Решение по делу № 2А-6122/2023 от 22.05.2023

Дело № 2А – 6122/2023

45RS0026 – 01 – 2023 – 005008– 47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22.05.2023 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.В. при секретаре Петровой К.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в размере 11 831 рубль 39 копеек,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в размере 11 831 рубль 39 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени, которое также осталось не исполненным, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен по заявлению ФИО1

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Квартира, гараж, иные строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Установлено, что ФИО1 в 2016-2019 гг. являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 4599886 от 12.10.2017, № 11623947 от 23.06.2018, № 66219993 от 22.08.2019, № 742647 от 03.08.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 в 2017-2019 гг. являлся собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях № 11623947 от 23.06.2018, № 66219993 от 22.08.2019, № 742647 от 03.08.2020.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом - АО «<данные изъяты>» представлена справка о доходах ФИО1, согласно которой он в 2019 году получил доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 27921 рубль

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлены требования от 12.03.2019, 29.10.2021 об уплате налога и пени, которые остались неисполненными.

Из расчета УФНС России по Курганской области за ответчиком числится задолженность по:

- транспортному налогу за 2017 год в размере 4128 рублей, пени в размере 223 рубля 61 копейка за период с 04.12.2018 по 11.03.2019, пени в размере 1595 рублей 14 копеек за период с 13.03.2019 по 28.10.2021,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1302 рубля 76 копеек за период с 10.12.2020 по 28.10.2021,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 55 рублей 55 копеек за период с 02.10.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 835 рублей),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 802 рубля 85 копеек за период с 02.10.2020 по т28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 12067 рублей),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 212 рублей 19 копеек за период с 02.12.2020 по 06.09.2021 (начисленные на недоимку в размере 3962 рубля),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рубль 36 копеек за период с 02.10.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 321 рубль),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 822 рубля 49 копеек за период с 02.10.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 17819 рублей),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль 36 копеек за период с 02.10.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 321 рубль),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 522 рубля 13 копеек за период с 10.12.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 9222 рубля),

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1034 рубля 09 копеек за период с 10.12.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 18265 рублей),

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 588 рублей 81 копейка за период с 02.10.2020 по 28.10.2021,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 501 рубль 05 копеек за период с 11.12.2020 по 28.10.2021.

В связи с тем, что судебный приказ № 2а-1263/2021 мирового судьи судебного участка № 46 судебного района г. Кургана Курганской области от 18.03.2021 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год отменен определением мирового судьи от 13.09.2021 в связи с поступившими возражениями ФИО1, следовательно, требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год удовлетворению не подлежат, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, взыскание которых налоговым органом не произведено.

Соответственно, поскольку расчет оставшейся части задолженности судом проверен, он является верным, основные суммы по налогам, пени по которым заявлены в настоящем деле (за исключением ранее отказанных в части) взысканы решениями Курганского городского суда Курганской области (решением от 20.04.2021 по делу № 2а-5088/2021 взыскана задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, решением от 31.01.2022 по делу № 2а-1890/2022 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 годы) прихожу к выводу о том, что исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Курган в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в размере 11 831 рубль 39 копеек удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 802 рубля 85 копеек за период с 02.10.2020 по 28.10.2021 (начисленные на недоимку в размере 12067 рублей),

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 588 рублей 81 копейка за период с 02.10.2020 по 28.10.2021.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Курган государственную пошлину 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья

Курганского городского суда А.В. Новикова