Решение по делу № 2А-21/2023 от 30.01.2023 | Тандинский районный суд (Республика Тыва)

Дело № 2а-21/2023

УИД № 17RS0010-01-2022-000568-58

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 января 2023 года с. Бай-Хаак

Тандинский районный суд Республики Тыва в составе:

председательствующего Ондар А.А.,

при помощнике председателя суда Оюн Ж.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – истец/УФНС России по РТ) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее – должник/административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и пеням, указав, что мировым судьей судебного участка Тандинского кожууна Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с ч. 1 ст. 123,7 КАС РФ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. По данным налогового органа, предоставленным налоговым агентом – Управлением Судебного департамента Республики Тыва, в отношении административного ответчика агентом не удержаны суммы налога непосредственно из дохода налогоплательщика за период с 2019 года 3 155 руб., 2020 года – 22 451 руб., на общую сумму 25 606 руб. Налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате неудержанного налоговым агентом за периоды 2019-2020 года на общую сумму 25 606 руб. В установленные сроки налогоплательщиком налог не уплачен. Налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые направлены через личный кабинет налогоплательщика, произведены расчеты транспортного налога за период 2019 года в размере 3 300 руб., за период 2020 года в размере 3 300 руб. за транспортное средство марки «ГАЗ 32212» с государственным регистрационным знаком АЕ 115 17, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма транспортного налога за периоды 2019, 2020 годы 6 600 руб. не был уплачен в установленные законодательством сроки. Налоговыми уведомлениями от 16 июля 201 года № м23028147, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № произведены расчеты налога на имущество физических лиц, за период 2018 года в размере 28 руб., за период 2019 года в размере 31 руб., за период 2020 года в размере 34 руб., по объекту: <адрес>, г. Ак-Довурак, <адрес>.30. Общая сумма налога 93 руб. в установленные законодательством сроки не был уплачен. Истцом выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 15 декабря №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пеней, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, и направлено налогоплательщику. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 25 606 руб., пени в размере 83,22 руб., на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 93 руб., пени в размере 1,52 руб., транспортному налогу физических лиц в размере 6 600 руб., пени в размере 179,5 руб., на общую сумму в размере 32 563,24 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте был извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административным иск признала в части об уплате транспортного налога и налога на имущества с физических лиц, а в отношении налога на доходы физических лиц не признала, в связи с не осведомлённостью.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам административным истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка Тандинского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-224/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва задолженности по недоимкам по налогам и пеням в размере 32 563,24 руб.

С настоящим административным иском административный истец обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым конвертом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1 и п. 2 ст. 44); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (ст. 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 3 300 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 28 руб., а всего 3 328 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 необходимо уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах транспортный налог в сумме 3 300 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 31 руб., а всего 3 331 руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 3 300 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 34 руб. и налог на доходы физических лиц в сумме 25 606 руб., а всего 28 940 руб.

В соответствии со скриншотом страницы интернета-браузера о направлении документов через Личный кабинет налогоплательщика в электронной форме налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам в сумме 12 291,91 руб.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам в сумме 45 665,52 руб.

В соответствии со скриншотом страниц интернета-браузера о направлении документов через Личный кабинет налогоплательщика в электронной форме требования № ФИО1 получено ДД.ММ.ГГГГ, № - ДД.ММ.ГГГГ, № – ДД.ММ.ГГГГ, № – ДД.ММ.ГГГГ, № – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Тандинского кожууна Республики Тыва судебный приказ №а-224/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В установленный срок обязанность по уплате пени по налогу налогоплательщиком по требованиям №№ не исполнена, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженности по налогам на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за периоды 2019, 2020 года, на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за периоды 2018, 2019, 2020 года, на транспортный налог с физических лиц за периоды 2019, 2020 года, то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной.

Доказательств полной уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу с физических лиц за указанные выше периоды административным ответчиком суду не представлены.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортному налогу с физических лиц подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Тандинский кожууна Республики Тыва» 1 176,90 руб., пропорционально взысканной сумме.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 25 606,22 руб., пени в размере 83,22 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 93 руб., пени в размере 1,52 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 600 руб., пени в размере 179,5 руб., на общую сумму в размере 32 563,24 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Тандинский кожуун Республики Тыва» государственную пошлину в размере 1 176,90 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Тандинский районный суд Республики Тыва.

Решение в окончательной форме принято 9 февраля 2023 года.

Судья Ондар А.А.