 Приложения № 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 г. № 219-ПП; Информация ФНС России).

Налоговое уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

При пропуске срока уплаты налога сведения о недоимке и пенях можно получить с помощью Единого портала Госуслуг. Еще один способ проверить наличие задолженности – обратиться в МФЦ, подключенный к Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Если налоговый орган произвел начисление налога, в МФЦ выдадут необходимые платежные документы (Письмо ФНС России от 05.10.2016 г. № ОА-4-17/18835@).

Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате налога не более чем за три года, предшествующих году его направления (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Расчет налога на имущество производится по следующей формуле:

Сумма налога = НБ х Д х Ст х МВ/М, где

НБ – налоговая база (инвентаризационная стоимость имущества);

Д – размер доли в праве; Ст – налоговая ставка;

МВ – число месяцев, в течение которых объект находится во владении налогоплательщика;

М – количество месяцев в налоговом периоде.

Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле (п. 1 ст. 359, ст. 361, п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ):

Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где

МР – количество месяцев, в течение которых ТС зарегистрировано на налогоплательщика; М – количество месяцев в налоговом периоде.

Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле:

Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка х МР/М, где

МР – количество месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, владении, пользовании налогоплательщика; М – количество месяцев в налоговом периоде.

Подробный расчет приводится в налоговом уведомлении.

Согласно сведениям, полученным Управлением в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником имущества, подлежащего налогообложению, а именно:

- предприятие общественного питания, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 351,3, дата регистрация права 18.12.2017 г. 00:00:00;

- нежилое здание, адрес: 362002, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 8,7, дата регистрации права 18.12.2017 г. 00:00:00;

- квартира, адрес: 362043, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 49,4, дата регистрации права 06.03.2018 г. 00:00:00;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель: Тойота Камри, VIN: №, год выпуска 2016, дата регистрации права 24.01.2017 г. 00:00:00, дата утраты права 06.04.2019 г. 00:00:00;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Ниссан Альмера, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 29.01.2019 г. 00:00:00;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Тойота Камри, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 15.04.2019 г. 00:00:00, дата утраты права 25.03.2022 г. 00:00:00;

- земельный участок, 362013, Россия, <адрес>, дата регистрации 16.01.2017 г., кадастровый номер №, площадь 1744 кв.м., кадастровая стоимость земельного участка 8764576,64 руб.

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Управлением должнику были направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № 33138724, которое не было исполнено в установленный законом срок.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику требования об уплате налога от 25.12.2020 г. № 154317, которое также не было исполнено в добровольном порядке.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки платежа.

В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2019 г. в размере 227384,48 руб., в том числе: по налогу – 226646,00 руб., по пени – 738,48 руб., по штрафам – 0,00 руб.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности.

15.10.2021 г. мировым судьей судебного участка Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 ФИО1 недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 3450 руб., пени в размере 11,24 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 г.: налог в размере 9322 руб., пени в размере 30,37 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 г.: налог в размере 213874 руб., пени в размере 696,87 руб., на общую сумму 227384,48 руб.

Административный истец, надлежаще извещенный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал в административном иске о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного производства в отсутствие представителя административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 ФИО1 надлежаще извещался судом о дне, времени и месте слушания дела посредством почтового отправления с уведомлением, однако направленный в адрес ответчика почтовый конверт возвращен в суд без вручения с отметкой «Истек срок хранения», что в соответствие со ст.165.1 ГК РФ квалифицируется как надлежаще доставленный, поскольку не был ему вручен по обстоятельствам, зависящим от него.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в рассматриваемом налоговом периоде, а именно в 2019 г., на имя ФИО2 ФИО1 были зарегистрированы: предприятие общественного питания, адрес: 362002, Россия, <...>, кадастровый номер 15:09:0010101:1683, площадь 351,3, дата регистрация права 18.12.2017 г. 00:00:00; нежилое здание, адрес: 362002, Россия, <...>, кадастровый номер №, площадь 8,7, дата регистрации права 18.12.2017 г. 00:00:00; квартира, адрес: 362043, Россия, <...>, кадастровый номер 15:09:0040402:229, площадь 49,4, дата регистрации права 06.03.2018 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: Тойота Камри, VIN: <***>, год выпуска 2016, дата регистрации права 24.01.2017 г. 00:00:00, дата утраты права 06.04.2019 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: Ниссан Альмера, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права 29.01.2019 г. 00:00:00; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: Тойота Камри, VIN: <***>, год выпуска 2018, дата регистрации права 15.04.2019 г. 00:00:00, дата утраты права 25.03.2022 г. 00:00:00; земельный участок, 362013, Россия, <...>, дата регистрации 16.01.2017 г., кадастровый номер 15:09:0010509:102, площадь 1744 кв.м., кадастровая стоимость земельного участка 8764576,64 руб.

В связи с несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком числится задолженность за 2019 г. в размере 227384,48 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3450 руб., пени в размере 11,24 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год: налог в размере 9322 руб., пени в размере 30,37 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год: налог в размере 213874 руб., пени в размере 696,87 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № 33138724 на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которое не было исполнено в установленный законом срок.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок, в адрес ФИО2 ФИО1 было направлено требование № 154317 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на 25.12.2020 г., в котором ФИО2 ФИО1 предлагалось в срок до 02.02.2021 г. погасить задолженность по транспортному налогу с физических лиц; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, однако требование также не было исполнено в установленный срок.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня является способом обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление подано УФНС России по РСО-Алания в Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания 11.04.2022 г.

Принимая во внимание, что определение мирового судьи судебного участка № 16 Ленинского судебного района г. Владикавказ об отмене судебного приказа по делу № 2а-1667/2020-17 от 25.06.2021 г. по заявлению МИФНС по г. Владикавказ о взыскании с ФИО2 ФИО1 недоимки в размере 227384,48 руб. вынесено 15.10.2021 г., Инспекцией не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции РФ и статьи 14 КАС РФ, закрепляющих принципы состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из того, что в связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате причитающихся сумм налогов или сборов, за ним образовалась задолженность.

Доказательств того, что данные обязательства ответчиком исполнены, в суд не представлено. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки, судом не установлено.

Расчет взыскиваемых сумм, представленный административным истцом, в материалы дела судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязательств по уплате причитающихся сумм налогов или сборов административным ответчиком не представлено, как не представлено и альтернативного расчета суммы задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, а также в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, взысканию с административного ответчика подлежит также государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 5473,84 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, главой 15 и 32 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, проживающего по адресу: РСО-Алания, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РСО-Алания недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 3450 руб., пени в размере 11,24 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год: налог в размере 9322 руб., пени в размере 30,37 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год: налог в размере 213874 руб., пени в размере 696,87 руб., на общую сумму 227384 (двести двадцать семь тысяч триста восемьдесят четыре) рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 государственную пошлину в размере 5473 (пять тысяч четыреста семьдесят три) рубля 84 копейки в доход местного бюджета муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания через Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в течение одного месяца.

Председательствующий В.В. Кальянова