Дело № 2а-4-140/2025

УИД 40RS0005-04-2025-000243-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Юхнов 22 сентября 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Штрыковой С.С., помощником судьи Ковалевой И.Р., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

14 июля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее также – УФНС России по Калужской области, налоговый орган) обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и в период 2022-2023 годов являлась плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ей транспортного средства автомобиля марки, модели КИА АМ (SOUL), государственный регистрационный знак № а также плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей на праве собственности квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов в полном объеме на соответствующие суммы недоимки начислялись пени. Кроме того, в период с 02 ноября 2010 года по 28 декабря 2020 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уплачены не были. В связи с чем, на соответствующие суммы задолженности начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, а также пени на совокупную обязанность административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности), в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 609 рублей 80 копеек, по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 225 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 513 рублей 65 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 132 рубля 00 копеек, а также пени в размере 3 529 рублей 03 копейки.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного искового заявленияч, указав, что обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов ей исполнялась ей в установленные законом сроки в полном объеме, представила копии платежных документов.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога определены статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются объекты, расположенные в пределах муниципального образования, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением городской Думы городского поселения «Город Юхнов» от 12.10.2017 года № 105 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городское поселение «Город Юхнов» на территории муниципального образования городское поселение «Город Юхнов» установлен и с 01.01.2018 года введен в действие налог на имущество физических лиц. Указанным решением установлено, что налоговая база определяется, исходя из кадастровой стоимости, налоговые ставки определяются в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей – квартир, частей квартир, комнат – 0,2 процента от кадастровой стоимости; прочих объектов налогообложения – 0,5 процента от кадастровой стоимости.

Сумма налога согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Расчетным периодом в соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений согласно ст. 424 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) – для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Тариф страхового взноса в силу ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой, на обязательное пенсионное страхование – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов закреплен статьями 431-432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пункт 15 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области.

27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела, в том числе из информации ГИБДД МОМВД России «Юхновский», следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в ее собственности с 25 декабря 2019 года по настоящее время транспортного средства автомобиля марки, модели КИА АМ (SOUL), государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 129 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 25 рублей).

Налоговым уведомлением от 29 июля 2023 года № 71548770 ФИО2 на транспортное средство автомобиль марки, модели КИА АМ (SOUL), государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) №, за 2022 год начислен транспортный налог в размере 3 225 рублей 00 копеек, исходя из налоговой базы 129,00, налоговой ставки 25,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 01 декабря 2023 года.

ФИО2 21 ноября 2024 года произведен единый налоговый платеж на сумму 4 357 рублей 00 копеек, который согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 28 июля 2025 года в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации частично распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год (в размере 1 615 рублей 20 копеек). Указанный единый налоговый платеж подтверждается, в том числе подтверждением платежа ПАО «Сбербанк», представленным административным ответчиком.

Налоговым уведомлением от 24 июля 2024 года № 148074489 ФИО2 на транспортное средство автомобиль марки, модели КИА АМ (SOUL), государственный регистрационный знак № идентификационный номер (VIN) №, за 2023 год начислен транспортный налог в размере 3 225 рублей 00 копеек, исходя из налоговой базы 129,00, налоговой ставки 25,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 02 декабря 2024 года.

Также из материалов дела, в том числе сведений Единого государственного реестра недвижимости, следует, что ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в ее собственности в период с 01 июня 2004 года жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением от 29 июля 2023 года № 71548770 ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на квартиру с кадастровым номером № в размере 1 029 рублей 00 копеек, исходя из налоговой базы 601 089 рублей, налоговой ставки 0,20 %, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 01 декабря 2023 года.

ФИО2 21 ноября 2024 года произведен единый налоговый платеж на сумму 4 357 рублей 00 копеек, который согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 28 июля 2025 года в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации частично распределен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (в размере 515 рублей 35 копеек). Указанный единый налоговый платеж подтверждается, в том числе подтверждением платежа ПАО «Сбербанк», представленным административным ответчиком.

Налоговым уведомлением от 24 июля 2024 года № 148074489 ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год на квартиру с кадастровым номером № в размере 1 132 рублей 00 копеек, исходя из налоговой базы 601 089 рублей, налоговой ставки 0,20 %, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до 02 декабря 2024 года.

В установленные законом сроки указанные налоги в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, у налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 609 рублей 80 копеек (=3225-1615,20), задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 225 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 513 рублей 65 копеек (=1029,00-515,35), задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 132 рубля 00 копеек.

Довод административного ответчика о том, что ей также совершен единый налоговый платеж 21 ноября 2024 года на сумму 2 632 рубля 00 копеек, суд признает несостоятельным, поскольку из представленных ФИО2 чека по операции и подтверждения платежа ПАО «Сбербанк» следует, что указанный единый налоговый платеж совершен налогоплательщиком ФИО1 (ИНН №, в то время как ИНН ФИО2 – № и согласно пояснениям административного истца – зачислен на единый налоговый счет ФИО1

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик с 02 ноября 2010 года по 28 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом ФИО2 за 2018 год – 11 месяцев 28 дней 2020 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля 00 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 11 месяцев 28 дней 2020 года в размере 20 154 рубля 15 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 11 месяцев 28 дней 2020 года в размере 8 358 рублей 05 копеек.

В счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год поступили следующие платежи: 19 июня 2018 года в размере 6 636 рублей 25 копеек; 27 сентября 2018 года в размере 6 636 рублей 25 копеек; 28 декабря 2018 года в размере 6 636 рублей 25 копеек (6636,25+6636,25+6636,25=19908,75; 26545,00-19908,75=6636,25). На образовавшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 636 рублей 25 копеек начислены пени в размере 133 рубля 72 копейки за период с 10 января 2019 года по 28 марта 2019 года.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 636 рублей 25 копеек налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 412 по состоянию на 21 января 2019 года об уплате задолженности, а также пени в размере 18 рублей 86 копеек со сроком исполнения до 13 февраля 2019 года.

Налоговым органом 26 февраля 2019 года в связи с истечением срока исполнения требования № 412 от 21 января 2019 года решено взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании № 412 от 21 января 2019 года, в размере 6 636 рублей 25 копеек – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 18 рублей 86 копеек – задолженность по пени (решение № 1192). На основании указанного решения в отношении ФИО2 Юхновским РОСП УФССП России по Калужской области возбуждено исполнительное производство № 21118/19/40048-ИП, в рамках которого денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

ФИО2 с нарушением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока – 28 марта 2019 года самостоятельно уплатила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 338 рублей 50 копеек, которые распределились в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 636 рублей 25 копеек и за 2019 год в размере 702 рубля 25 копеек соответственно. В связи с чем, исполнительное производство № 21118/19/40048-ИП окончено фактическим исполнением. При этом, согласно пояснениям административного истца, задолженность по пени в размере 18 рублей 86 копеек не погашена на момент рассмотрения настоящего административного дела.

В счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год поступили следующие платежи: 28 марта 2019 года в размере 702 рубля 25 копеек; 28 июня 2019 года в размере 7 338 рублей 50 копеек; 27 сентября 2019 года в размере 7 338 рублей 50 копеек; 25 декабря 2019 года в размере 7 338 рублей 50 копеек; 27 марта 2020 года в размере 6 636 рублей 25 копеек – то есть платеж от 27 марта 2020 года поступил с нарушением срока (702,25+7338,50+7338,50+7338,50=22717,75; 29354-22717,75=6636,25). На образовавшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 636 рублей 25 копеек начислены пени в размере 117 рублей 68 копеек за период с 01 января 2020 года по 27 марта 2020 года.

В счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год поступили следующие платежи: 27 марта 2020 года в размере 1 475 рублей 75 копеек; 30 июня 2020 года в размере 8 112 рублей 00 копеек; 29 сентября 2020 года в размере 2 009 рублей 00 копеек; 08 декабря 2020 года в размере 2 009 рублей 00 копеек; 31 января 2022 года решением налогового органа № 21816 распределено в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 67 рублей 95 копеек, поступившие от налогоплательщика 31 января 2022 года (1475,75 + 8112,00 + 2009,00 + 2009,00 + 67,95 = 13673,70; 20154,15 - 13673,70 = 6480,45). На образовавшуюся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 480 рублей 45 копеек начислены пени в размере 842 рубля 38 копеек за период с 13 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Платежи ФИО2 от 27 марта 2020 года в размере 2 106 рублей 50 копеек, а также от 30 июня 2020 года в размере 2 106 рублей 50 копеек в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, по состоянию на 01 января 2023 года из карточки расчетов с бюджетом приняты пени, начисленные на недоимку ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 11 месяцев 28 дней 2020 года, в размере 1 093 рубля 78 копеек (=133,72+117,68+842,38).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6 480 рублей 45 копеек налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 26209 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате задолженности, а также пени в размере 1 398 рублей 35 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

ФИО2 30 ноября 2023 года произведен единый налоговый платеж на сумму 4 254 рубля 00 копеек, который согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 28 июля 2025 года в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Налоговым органом 09 февраля 2024 года в связи с истечением срока исполнения требования № 26209 от 08 июля 2023 года решено взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 26209 от 08 июля 2023 года, в размере 8 494 рубля 49 копеек.

ФИО2 21 ноября 2024 года произведен единый налоговый платеж на сумму 4 357 рублей 00 копеек, который согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от 28 июля 2025 года в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации частично распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год (в размере 2 226 рублей 45 копеек). Указанный единый налоговый платеж подтверждается, в том числе подтверждением платежа ПАО «Сбербанк», представленным административным ответчиком.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 и 11 месяцев 28 дней 2020 года административным ответчиком своевременно уплачены не были, в полном размере задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за указанные периоды была погашена ФИО2 лишь 21 ноября 2024 года (=6480,45-4254,00-2226,45).

За период с 01 января 2023 года по 12 марта 2025 года на имеющуюся задолженность ФИО2 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с учетом вышеуказанных размеров задолженности и внесенных единых налоговых платежей были начислены пени в размере 2 454 рубля 11 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу, что до настоящего времени административным ответчиком не погашена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 609 рублей 80 копеек, за 2023 год – в размере 3 225 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 513 рублей 65 копеек, за 2023 год – в размере 1 132 рубля 00 копеек, по пени на совокупную обязанность в размере 3 529 рублей 03 копейки (=1093,78+2454,11-18,86(меры по взысканию пени в размере 18,86 рублей ранее приняты – решение налогового органа от 26 февраля 2024 года)), что подтверждается письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, справкой о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 05.11.2024 года № ЕД-7-8/987@, в которых отражена подробная информация о суммах начисленной недоимки и пени на нее.

Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности и пени в полном размере, равно как и контррасчет не представлены.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика о том, что ей обязанность по уплате налогов, страховых взносов исполнялась в установленные законом сроки в полном объеме, суд признает несостоятельными.

Кроме того, согласно пояснениям административного истца в карточку расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ФИО2 с КБК № и ОКТМО № поступили денежные средства в размере 6 636 рублей 25 копеек по платежному документу от 28 марта 2018 года, то есть до начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. В связи со сменой ОКТМО налогоплательщика 06 апреля 2018 года проведены мероприятия по закрытию карточки налогового обязательства с ОКТМО №, в результате технической корректировки и переноса данных в связи с закрытием (передачей) карточки расчетов с бюджетом, указанные денежные средства в размере 6 636 рублей 25 копеек были зарезервированы на карточке с ОКТМО №, в карточку расчетов с бюджетом с КБК № с ОКТМО № – перенесены не были.

При этом, суд учитывает, что ФИО2 не лишена права обратиться в УФНС России по Калужской области с заявлением об уточнении платежа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 09 апреля 2025 года по делу № с ФИО2 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 10 009 рублей 48 копеек, в том числе задолженность по налогу в размере 6 480 рублей 45 копеек, задолженность по пени в размере 3 529 рублей 03 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 12 мая 2025 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области по делу № от 09 апреля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Часть 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Настоящий административный иск направлен налоговым органом в Дзержинский районный суд Калужской области через ГАС «Правосудие» 11 июля 2025 года.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату направления административного искового заявления в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей – уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 009 (десять тысяч девять) рублей 48 (сорок восемь) копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 609 (одна тысяча шестьсот девять) рублей 80 (восемьдесят) копеек, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 225 (три тысячи двести двадцать пять) рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 513 (пятьсот тринадцать) рублей 65 (шестьдесят пять) копеек, задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 132 (одна тысяча сто тридцать два) рубля 00 копеек, а также пени в размере 3 529 (три тысячи пятьсот двадцать девять) рублей 03 (три) копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ