Решение по делу № 2А-898/2025 от 05.11.2025 | Кировский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2а-898/2025

УИД: 42RS0006-01-2025-001532-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Кировский районный суд г.Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Гудзь О.В.,

при секретаре Кузьминых Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кемерово

21 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени. Свои требования мотивирует следующим.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Налоговой инспекции № 15 в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период предпринимательской деятельности ФИО1. Г.В. являлась плательщиком страховых взносов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152658 руб. 91 коп., в том числе пени 26617 руб. 59 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26617 руб. 59 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 159950 руб. 61 коп., в том числе пени 64173 руб. 68 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40804 руб. 11 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: 64173 руб. 68 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 40804 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23369 руб. 57 коп.

Расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

Налог

Сальдо. Налог

Сальдо. Пеня

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

-582

-61,43

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)

97572,22

20875,04

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

-24971,1

-4958,18

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)

-2916

-722,94

Налог на имущество ФЛ

Название

Дата операции

Сумма

Остатокоперации

Период

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-90

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-31

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-99

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-109

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-120

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-133

<данные изъяты>

Страховые взносы ОПС

Название

Дата операции

Сумма

Остатокоперации

Период

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-23400

<данные изъяты>

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

91.44

-23308,56

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

102.66

-23205,9

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

119.22

-23086,68

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

92.91

-22993,77

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-26545

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-29354

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-18679.45

-18679,45

<данные изъяты>

Страховые взносы ОМС

Название

Дата операции

Сумма

Остатокоперации

Период

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-4590

<данные изъяты>

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

20.12

-4569,88

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

22.59

-4547,29

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

26.23

-4521,06

-Уплачено налога АР

ДД.ММ.ГГГГ

20.44

-4500,62

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-5840

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-6884

<данные изъяты>

начислено налога по расчету

ДД.ММ.ГГГГ

-7746.48

-7746/48

<данные изъяты>

Налог на доходы с ФЛ

Название

Датаоперации

Сумма

Остатокоперации

Период

Начислено налога

ДД.ММ.ГГГГ

-1354

<данные изъяты>

Начислено налога

ДД.ММ.ГГГГ

-1562

<данные изъяты>

Сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составляет 126041,32 руб. и включает: Налог на имущество ФЛ в сумме 582руб.,

Страховые взносы в сумме ОПС 97572,22руб.,

Страховые взносы ОМС в сумме 24971,1руб.,

Налог на доходы ФЛ в сумме 2916,00руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ составляет 64173 руб. 68 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 40804 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23369 руб. 57 коп.

ДД.ММ.ГГГГ решение о списание безнадежной к взысканию задолженности на сумму 30411,85руб: по НДФЛ за <данные изъяты> в сумме 2916руб., Страховые взносы за <данные изъяты> СВ ОПС в сумме 23400руб., СВ ОМС в сумме 4590руб.

В связи со списанием ДД.ММ.ГГГГ налогов сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составляет 95776,93 руб., остаток задолженности по пени не изменился и составляет 23369,57руб.

ФИО2 центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет мобильного приложения <данные изъяты> требование об уплате задолженности №*** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога й пени административным ответчиком не оплачены.

ФИО2 центром, ранее, мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 ФИО2 центром в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление №*** от ДД.ММ.ГГГГ на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ по делу №*** был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 1 Кировского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ФИО2 центром мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ по делу №*** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23369,57 руб. по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: - пени в сумме 23369,57 руб.

Определением Кировского районного суда г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ к участи в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.107).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил (л.д.112,113).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.112,113), не ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, не просила отложить судебное заседание, возражений не заявляла.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.112,113), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, не просил отложить судебное заседание, возражений не заявлял.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства №***, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в ч. 5 ст. 226 НК РФ (в ред. №315 от 29.12.2022), при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма стандартного налогового вычета, предусмотренного статьей 218 настоящего Кодекса, предоставлена налогоплательщику по итогам налогового периода одним или несколькими налоговыми агентами в большем размере, чем предусмотрено статьей 218 настоящего Кодекса;

общая сумма налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода, превышает установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 219.2 настоящего Кодекса размер данного налогового вычета, предоставляемого по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращенным в одном налоговом периоде;

общая совокупная сумма налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 и подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, либо в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, превышает установленный подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 219.1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 219.2 настоящего Кодекса совокупный размер данных налоговых вычетов за налоговый период;

сумма выплат (в части превышения над уплаченными сберегательными взносами), не учтенная на основании абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса, превышает установленные указанным абзацем пределы;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, согласно положениям п., п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу, в соответствии с п., п. 6, 7 ст. 346.21 НК РФ, производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п.1 ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. от 23.11.2020).

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (в ред. от 15.10.2020).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ 1.2. плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 1 1.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систем) Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 cт. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №*** общей суммой задолженности 130127,90 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39,40).

ФИО2 центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №*** в размере 135559,42 рублей (л.д.83).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу подготовлено заявление для обращения к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 38819,08 руб. (л.д.26-27).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Кемерово, вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного Района г. Кемерово №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ МИФСН России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 23369,57 руб. (л.д.1-2 материалов приказного производства №***).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23369,57 руб. (л.д.16 материалов приказного производства №***).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Кемерово, вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного Района г. Кемерово №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

С настоящим административным исковым заявление административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке (л.д.92), т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом установленных фактических обстоятельств, данный административный иск подлежит рассмотрению по существу заявленных требований.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира, расположенная по <адрес> (л.д.67).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Налоговой инспекции № 15 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления:

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 103,00 руб. (в том числе перерасчет налога <данные изъяты> в размере 30,00 руб.);

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 90,00 руб., на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом <данные изъяты> в размере 2916,00 руб.;

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 130,00 руб. (в том числе перерасчет налога <данные изъяты> в размере 31,00 руб.);

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 109,00 руб.;

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 120,00 руб.;

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 133,00 руб.;

- №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в размере 146,00 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> в полном размере, которая составляет в общей сумме 582 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за период <данные изъяты> составляет 2916,00 руб.

В период предпринимательской деятельности ФИО1. Г.В. являлась плательщиком страховых взносов.

За расчетный период <данные изъяты> задолженность по страховым взносам составила в общей сумме 122 543,32 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22993,77 руб. <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб. <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18679,45 руб<данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4500,62 руб. <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб. <данные изъяты>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7746,48 руб. <данные изъяты>

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 152658,91 руб., в том числе пени 26617,59 руб.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение о списании безнадежной к взысканию задолженности на сумму 30411,85руб: по НДФЛ <данные изъяты> в сумме 2916руб., Страховые взносы <данные изъяты> СВ ОПС в сумме 23400руб., СВ ОМС в сумме 4590руб.

В связи со списанием ДД.ММ.ГГГГ налогов сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ составляет 95776,93 руб. (л.д.85-86), остаток задолженности по пени не изменился и составляет 64173,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ в размере 159950,61 руб., в том числе пени 64173,68 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 40804,11 руб.

В соответствии с положениями ч.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Представленный в материалы дела расчет пени, который судом проверен и является правильным, математически верным, контррасчет в материалы дела не представлен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налога в полном объеме, либо необоснованного возложения на него обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на указанную сумму недоимки обоснованно начислена пеня.

Удовлетворяя требования административного искового заявления, суд исходит из того, что порядок направление требования об уплате налогов, пени и штрафов в адрес ФИО1, сроки и порядок обращения в суд с исковым заявлением административным истцом соблюдены, представленная административным истцом расшифровка задолженности судом проверена и признана обоснованной, в связи с чем, требования о взыскании задолженности по пени обоснованы и подтверждены материалами дела.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 23 369,57 руб. подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии с положениями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по уплате пени в размере 23 369,57 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 05.11.2025.

Председательствующий: