Дело № 2а-2544/2022
34RS0004-01-2022-003069-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 сентября 2022 г. г. Волгоград
Волгоградская область
Красноармейский районный суд г. Волгограда
в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,
при секретаре судебного заседания Шипиловой Д.С.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с него обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес>, является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик в налоговом периоде 2017, 2018, 2019 год имел в собственности объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 816 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 848 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 869 руб. Также ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2, 3 квартал 2015 года, согласно которых сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 25487 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 11087 руб. Кроме этого, ФИО2 в инспекцию представлены налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015 года и за 1, 2 квартал 2016 года, в которых не отражены величины физического показателя в трёх месяцах вышеуказанных налоговых периодов. По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал, за 1, 2 квартал 2016 года вынесены решения: от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10194 руб. 60 коп., а также доначислена сумма ЕНВД за 4 квартал 2015 года, подлежащего уплате в бюджет в размере 50973 руб., пени в размере 3918 руб. 97 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10194 руб. 60 коп., а также доначислена сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года, подлежащего уплате в бюджет в размере 50973 руб., пени в размере 2842 руб. 59 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10194 руб. 60 коп., а также доначислена сумма ЕНВД за 2 квартал 2016 года, подлежащего уплате в бюджет в размере 50973 руб., пени в размере 2714 руб. 31 коп. Кроме этого, ФИО2, в связи с осуществлением в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Отделением Пенсионного фонда по <адрес> в инспекцию представлены сведения о задолженности ответчика по страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом, однако у него числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Административному ответчику налоговым органом направлялись требования об уплате налоговых платежей и санкций. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 7 руб. 69 коп., единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015-2016 год: пеня в размере 1990 руб. 51 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 869 руб., пеня за 2017-2019 год в размере 55 руб. 57 коп., всего на общую сумму 2922 руб. 77 коп.
Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес> и административный ответчик ФИО2, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дел, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на интернет-сайте Красноармейского районного суда <адрес> – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание не явились; административный ответчик ФИО2 обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО6; Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие.
Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца и административного ответчика суд, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело при установленной явке.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.
Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Налогового кодекса Российской Федерации).
Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).
Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу положений ст.360, 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога в соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес>, является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество и плательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик в налоговом периоде 2017, 2018, 2019 год имел в собственности объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 33 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 816 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 848 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 869 руб.
Уплата налогов в установленный срок ФИО2 не произведена.
В этой связи налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за налоговый период 2017-2019 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена оплата задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно – по налогу на имуществ, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 869 руб., пеня за 2017-2019 год в размере 97 руб. 66 коп., в связи с чем, требования административного иска в данной части удовлетворению не подлежат.
Согласно п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
Судом также установлено, что ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 2, 3 квартал 2015 года, согласно которых сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, составила 25487 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 11087 руб.
Кроме этого, ФИО2 в инспекцию были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015 года и за 1, 2 квартал 2016 года, в которых не отражены величины физического показателя в трёх месяцах вышеуказанных налоговых периодов. По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал, за 1, 2 квартал 2016 года вынесены решения: от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10194 руб. 60 коп., а также доначислена сумма ЕНВД за 4 квартал 2015 года, подлежащего уплате в бюджет в размере 50973 руб., пени в размере 3918 руб. 97 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10194 руб. 60 коп., а также доначислена сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года, подлежащего уплате в бюджет в размере 50973 руб., пени в размере 2842 руб. 59 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10194 руб. 60 коп., а также доначислена сумма ЕНВД за 2 квартал 2016 года, подлежащего уплате в бюджет в размере 50973 руб., пени в размере 2714 руб. 31 коп.
Помимо этого, ФИО2, в связи с осуществлением им в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В настоящее время ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом.
Отделением Пенсионного фонда по <адрес> в инспекцию представлены сведения о задолженности ответчика по страховым взносам за период до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом из текста административного иска усматривается, что у налогового органа имеется лишь информация о сальдовых остатках налогоплательщика без указания периодов образования задолженности по страховым взносам и сведений о взыскании взносов за периоды до 2017 года.
Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно положениям п.1 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.
Из ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Отказывая в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 руб. 69 коп., а также пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2015-2016 год в размере 1990 руб. 51 коп., суд приходит к выводу о том, что у административного истца отсутствовали основания для выставления административному истцу оспариваемых требований, поскольку образовались за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь изложенным и ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В. Яровая
Мотивированное решение составлено 20 сентября 2022 года.