Решение по делу № 2А-35/2025 от 10.02.2025 - о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

УИД 37RS0002-01-2024-001427-56

Производство № 2а-35/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вичуга Ивановской области 10 февраля 2025 года

Вичугский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шальнова Л.С.,

при секретаре судебного заседания Шагиной А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании 10 февраля 2025 года в г. Вичуга Ивановской области административное дело, возбужденное по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (далее также – УФНС, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее также - административный ответчик) о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

Административный иск мотивирован тем, что за административным ответчиком в 2022 году зарегистрированы следующие транспортные средства (автомобили), являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль грузовой, марки ГАЗ 33021, государственный регистрационный <данные изъяты>, мощность двигателя 121 лошадиная сила (далее - л/с), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, маркиНИССАН АЛТИМА, государственный регистрационный <данные изъяты>, мощность двигателя 175 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по дату подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикл, без марки, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 22 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- мотоцикл, маркиСУЗУКИ RF900, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 98 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также за ФИО1 на праве собственности в 2022 году числился следующий объект недвижимости (доля в праве 25%):

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по дату подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357 и 400, главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения: транспортными средствами, объектами недвижимости (жилыми домами, иными зданиями, строениями, сооружениями, помещениями), признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность уплачивать транспортный налог также предусмотрена Законом Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты имущественных налогов: транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц и налога на имущество физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлялось налоговое уведомление об уплате налогов, в котором приведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения объектами налогообложения, указаны суммы соответствующих налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 9 622,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 284,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком не были уплачены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9940,67 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок транспортный налог в размере 9 622,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 284,00 руб. и пени в размере 34,67 руб. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10386,77 руб., в т.ч. налог – 9906,00 руб. и пени – 480,77 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц в размере 284,00 руб. за 2022 год, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога в размере 9 622 руб. за 2022 год, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- отрицательного сальдо по пени в размере 480,77 руб.

УФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1635/2024-3 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области судебный приказ № 2а-1635/2024-3 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Административным ответчиком совершен налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500,00 руб., данные денежные средства были учтены в сумме 50,00 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и в сумме 450 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 234,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц в размере 9172,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,77 руб.; расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, суду представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, явка представителя административного истца судом обязательной не признавалась.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал, вместе с тем отметил, что от уплаты налогов не уклонялся, начиная ДД.ММ.ГГГГ, находился <данные изъяты>. Также пояснил, что в 2022 году имел в собственности один легковой автомобиль НИССАН АЛТИМА, другие транспортные средства - два мотоцикла и автомобиль ГАЗ 33021 были им проданы в 2021 году, однако договоры купли-продажи указанных транспортных средств он в настоящее время предоставить не может.

Представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила, явка представителя административного ответчика судом обязательной не признавалась.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь положениями ст.ст. 150, 289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы России по Ивановской области (ОГРН <***>) является действующим юридическим лицом и находится по адресу: <...> (л.д.31-35).

Согласно сведениям МВД России административный ответчик ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства адресу: <адрес> <адрес> имеет паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43, 44).

Из материалов административного дела, в том числе сведений РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вичугский», следует, что за административным ответчиком в 2022 году значились следующие транспортные средства (доля в праве 100%):

- автомобиль грузовой, марки ГАЗ 33021, государственный регистрационный <данные изъяты>, мощность двигателя 121 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее – а/м ГАЗ 33021);

- автомобиль легковой, марки НИССАН АЛТИМА, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 175 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по дату подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГ (далее - а/м НИССАН АЛТИМА);

- мотоцикл, PAGFALCON3201, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 22 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее - мотоцикл PAGFALCON3201);

- мотоцикл, марки СУЗУКИ RF900, государственный регистрационный <данные изъяты>, мощность двигателя 98 л/с, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее – мотоцикл СУЗУКИ RF900) (л.д. 15, 87).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Пунктом первым статьи 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

Согласно статье 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить транспортный налог за 2022 год в полном размере в отношении а/м НИССАН АЛТИМА,а/м ГАЗ 33021, мотоциклов PAG FALCON3201 и СУЗУКИ RF900. О необходимости уплаты этого налога УФНС ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год по владению а/м НИССАН АЛТИМА,а/м ГАЗ33021, мотоциклов PAG FALCON3201 и СУЗУКИ RF900 транспортный налог в размере 9 622,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29). Согласно сведений УФНС налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 30).

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год не была своевременно исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 9 940,67 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу в размере 9 622,00 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25). Требование УФНС от ДД.ММ.ГГГГ № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26).

Следовательно, в добровольном порядке согласно представленным УФНС доказательствам транспортный налог за 2022 год в полном размере в установленные НК РФ сроки административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии с выпиской из ЕГРН в собственности ФИО1 в 2022 году числилось следующее жилое помещение (л.д. 45-48):

- квартира по адресу: <адрес> <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по дату подачи административного иска ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве 25%).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира.

Из п. 1 ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении вышеуказанного жилого помещения с кадастровым номером № (доля в праве 1/4). О необходимости уплаты этого налога УФНС ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год по владению квартирой с кадастровым номером № налог на имущество физических лиц в размере 284,00 руб., не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29). Согласно сведений УФНС налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 30).

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год не была своевременно исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 9940,67 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 284,00 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25). Требование УФНС от ДД.ММ.ГГГГ № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26).

В установленный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком согласно представленных УФНС доказательств налог на имущество физических лиц в размере 284,00 руб. не уплачен, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» следует, что сальдо ЕНС физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 953,90 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц, в т.ч. за 2020 год в размере 172,74 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 год в размере 6 049,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в т.ч. за 2021 год в размере 258,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 1 474,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен налоговый платеж, отрицательное сальдо было погашено в полном объеме.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ. Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком обязанность по уплате отрицательного сальдо ЕНС не была своевременно исполнена, в связи с чем, в его адрес налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности на общую сумму 9940,67 руб., в том числе по пени – 34,67 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25). Требование УФНС от ДД.ММ.ГГГГ № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Из п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10386,77 руб., в т.ч. налог – 9906,0 руб., пени – 480,77 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного налога за 2022 год в размере 9 622,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,77 руб.

УФНС направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области 14.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1635/2024-3 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени. Определением от 26.06.2024 мирового судьи судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области судебный приказ № 2а-1635/2024-3 отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения (л.д. 17-22, 67-85).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок для уплаты административным ответчиком задолженности, установленный в требовании № 285499 от 09.12.2023, истек 09.01.2024. Согласно исследованным судом материалам административного дела № 2а-1635/2024-3, УФНС 14.05.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10386,77 руб. (пени в сумме 480,77 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 9622,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284,00 руб.), то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 10386,77 руб. мировым судьей судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области вынесен 14.05.2024 и отменен по заявлению административного ответчика 26.06.2024.

Административным ответчиком совершен налоговый платеж от 25.08.2024 в размере 500,00 руб., данные денежные средства были учтены в сумме 50,00 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и в сумме 450 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ УФНС обратилось в Вичугский городской суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени.

Административным истцом представлены расчет размера отрицательного сальдо по пени ФИО1 (л.д. 42) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляющего 480,77 рублей, а также расчеты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284,00 руб. и транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 9172,00 руб. (л.д. 28-29). Расчеты сумм пени и налогов, приведенные административным истцом (с учетом совершенного ФИО1 налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ), судом проверены и являются арифметически верными. Оснований для иного у суда не имеется, административным ответчиком расчеты УФНС не оспорены.

Срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по уплате отрицательного сальдо по пени и недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с физических лиц не пропущен, данная задолженность ФИО1 не погашена, поэтому с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 234 рубля 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 172 рубля 00 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 480 рублей 77 копеек.

Довод административного ответчика о продаже им в 2021 году трех транспортных средств: двух мотоциклов и автомобиля ГАЗ 33021 судом изучен и о необоснованности административных исковых требований УФНС не свидетельствует.

Согласно указанных выше положений статей 357, 358, 362 НК РФ основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Госавтоинспекцией МВД России в УФНС выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Тем самым, для целей налогообложения факт отчуждения транспортного средства иному лицу, при отсутствии об этом сведений в регистрационном органе - Госавтоинспекции МВД России, правового значения не имеет.

Данный вывод суда подтверждается правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 357 НК РФ», о том, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

В соответствии с п. 49Постановления Правительства РФ от 21.09.2020 №1507 «Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники» (далее – Постановление № 1507) владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику либо прекращение владения техникой на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

В силу пункта 57 Постановления Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» (далее - Правила) прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Согласно пункта 2 часть 1 статьи 18 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – ФЗ № 283-ФЗ) государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

В соответствии с положениями пункта 133 Приказа Министерства внутренних дел России от 21.12.2019 № 950 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств», действовавшими с 01.01.2020 по 30.11.2020 (далее – Приказ № 950), прекращение государственного учета транспортного средства в соответствии с пунктом 57 Правил осуществляется регистрационным подразделением на основании документов, установленных подпунктами 27.1 - 27.3 пункта 27 Административного регламента, заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

Таким образом, вышеуказанными положениями Постановления № 1507, Правил, ФЗ № 283-ФЗ и Приказа № 950 на прежнего владельца транспортного средства также налагаются обязанности по прекращению государственного учета транспортного средства в случае отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. Приведенные правовые нормы Постановления № 1507, Правил, ФЗ № 283-ФЗ и Приказа № 950 направлены на соблюдение, в первую очередь, прав прежнего владельца транспортного средства путем прекращения государственного учета за ним транспортного средства.

Совокупность приведенных положений нормативно-правовых актов опровергает довод административного ответчика о наличии оснований для уменьшения суммы транспортного налога за 2022 год в связи с продажей в 2021 году транспортных средств: а/м ГАЗ33021 и мотоциклов СУЗУКИ RF900 и PAGFALCON32001. Также судом учитывается, что договоров купли-продажи транспортных средств: а/м ГАЗ33021 и мотоциклов СУЗУКИ RF900 и PAGFALCON32001 административным ответчиком в подтверждение отчуждения данного имущества в 2021 году представлено не было.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден. Административный иск УФНС России по Ивановской области был удовлетворен на сумму 9 886,77 рублей, поэтому государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 234 (двести тридцать четыре) рубля 00 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 172 (девять тысяч сто семьдесят два) рубля 00 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 480 (четыреста восемьдесят) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в счет государственной пошлины в доход бюджета городского округа Вичуга Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд, через Вичугский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (24.02.2025).

Судья Л.С. Шальнов

В окончательной форме решение суда изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья Л.С. Шальнов